淺析企業稅務管理與風險防范措施

蘇小青

（廈門安居置業有限公司，福建 廈門 361016）

稅費是企業運營的主要成本之一，減稅降費是促進企業發展、激發市場主體活力的重要政策工具。近年來，為實現經濟高質量發展和促進經濟復蘇，我國相繼出臺了增值稅稅率下調并檔、放寬小微企業標準并加大優惠力度、提高科技研發費用加計扣除比例等一系列減稅降費政策。從統計數據看，近幾年減稅政策的執行成效顯著，稅務總局數據還顯示，2020年新增減稅降費超過2.5萬億元，2021年政府工作報告中涉減稅政策還在延續和新出臺優惠政策，在減稅降費中國家注重聚焦轉型升級推動高質量發展并激發市場活力。這就對企業充分運用國家稅收政策，優化自身稅務管理水平，賦予了更加現實的意義。

企業必須結合自身的實際情況和特點做好稅務管理策劃，不同的稅務管理方式影響著企業的最終決策和商業運營模式，因此如何做好稅務管理，梳理好業務流程中的涉稅點及合同把控點，對企業來說至關重要。

一、稅務管理的定義

稅務管理，又稱稅收管理，是企業對其涉稅業務和納稅事項遵守國家稅收法規的前提下運用稅收優惠政策，參與到企業經營管理的各環節，進行全面的分析和研究、籌劃和計劃、監控和處理、溝通協調、預測和報告等全過程管理的總和。企業的生產經營發生了涉稅事項，由此產生了納稅義務，那么相應的環節就有稅務管理的必要。由于稅收政策的不斷修改和更新，企業的納稅范圍、適用稅率、稅種、稅負等有關信息都需要進行調整和優化，因此需要重新梳理和調整企業稅務管理工作，滲透到企業的各個業務環節，使之更加適應企業的業務模式和生產經營特點。

二、企業稅務管理的內容

稅務信息管理：包括企業外部和內部的稅務信息收集、整理、傳輸、保管，以及分析、研究、教育與培訓等。

稅務計劃管理：包括企業納稅籌劃、重要經營活動或重大項目的稅負測算、企業納稅方案的優化和選擇、企業年度納稅計劃的制定、企業稅負成本的分析與控制等。

涉稅業務的稅務管理：包括企業經營決策稅務管理、企業投資的稅務管理、企業采購的稅務管理、企業銷售合同的稅務管理、企業租賃合同的稅務管理、企業工程合同的稅務管理、企業籌資的稅務管理、企業技術開發的稅務管理、勞務合同的稅務管理、企業稅務會計管理、企業薪酬福利的稅務管理等。

納稅實務管理：實務管理包括稅務登記、納稅申報、稅款繳納、發票管理、稅收減免申報、出口退稅、稅收抵免、延期納稅申報、非常損失報告等。

稅務行政管理：一般包括稅務文件保管、稅務檢查應對、稅務行政復議申請與跟蹤、稅務行政訴訟、稅務行政賠償申請和辦理、稅務司法訴訟、稅務公關、稅務咨詢等。

三、稅務管理工作存在的問題

1.管理層對稅務管理工作重視不足

大多數企業都是財務工作人員兼稅務專員，因此日常工作中，財務人員更重視經濟業務的處理以及核算，對涉稅事項不夠敏感，日常工作中存在不足夠的重視，針對涉稅事項缺乏敏感度，日常財務核算管理和稅務管理混在一起，同業務部門進行信息交流不夠深入，對具體化的稅務管理工作沒有深入分析、研究，只是表面上的按照傳統方式依法納稅，應該申請的稅收優惠沒有申請、本應避免的額外的稅收成本沒有避免等混亂情況導致企業稅務管理水平低下和增加企業稅收負擔，同時增加所屬稅務機關的管理成本，影響社會效益的產生。

