財務管理內部控制制度建設研究

趙 馨 侯怡辰

（青島市精神衛生中心，山東 青島 266034）

企業想要更好的生存發展，便必須重視企業內部控制制度的完善，特別是隨著市場經濟制度的完善，企業面臨的競爭愈加激烈，怎樣建設和完善內部制度對于企業的長遠發展非常重要，這也是企業能夠更好地運行的重要條件，將企業內部控制制度合理地運用進來，能夠幫助企業更好的避免內部管理方面的問題，也能夠讓企業發展得更加穩定和健康，更好地參與到市場競爭中去。企業應該將內部控制制度的作用發揮出來，對企業經營成本以及獲得的收益進行分析，保證判斷的合理性和科學性，保證企業能夠將自己資源的作用發揮出來，從而提高自身的經濟效益。

一、企業內部制度建設存在的主要問題

1.企業績效考核管理制度不夠嚴格

企業在進行制度建立和制度實施的時候，若是沒有將績效考核合理地引入進來，很容易導致制度無法得到很好地落實，只有企業的績效考核制度真正的完善，才能夠推動企業內部控制制度建設更好地進行[1]。此外，若是企業內部績效考核管理制度不夠完善和健全，那么很難較為客觀地評價企業內部控制的執行情況，若是企業的管理者和員工本身內控制度執行的意識比較差，企業內控制度的作用也很難得到良好的發揮，其也無法給企業運營管理更好地進行提供足夠幫助，甚至可能會給企業經營管理更好地進行帶來大量的負面影響。由于考核判斷比較少，企業在內部控制的時候，也很容易出現因為信息反饋比較少，而導致其很難順利執行的情況。企業各個部門之間和管理者之間沒有能夠很好地進行信息的溝通，企業內部控制效果便很難真正的提高。

2.企業需要進一步地進行內部控制制度的規范

企業內部控制這個概念誕生于西方國家，隨著社會經濟發展，我國也進行了內部控制的引入，在引入的時候，我們也修改了一定的內容。企業進行內部控制一開始的目的是為了對上市企業管理進行規范，但是隨著制度的不斷完善和優化，很多規模比較大的國企和民營企業也將內部控制制度很好地引入了進來。但是企業不同，其規模、形式和發展水平存在的差異都比較大，這種情況下，不同企業也沒有辦法選擇一樣的制度來對企業進行管理，面對這種情況，企業應該根據自身情況和需要來不斷的進行調整，若是企業沒有能夠根據自身的情況來調整內部控制制度，必然會出現內部控制制度和企業發展不適應的情況，這種情況下，不但管理效果很難提高，甚至會給企業管理和運營更好地進行造成嚴重的負面影響。現代企業管理實踐的時候，所有權和經營權往往是分開的，這也直接導致了對于企業而言，其管理者并不是企業所有者，這也導致了企業會更加重視當前的經濟利益。此外，將企業內部控制制度合理地運用進去也能夠避免企業出現大股東獨大的情況，避免出現有些大股東為了自己的利益傷害到小股東的利益。并且，很多企業的職責劃分并不夠清晰和明確，這也給企業內部控制更好地進行帶來了極大的負面影響，企業高層之間并沒有有效的做好權力和責任的劃分，這些情況的存在也直接導致了企業內部控制制度很難得到良好的落實。

3.企業管理層的內部控制意識不足

企業內部控制制度建設情況和實際執行情況都和企業管理者有著直接關系，只有企業管理者真正地認識到內部控制的重要性，才能夠推動企業內部控制制度建設和落實更好地進行。若是企業管理者對于內部控制工作沒有一個正確的認知，無法理解其對于企業長遠發展的重要性，那么必然會給企業內部控制制度更好的落實帶來嚴重的負面影響[2]。并且，很多企業運行的時候，管理者對于內部控制制度的了解不夠，這也直接導致了企業內部控制制度運行的時候存在嚴重的阻礙，很多企業內部控制制度存在嚴重欠缺，還有些企業即便是進行了內部控制制度的建設，但是其存在的問題也非常的多。還有些企業對于企業內部控制重要性并沒有一個正確的認知，甚至會抵觸內部控制制度的建設和落實。這些企業管理者往往認為進行內部控制制度的建設，是要求自己做事情的時候必須根據相關的規矩和制度進行，這會導致企業管理的效率低下，甚至可能會給企業正常工作流程造成嚴重的干擾，還有些企業經營的時候，對于經濟效益過于的重視，管理者本身的企業內部控制意識比較差，企業內部管理的流程比較模糊，界限也不夠明確，這種情況下，企業也很難真正地實現其經營管理的目標。

