企業預算管理存在的問題及對策探析

劉祥騰

（長航鳳凰股份有限公司，湖北 武漢 430021）

在日益激烈的國際競爭環境下，越來越多的企業為了提升自身競爭力，實現企業經營目標，更多科學有效的管理工具被企業廣泛應用，其中預算管理就是一種有效提升企業管理能力，實現企業經營目標的管理工具。通過預算管理能有效地落實戰略規劃、優化資源配置，提高企業經營效益，推動企業戰略規劃實現。但在現階段，我國部分企業的預算管理存在著許多問題，導致預算管理在企業經營管理中的作用未完全發揮出來。為此，本文就加強企業預算管理展開研究。

一、預算管理的內涵及特點

預算管理是指企業以戰略目標為導向，通過對未來一定期間內的經營活動和財務結果進行全面預測和籌劃，科學、合理配置企業各項財務和非財務資源，并對執行過程進行監督和分析，對執行結果進行評價和反饋，指導經營活動的改善和調整，進而推動實現企業戰略目標。預算管理是由預算規劃、編制、執行、控制、考核所組成的管理過程。

預算管理最基本的特征，首先是全面性，即全員、全過程、全業務。預算管理涉及企業的所有業務，并要求企業所有員工共同參與，覆蓋每項業務的全過程。其次是戰略性。預算管理以企業戰略為指導，由此確定預算目標，通過層層分解將預算目標落實到各部門、各業務中，確保戰略順利實現。再次是系統性。預算管理需要結合各部門的職責，形成一個相互影響的有機整體，同時把預算的編制、執行控制、考核以及獎懲等環節連接形成一個閉環。最后是整合性。預算管理通過對權責利的整合以及管理的整合，使得公司的各種資源、現實價值得到有效的融合，發揮出統籌管理的作用。

二、企業預算管理存在的問題

（一）思想認識不全面

首先，部分企業管理者對預算管理認識不全面，認為預算編制是財務部門的工作，甚至認為預算編制就是數字游戲，因此其他部門，特別是業務部門參與程度不高，導致預算脫離實際，不能很好地與業務融合在一起。其次，把全面預算與財務預算混為一談，忽略了財務預算僅是全面預算的一部分，因此相應的業務預算、資本預算、投資計劃和融資計劃未跟上企業戰略發展步伐，導致編制的預算最終無法實行。最后，由于管理者本身認識不足，對企業員工宣講不到位，預算實際執行過程中員工缺少積極性，導致預算管理形同虛設。

（二）管理體系不健全

首先，預算管理缺少組織保障。未建立相應的決策機構、工作機構和執行機構等管理機構，無法保證預算管理的全面性，形成了僅財務部參與的獨角戲，無法系統地將生產、經營、銷售和投資等環節有機結合起來。其次，企業內控制度不完善。未建立預算管理、收入、成本費用、合同和績效考核等制度，導致預算管理缺少制度保障。最后，沒有完善的預算工作體系。不重視預算執行，不進行預算分析，未及時糾正執行過程中的偏差，無法從過程上確保預算管理得到落實。

（三）預算編制不合理

由于部分企業對預算管理認識不全面，在預算編制前未對國內外經濟形勢、行業發展趨勢和市場競爭形勢進行充分調研和分析，導致對企業自身優、劣勢估計不足，因此無法制訂適合企業發展的中長期戰略目標。同時，由于對預算管理不重視，預算編制前未對企業歷史數據進行有效分析，未對新項目進行充分調研，導致制訂的預算目標就會與實際脫離。因此，無法真正在企業經營中將預算落實和執行下去，從而無法發揮預算管理的真正作用。

（四）過程管控不到位

預算管理重要的環節就是執行。首先，部分企業由于思想認識的偏差和準備不充分，預算執行過程中缺少控制，導致實際執行與預算目標差異太大。其次，由于企業預算不全面，重財務預算輕業務預算，業務部門參與不積極，無法真正實行過程管控。再次，部分企業預算目標未得到有效分解，未落實到責任部門和責任人，故而預算執行不理想。最后，企業本身內控體系不完善，收入、成本費用管理制度和流程不清晰，導致預算過程管控不到位。

（五）預算考核不完善

完善的預算考核體系能夠有效保障企業預算管理的運行。但在實際運行過程中，一是部分企業未設置完善的考核機制，不能有效對預算執行結果進行考核；二是預算評價結果未與績效考核掛鉤，導致干好干壞一個樣，嚴重挫傷了員工的工作積極性，影響工作效率與經濟效益。