2.未配備高素質的專業稅務管理工作人員或建立合作稅務咨詢公司

歐美成熟企業相比， 目前我國大部分企業的稅務管理水平相對來說還是比較薄弱的。很多企業由財務人員兼任稅務專員，其實稅收與會計是兩個完全不同的領域，會計是對已經發生的業務記錄，而稅務管理包含了事前、事中、事后三個環節，其中事前管理最為重要。事前決策涉及到相關稅法的規定；事中涉及到如何規范描述合同條款，不致使合同出現歧義或影響稅務處理，日常核對中會計處理要正確，合規使用發票，及時地、足額申報納稅；事后接受稅務稽查時特別需要注意與稅務機關工作人員溝通，避免存在爭議事項，同時需要重點關注稅法的解讀及適用、對某個事項的理解和定性。因此針對稅務管理的專業性，設置專門的稅務管理崗位對企業來說是非常必要的。由財務人員兼任稅務專員，職責相對會淡化，缺乏必要的深入思考如何通過最優化企業納稅方式、優化稅務管理模式提升企業經濟效益，加上企業未聘用或者咨詢專業人員或與相關專業稅務顧問公司建立長期合作關系，導致涉稅處理事項比較混亂，無法實現企業的價值創造。

3.稅務管理工作與經營過程脫節

很多時候都是在納稅義務產生之后才引起企業的重視。財務管理工作沒有延伸到業務的前期工作當中，存在“秋后算賬”現象，未能實現實時監控，加上財務分析報告未充分融入業務元素，一定程度上脫離業務與管理實際情況，管理會計職能發揮不充分，未能對企業決策層制定戰略提供大數據支撐，加上很多時候都是在納稅義務產生之后的事后管理，當財務部門反映風險時，已無法采取有效控制，給企業造成不必要的損失。因此企業在生產經營運轉過程中需要和各個部門保持不斷的溝通和交流，甚至可以通過信息化管理，通過部門與部門之間數據互相校驗，完成數據傳遞工作，實現數據共享。例如一項新業務的啟動之前，要進行不斷的溝通和反復推敲、否定、論證，就需要企業和各個部門不斷的進行事前的商討、分析、籌劃、預判、研究，形成一套成熟的方案，最終才能落地。因此稅務管理必是不可缺少的環節，就需要在企業各個部門之間建立銜接與管理，進行有效的信息傳遞和交流溝通，才能進行有效的日常把控監督。

4.未建立相應的稅務管理系統

現在很多企業尚未建立統一的稅務管理數據平臺，日常報稅還是由財務部門通過財務數據手工取數來報稅，日常工作中需要大量的備查簿來負責企業稅務管理的工作，這樣企業的涉稅數據很多時候都是被孤立，通常是有關聯的數據卻需要反復查賬、計算、反復校驗，不僅增加了日常工作量，同時未真正發揮企業稅務管理工作的作用，這就需要企業投入一定的成本搭建出一套有效的稅務管理系統，同時也需要復合型的人才，既懂得專業的信息技術又具有稅務管理知識的人才能夠滿足稅務管理系統的實際需要。但是實際上相關復合型人才還是比較的欠缺，這也是稅務管理薄弱的環節所在。

四、企業稅務管理工作的風險防范措施

1.完善企業稅務風險管理體系

建立完備的稅務風險管理體制，在企業中想要有效地實現稅務風險管理控制的目的，就必須按照行業的相關特點和國家頒布的最新稅收政策，根據企業自身實際情況建立相應的稅務管理體系，例如建立健全規章制度包含日常決策、管理、操作各個層次，從采購開始到生產、銷售各個環節進行事前、事中、事后全面的規章制度，比如還可以發布《納稅基礎工作規范》《稅收管理制度》《發票管理辦法》等對日常的基礎性不同稅務管理事項、不同涉稅業務工作提出具體的標準和流程，規范企業涉稅行為，從企業內部的管理工作開始，要求企業稅務風險和內部防控制度滲透到企業的稅務管理工作中，科學構建高效運行機制、加強日常稅務風險防控。

在事中防范的具體工作中，合理地使用財務的指標、建立稅務風險分析指標模型，不定期識別企業風險隱患同時及時跟蹤分析，適時提供涉稅風險預警提示，把問題消除于萌芽狀態，實時化解不必要的稅務風險。