4.內部控制意識較差，財務監督的作用沒有得到發揮

很多企業管理者沒有真正地認識到企業內部控制建設和管理的重要性，若是企業的財務內部控制管理和企業業務出現了一定的沖突，企業管理者往往會將業務管理放在首要的位置，企業財務內控管理制度的相關流程不能得到較為有效的執行，也很容易流于形式，這也會給財務監督作用的發揮造成極大的影響[3]。很多財務人員不夠了解企業的業務流程和業務開展情況，在工作的時候，往往會通過自己的經驗和意愿開展相關的工作，過度地重視會計核算本身的可行性，沒有能夠較為有效地對可能出現的財務風險進行分析，這也會導致企業管理的時候存在的漏洞沒有能夠及時地被發現和解決。此外，財務內部控制本身的崗位職責、實際執行情況以及選擇的工作手段，很少通過考核來對其進行限制，內部控制制度也沒有科學的問責機制來對其進行合理的規范。

二、企業做好內部控制制度建設和完善的策略分析

1.重視企業考核制度的完善，將內部控制的作用發揮出來

企業想要做好內部控制制度建設，必須將其和績效考核更好地結合在一起，只有企業內部控制制度能夠和績效考核制度很好地結合在一起，才能夠幫助企業更好的落實其內部控制制度。為了幫助企業進行內部控制制度的構建，需要將績效考核的手段運用進來，更好的監督相關的工作人員，從而幫助企業做好內部控制制度的建設和完善。為了做到這點，企業員工必須提高自身的執行意識，員工想要更好的成長和發展，也需要通過績效考核制度來對員工進行較為客觀地評價，通過績效考核制度的評價，員工也能夠更好地找到自己存在的問題，并主動積極地和其他員工交流，從而實現不同員工之間的優勢互補，幫助員工提高其工作的效率和工作的熱情。在績效考核制度完善的時候，企業需要考慮到不同崗位的性質和職能，保證指標制定的合理性，確保制定的績效考核制度和員工工作有著直接關系，這種情況下的指標還能夠很好的對員工進行引導，幫助員工更好地了解工作的質量和相關的標準。但也必須認識到績效考核和監督存在明顯的差別，績效考核制度更加重視激勵員工，監督檢查對員工工作進行的則是負向的激勵，一般情況下，績效考核和經濟方面有著直接的關系，監督行為主要是進行行政的管理[4]。這種情況下，企業進行績效考核制度制定的時候，必須認識到獎勵機制完善的重要性，只有績效考核制度和激勵制度真正的完善，績效考核才能夠進行得更加順利，其作用也能夠得到更好地發揮。通過績效考核制度能夠很好的了解企業內部控制落實的實際情況，幫助企業更好的執行內部控制制度，將企業員工工作情況和企業的績效考核結合在一起，通過內部控制制度的落實和經濟刺激等手段，能夠很好地將企業內部控制的落實情況和建設情況結合在一起。

2.做好控制體系的構建和完善，對企業內部活動進行有效的管控

企業想要獲得更好的發展，其運行的時候，必須得到內部控制制度有效的支持，只有制度真正的健全和完善，企業內部管理和內部控制才能夠進行得更加順利，企業才能夠獲得更好的發展機會，也能夠在這個過程中幫助企業規避可能出現的風險，實現企業經營管理的目標。通過內部控制制度建設能夠對企業的管理體系進行合理的優化和完善，但是企業管理者也必須真正清醒地認識到，企業內部控制制度的建設不可能是一蹴而就的，企業在建設的過程中需要付出較多的成本和資源，并且也需要開展大量的活動，只有這樣企業內部控制制度才可能制定的有效并得到很好地實施[5]。首先，企業在落實內部控制實踐的時候，需要將企業內部監督的效果真正地發揮出來，保證企業內部控制制定的制度能夠較為順利的得到落實。必須保證企業內部控制制度的獨立性，將其監督作用發揮出來，只有這樣才能夠從事前、事中和事后出發來對企業經營情況全面地進行監督，保證監督的全過程和日常性，將其作用更好的發揮出來。若是有必要，可以將外部審計手段合理地運用進來，對企業內部控制執行情況進行有效的監督。其次，企業在進行內部控制優化和拓展的時候，需要認識到風險防范的重要性，企業只有風險意識比較強，才能夠更好地參與到市場競爭中去[6]。而在現在市場經濟環境下，企業經營者需要對企業經營中可能存在的潛在風險有一個全面地了解，這也會給企業的市場競爭力提高造成極大的影響，這種情況下，企業領導必須認識到風險管控的重要性，對企業進行合理的引導，幫助其避免風險，降低風險出現的概率和帶來的損失。企業發展的運營的時候，必須認識到企業內部控制和企業風險控制二者關系非常密切，企業進行內部控制制度建設的目的便是為了更好地做好風險的管控，管控風險也能夠幫助企業落實內部控制制度。企業在進行內部控制制度制定的時候，應該從企業各個方面發展需要出發，全面地考慮到企業風險管理情況和需要，進行科學內部控制制度的制定。

