城市燃氣企業(yè)成本預算管理中存在的問題及對策

楊 湄

（貴州燃氣集團股份有限公司，貴州 貴陽 550000）

成本管理是一個企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的整體狀況的主要問題，尤其處于當今我國激烈市場經(jīng)濟競爭的大環(huán)境中，成本控制是企業(yè)在競爭環(huán)境中增強自身競爭力與抗壓性的“底牌”。對城市燃氣企業(yè)而言，其當前的發(fā)展由于受到了多種因素的影響，使得企業(yè)自身的成本管理問題不斷凸顯，無法得到很好的解決，將給企業(yè)的生存與未來發(fā)展帶來極大的不良影響[1]。

一、城市燃氣企業(yè)成本結構

1.燃氣銷售成本

燃氣銷售成本的內(nèi)容很多，其中主要包括：燃氣的采購成本、材料成本、儲氣站工作人員的工及其他費用等等。燃氣銷售成本的主要內(nèi)容為燃氣的采購成本，其是燃氣企業(yè)向燃氣生產(chǎn)企業(yè)或者燃氣管輸企業(yè)進行燃氣采購的成本，國家產(chǎn)業(yè)政策與世界原油價格影響著燃氣采購成本，而一般的燃氣企業(yè)的燃氣采購成本很難控制。

2.安裝工程成本

工程材料成本、安裝工人及其他的相關安裝費用等構成了燃氣安裝成本。燃氣工程材料成本就是燃氣管網(wǎng)建設區(qū)內(nèi)的調(diào)壓器、庭院管、立管、燃氣表以及戶內(nèi)安裝的相關材料的所有費用。

3.管道輸送成本

管道輸送成本即是燃氣輸送成本，其中包含燃氣管道的運行與維護費用、輔材消耗、動力消耗、維修成本以及折舊等成本。

4.管理成本

管理成本是燃氣銷售企業(yè)的營業(yè)、管理以及財務等方面的費用。管理成本在城市燃氣企業(yè)成本結構中所占的比重較大，但也是直接影響企業(yè)成本與利潤的一個因素，因此，也對其也需要進行必要的管理[2]。

二、城市燃氣企業(yè)成本管理的特殊性

管道燃氣銷售是城市燃氣企業(yè)的主要經(jīng)營方面，需要從上游采購與接收燃氣，再通過城市的燃氣管網(wǎng)輸送給下游的用戶。與別的行業(yè)相比，城市燃氣企業(yè)的經(jīng)營管理與成本管理具特殊性：首先，城市燃氣企業(yè)屬于資金密集型，投資規(guī)模大，成本管理較復雜，帶來的資本支出風險巨大，投資的可控性收益率偏低，同時也屬于高風險行業(yè)，企業(yè)的經(jīng)營效益受到突發(fā)事件的影響極大；其次，成本與供氣量在費用消耗的線性關系不明顯，因為市場拓展與管網(wǎng)建設過程中的不可控因素多，導致規(guī)范化管理制度與管理方法的實施受到極大影響。

三、城市燃氣企業(yè)成本預算管理中存在的問題

1.企業(yè)成本管理制度不健全

成本管理制度的不健全是制約燃氣企業(yè)健康發(fā)展的主要因素。其中，各方面成本管理基本的規(guī)章制度不完善，使企業(yè)無法做到有規(guī)可依，有章可循。

2.企業(yè)成本管理措施不健全，導致制度執(zhí)行力度不夠

企業(yè)內(nèi)部具體的成本控制與管理措施缺失，企業(yè)成本管理制度的不完善導致措施的執(zhí)行不力，從而使得成本基礎管理工作不能切實開展。

3.企業(yè)成本預算管理不科學

因為影響燃氣企業(yè)成本預算的因素眾多，實際的測算難度巨大，從而使得成本預算與實際的運營情況之間的差異極大。因此，各部門通常是以過去一年的費用作為基礎，再結合今年的業(yè)務量的增幅進行預算費用的申報工作，以此來得到足夠的預算費用。如此一來，預算費用極易出現(xiàn)超出實際需求的現(xiàn)象，從而導致企業(yè)成本的增加。而出現(xiàn)這種情況主要有兩個方面的原因：其一，企業(yè)各部門之間的溝通不暢，財務部門不能很好地了其他部門的工作情況，對于各部門的預算申報費用不能從技術層面進行合理的審查；其二，當某個部門的實際所用開支超出了其做申報的預算時，卻可以申請增加預算，由此導致預算失去了應有的嚴謹性。