三、加強企業預算管理的對策

（一）提高全員預算管理意識

企業管理者不僅自身要高度重視預算管理，而且要不斷地提高全體員工對預算管理的意識。首先，通過召開預算動員會，提高各部門和全體員工的參與程度。其次，不定期組織各部門和人員預算管理方面的知識培訓，讓全員加深對預算管理的理解，熟悉預算管理的每個環節和步驟，樹立全員參與的意識，提高預算管理的作用。

（二）健全企業預算管理體系

企業預算管理是一項比較系統全面的工作，健全有效的預算管理體系是企業實施全面預算管理的重要保障。首先，要建立預算的決策機構、工作機構和執行機構等管理機構，從組織上和人員上確保預算管理工作有序進行。其次，建立和完善企業管理制度，如預算管理、收入管理、成本費用管理、合同管理、投資管理和績效考核等制度，從制度上確保預算管理能得到有效執行。最后，企業定期召開預算分析會。對經營過程中取得的成績和不足進行總結分析，及時糾正執行過程中的偏差，從過程上確保企業預算管理真正發揮作用，促進企業經營目標的實現。

（三）提高預算編制合理性

預算編制的過程就是企業戰略目標規劃的落實過程，也是企業資源配置的過程。因此，企業可根據實際情況采用合適的編制方式、方法和程序，科學地進行預算目標編制。

第一，充分進行市場調研。企業在制訂或調整企業戰略發展規劃前，須對企業未來的宏觀政策、行業發展趨勢、市場經營情況和競爭對手的情況進行調研，公司決策機構將根據調研情況制訂戰略發展規劃。

第二，初步制訂預算目標。根據企業戰略發展規劃，結合企業可使用的人、財、物制訂相應的含生產、銷售、收入、利潤和投融資等具體目標，使預算目標匹配企業戰略目標。

第三，預算目標分解。預算目標制訂后，需要將目標進行有效分解，使“人人頭上有指標，個個身上在任務”，確保預算目標能得到切實落實。

第四，預算動員與講解。預算目標下達后，由董事會成員對各部門領導進行動員與講解，讓各部門積極參與，對預算指標可完成性和企業支持情況進行確認，確保預算目標的合理；再由各部門召開部門預算會議，落實各員工的相應目標和工作；最后通過講解預算報表的編制，提高預算編制的工作效率和準確性。

第五，預算編制與審核。各部門和主體完成預算編制后，由各職能部門和財務部進行初審，如人力資源部審核員工薪酬費用的編制，市場部審核市場計劃和營銷費用的編制，投資部審核投資項目的可行性，財務部進行損益、資金流和綜合情況審核匯總，最后由決策機構進行審批。各部門和主體根據審批意見調整預算或溝通陳述理由，終版形成預算定稿。通過合理的方式、方法和過程，提高預算編制的合理性，確保戰略目標的實現。

（四）加強企業預算過程管控

加強企業預算的過程管控是預算目標得以實現的核心工作。第一，貫徹預算的“剛性原則”。企業預算目標制訂后，各部門應該嚴格執行。當環境變化、或有事項、業務流程等發生根本性的結構性變化，需要進行預算調整時，也必須按照嚴格的程序進行，杜絕違規操作，保證預算的準確性和預算控制的有效性。第二，確定預算控制的重點內容。以成本控制為基礎，以現金流量控制為核心，確保資源配置合理，降低成本費用率，提高資金使用效率，確保預算目標實現。第三，及時反饋預算執行情況。企業可通報每天、周、月和季度等預算執行情況，根據這些信息，并做出相應的決策，從而保證對企業經營活動進行實時的調節和控制，保證預算目標的完成。第四，強化預算監督。內部審計機構或監督機構不僅對財務會計信息和經營業績真實性與合法性的結果進行審計與監督，而且對預算制度和預算貫徹執行情況的過程進行審計和監督，強化過程管控，保證預算的有效執行。最后，定期召開預算分析會。對預算執行情況進行通報，了解預算執行偏差的原因，對執行存在的問題提出改進措施，形成預算閉環管理，確保預算目標的實現。

（五）完善績效考核

有效的預算管理離不開科學完善的績效考核體系，因此完善以預算目標為導向的績效考核是強化預算管理的重要環節之一。將預算目標分解到各部門和人員，結合各部門和人員的工作和職能，設置相應的考核目標，將部門和人員的績效與取得的收入和利潤相結合，定期評價考核，使員工明確各自責任與權利，提高工作積極性。

四、結語

預算管理作為一種有效提升企業管理能力、幫助企業實現經營目標的管理工具，能有效地落實企業戰略規劃、優化資源配置，提高企業經營效益，推動企業戰略規劃實現。但由于預算管理有其局限性，環境變化會影響預算的執行效果，不能替代企業管理的全部職能，需要企業根據外部環境變化，充分利用現代信息技術，不斷規范預算管理流程，加強預算管理的過程管控，才能提高預算管理效率，實現企業經營目標。