3.做好內部培訓，幫助員工提高其內部控制意識

企業想要實現可持續發展，管理者需要發揮出自身的領導作用，管理者本身的思想意識會直接影響企業經營和管理情況，只有管理者本身的內部控制意識比較強，才能夠幫助企業落實其內部控制制度。在企業管理者對于內部控制制度作用有一個正確的認知之后，才可能采取措施落實企業內部控制制度，這種情況下，企業經營目標才能夠較為順利地達成[7]。具體來說，企業首先需要做好管理者的培訓工作，幫助管理者從思維和管理理念上真正的認識到做好內部控制的意義和作用，通過對企業管理者進行培訓，幫助其更新思想認知，企業管理者才可能從企業長遠發展出發來推動內部制度建設更好地進行。其次，可以將責任分配制度合理地運用進來，通過董事會將企業內部控制制度建設的相關要求下達到企業，對管理者的責任進行明確，要求其做好企業內部控制制度的建設，確保企業管理者對于內部控制制度重要性有一個全面的認知。此外，企業在進行內部控制制度建設的時候，還可以根據企業實際情況和需要來進行專門內部控制管理人員的設置，確保內部控制制度建設的規范化、專業化，將其作用真正地發揮出來。此外，我國已經針對內部控制制度頒布了一定的規范，這些制度也會直接推動我國內部控制制度的建設，這也能夠幫助企業更好的發展。但是這些規范和制度要求的往往是上市公司，對于普通企業的要求不夠嚴格，這種情況下，企業必須認真地分析相關的制度和規范，根據企業長遠發展需要來進行內部控制制度的建設，將內部控制的作用真正地發揮出來。

4.利用信息化手段規范執行財務內控制度

企業內部控制制度的落實對于其作用的發揮和企業的長遠發展有著重要意義，信息化建設的進行能夠給其落實奠定基礎。企業可以進行信息管理平臺的建設，確保相關的數據信息能夠得到較為及時的處理，利用信息技術能夠對企業不同環節經營活動進行全面地了解，將風險管理和風險評估的相關要求列入企業內部控制中去，并根據需要來進行防范措施的制定，若是可能出現風險，需要及時地進行預警，通過較為規范的內部控制制度來對風險進行合理地控制。財務人員也需要將自己的作用發揮出來，通過會計信息系統來對各個環節工作流程進行規范，并通過信息化手段來對財務風險進行防范，比如做好存貨管理、做好合同管理、做好應收賬款管理等工作，做好日常控制工作，及時地整合和分析相關的信息，做好風險的評估，從而幫助企業更好的規避經營過程中可能出現的風險。

5.做好內部監督，落實整改措施

企業進行財務內部控制制度建設的時候，需要完善財務缺陷認定制度，并對問題出現的原因進行明確。現在很多企業都會進行內部的自評并進行自評報告的出具，但是企業往往不夠重視內部審計部門提出的整改建議，甚至認為小題大做。但是企業若是出現問題，很容易給企業造成非常嚴重的損失。企業想要將內部控制制度的作用發揮出來，便必須及時地找到制度中的相關問題，并進行問題的改進。企業也需要重視財務內控管理中存在的漏洞和缺陷，并做好等級的劃分，進行整改措施的制定，嚴格的整改，改善企業的管理流程，確保企業財務內控體系真正的有效，給企業內控制度的完善和作用的發揮奠定基礎。

三、結語

隨著社會經濟發展，企業想要更好的參與到市場競爭中去，企業管理者必須對內部控制制度有一個正確的認知，認識到其在企業經營發展和企業管理中的作用和意義，采取措施做好內部控制制度的建設和完善。首先，企業需要有意識地更新管理者的管理理念，確保相關工作人員都能夠很好地認識到做好內部控制的重要性，對企業內部控制的方式進行嚴格的管控，將內部監督的作用發揮出來，推動企業內部控制制度更好的完善和落實，找到企業發展中存在的風險，并根據風險類型進行有效解決措施的制定，對內部控制制度進行完善和優化。其次，還應該進行績效考核制度的完善，將企業績效考核和企業內部控制結合在一起，將二者的作用更好的發揮出來。最后，企業內部控制制度落實的時候，必須嚴格地根據制度要求進行，幫助企業管理者提高其風險防范方面的意識，從而給企業更好的發展奠定基礎。