4.企業(yè)成本預算管理沒有相關的激勵約束機制

企業(yè)成本預算管理沒有相關的激勵約束機制，即企業(yè)無法做到獎懲分明。成本管理的考核機制不健全，沒有明確的考核辦法，相關的獎懲措施力度不足，導致無法調(diào)動起職工對工作的積極性。

四、加強城市燃氣企業(yè)成本預算管理的對策

1.完善企業(yè)成本管理制度

以統(tǒng)一規(guī)劃、集中領導以及分級管理作為基礎原則，逐步建立完善燃氣企業(yè)的成本預算管理制度。企業(yè)必須確定統(tǒng)一協(xié)調(diào)各部門的成本預算管理，燃氣企業(yè)具體的成本分析、核算、管理與考核機制必須制定，其中包括材料管理、固定資產(chǎn)管理、生產(chǎn)成本管理以及費用管理等制度的完善，相關的成本核算、成本分析、成本考核等辦法也應該隨之建立完善越來[3]。

2.建立健全企業(yè)成本預算管理措施

其一，對城市燃氣企業(yè)往年的成本管理資料進行仔細的查閱，對于城市燃氣企業(yè)來說，以往的成本管理資料可以提供有力的憑證，以此作為基礎，制定出包括：每立方燃氣的維修費、材料費、耗電以及人工費等各項成本費用的定額，科學制定成本預算機制，從而奠定城市燃氣企業(yè)成本預算管理制度的規(guī)范化基礎，城市燃氣企業(yè)必須做好此項工作；其二，聘請專業(yè)人員對城市燃氣企業(yè)的當前經(jīng)營狀況以及企業(yè)未來的發(fā)展前景進行詳盡的分析，其中應涵蓋用戶與企業(yè)資產(chǎn)的情況，評估未來可能預見的耗費等，針對各種情況制定出三本預算的草案。專業(yè)人員不僅特指個人，同時也是指具有專業(yè)化水平的團隊。在企業(yè)未來一段時期內(nèi)，須切實執(zhí)行經(jīng)過專業(yè)團隊分析與歸納的成本預算草案，并需要在切實執(zhí)行草案的進程中不斷加以完善，以此使城市燃氣企業(yè)的成本預算管理措施得以更好地健全與實施。

3.完善企業(yè)成本預算管理體系

城市燃氣企業(yè)的成本預算部門要把市場運行發(fā)展信息與企業(yè)年初所制定的經(jīng)營目標進行有機結合，從而實現(xiàn)城市燃氣企業(yè)收入測算的科學化，并根據(jù)成本的特性，針對各項生產(chǎn)運營費用采用相對應的預算方法確定年度發(fā)生額。人工費用、設備費用以及運營中的材料費用等必須利用定額方法來制定預算，而對于非生產(chǎn)性支出費用，因可以較多地參考歷史的相關數(shù)據(jù)，則可實行零基預算與實際情況進行結合，從而制定出最優(yōu)的支出額。經(jīng)過反復且嚴謹?shù)膶彶椤R總、協(xié)調(diào)及平衡后，才可以制定企業(yè)年度總預算。

4.建立企業(yè)成本預算激勵約束機制

把企業(yè)全年的燃氣銷售計劃與成本支出預算指標作為企業(yè)的重點，必須按照相關的層次進行分解至企業(yè)的各職能科室與車間，確保各部門必須將企業(yè)的成本支出預算指標分發(fā)給相關科室與車間的工作人員，形成層次化考核，各級負責的成本管理體系，實現(xiàn)城市燃氣企業(yè)中全體員工的每個人肩上都有指標的成本管理機制，從而使城市燃氣企業(yè)的各部門乃至每個工作人員的成本管理意識更加積極。加強城市燃氣企業(yè)成本管理人員的管理，可以通過對管理人員的月度考核、個人成本管理指標的完成情況等方面進行評價，按照成本實際的節(jié)約額度來作為獎勵的重要標準，其可以與部門的評優(yōu)爭先，甚至是員工個人的實際工資收入進行有機結合；而對于未能完成成本支出預算指標的部門，應該按照成本實際的超出額度的比例進行保證金的沉淀。作為城市燃氣企業(yè)的管理層以及全體工作人員要對節(jié)約的重視，做到人人學算賬，會算賬，算好賬。從而充分調(diào)動起城市燃氣企業(yè)的各部門以及全體工作人員努力提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本的積極性。

5.建立成本管理部門，加強建設投資管理力度

城市燃氣企業(yè)的成本管理問題大多和管理人員的控制意識弱有著極大的關系，可以通過建立成本管理部門來在一定程度上解決此問題。作為城市燃氣企業(yè)的管理人員必須從思想上意識到成本管理問題的重要性。而對于成本管理部門來說，其主要的管理者必須由經(jīng)驗豐富，專業(yè)知識扎實，責任心極強的工作人員來擔任。與此同時，城市燃氣企業(yè)也必須加強建設投資管理的力度。首先，在建設投資前必須對當前市場、環(huán)境、技術與賬務等多種因素進行仔細的調(diào)查研究，并進行經(jīng)濟可行性的分析，科學預測未來的運行與發(fā)展的前景，堅決不投資建設劣質(zhì)的項目。其次，在項目施工中，企業(yè)必須加強監(jiān)管力度，尤其是城市燃氣企業(yè)的管理人員，更加需要進行全程化的跟蹤，絕不能放松管理。相關工作人員也必須掌握建設實施過程中各種支出費用的情況。最后，投入使用后，城市燃氣企業(yè)的相關部門必須重視建設資產(chǎn)的維護。通過以上措施，可以避免后續(xù)企業(yè)成本支出的增加。

另外，為了促進企業(yè)人力資源的開發(fā)，人力資源管理部門應建立靈活的薪酬制度，從傳統(tǒng)的分配制度轉(zhuǎn)化為現(xiàn)代的薪酬管理制度，樹立現(xiàn)代薪酬管理理念，既要借助現(xiàn)代人才管理的優(yōu)勢，還要留住機制的導向性薪酬管理。它具有以下特點：首先，員工職業(yè)的收入取決于個人所擁有的人力資本的數(shù)量和質(zhì)量；具有保持企業(yè)核心的知識，人力資源管理人員和其他普通人員的工資水平要有所不同；同時，按照個人能力和技術分發(fā)工資，取消職位越高工資越高的制度。為了提高員工的積極性，可以采取企業(yè)售賣股金和股權，吸引員工入股，使員工成為企業(yè)的一部分，并實行按勞分配為主體，多種分配方式并存的制度，從而提高員工的積極性，為企業(yè)的發(fā)展打下堅實的基礎。

五、結論

全面詳盡的成本預算管理是城市燃氣企業(yè)最重要的組織與規(guī)劃的工具，對城市燃氣企業(yè)的未來發(fā)展具有極為深遠的影響。全面而詳盡的成本預算可以為城市燃氣企業(yè)提供下一年度的經(jīng)營狀況與潛在問題的分析，并且可以提前為企業(yè)的發(fā)展做好防范的措施，從而有效地規(guī)避或者化解經(jīng)營過程中的風險。城市燃氣企業(yè)實施全面而詳盡的成本預算管理，必須運行企業(yè)科學化的管理手段，以此增強城市燃氣企業(yè)在市場經(jīng)濟發(fā)展中的核心競爭力，為城市燃氣企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略性目標發(fā)揮出巨大的作用。