在事后監督的工作流程中，通過有效的信息系統及時進行溝通、監督與評估，及時進行風險提示，以便企業及時糾正，及時采取有效的補救措施進行化解稅務風險。

2.建立業財稅一體化融合平臺，實施稅務風險預警機制

建立業財稅一體化融合平臺，加大對引進互聯網信息技術、建設稅務管理平臺的資金投入。將稅務管理工作滲透到業務的每一根毛細血管，不斷地把業務的變化和財務、稅務融合在一起，通過建立風險預警機制，合理地使用財務的指標、建立稅務風險分析指標模型，不定期識別企業風險隱患同時及時跟蹤分析，最大化發揮預警作用，向公司管理層反映效益與風險。同時相關稅務管理者也要做好風險應對的預案，一旦發生稅務風險，才能夠采取相應的措施予以解決。在企業中，高級管理人員和稅務人員，都是稅務風險預警系統中的重要組成部分。

業財稅一體化融合可以提高企業精細化管理水平，避免出現“兩層皮”情況，將管理制度和業務流程標準化，依靠信息系統支撐；實現過程的一一控制，防范日常業務的稅務風險和內部管理風險；同時加快財務轉型管理會計的步伐，通過業財稅融合，通過信息系統取代人工操作，減少出錯率，獲取和存儲真實、完整、有效的涉稅信息，這樣將更加有助于辦稅人員及時提取納稅信息，同時還可以將財務報表轉換為管理會計報表、納稅報表，助力業務決策和企業戰略制定。

探索、開發數字化、集中化稅務共享中心，建立稅務風險評估指標系統平臺，比如可以通過詳細的指標體系，將采集的數據形象化、直觀化，通過如飛機、汽車儀表盤式的展示，對稅務風險指標按照紅、黃、綠等多檔次設置相應的預警數值進行風險監控，根據風險程度不同進行相應的預警，企業可根據預警指標進行第一時間的響應，如預警數值比較高，需要第一時間召開稅務風險分析會，根據對應詳細的數據進行分析原因，及時制定風險防范措施，最大限度降低或化解稅務風險。

3.設立專門的稅務管理崗位或專門的部門或機構

由于國家出臺的稅收政策不斷變化，需要及時學習、研究最新稅收政策，同時企業經濟業務的多變，需要根據經濟業務的變化及時進行調整分析企業經濟業務中的涉稅問題，在法律允許的范圍內進行有效的稅收籌劃、提出稅務風險預案，這就需要有專門的稅務管理崗位或專門的部門或機構。負責主導企業各項經濟合同，積極組織各職能部門對合同所存在的一系列問題，尤其是稅務方面進行綜合性討論研究，最大化降低稅務風險。在具體簽訂采購合同時，針對合同條款中規定的開票票種以及具體的付款條款、稅務條款工作進行嚴格規定，并嚴格區分增值稅額和不含稅金額。在簽訂銷售合同時，針對收款時間、開票時間、增值稅稅額等進行明確規定，細化各項流程，避免因考慮不全面而導致的稅務風險性問題。

稅務管理崗還需要重視稅務問題梳理、建立稅務風險監督檢查和自查自糾工作，例如可以和企業內部控制機構制定《稅務自查自糾要點提示表》，根據稅務風險提示點進行自查并形成報告，結合企業要求，對自查情況進行再監督，再整改。針對涉稅問題進行全面梳理再梳理，及時排查稅務管理盲點和死角，同時形成一系列的稅務風險事件庫，針對成因進行深刻剖析，以吸取經驗教訓，在日常工作中尤其注意，避免類似風險事件再次發生。在此基礎上，還可以通過長期合作的涉稅專業服務機構，開展稅務風險識別和評估，及時進行預防和控制稅務風險，把對企業不利的影響降到最低。

4.加強稅務管理人員各項綜合素質

隨著國家稅務政策不斷變化，加上一旦觸碰稅法，不但要補足稅款和滯納金，還會面臨稅收處罰，同時影響企業的納稅信用評級，稍有疏忽就可能給企業造成重大損失或其他不必要的麻煩，因此企業要為稅務管理人員提供各項培訓機會，不斷提高其專業素質和綜合能力，例如可以聘請外部專家或稅務咨詢公司到企業針對稅務管理人員進行系統的培訓學習、對最新稅收政策進行詳細解讀，有必要培訓注冊稅務師的重點內容，同時也幫助員工更加深入的了解稅務知識，讓稅務管理觀念種植在每個員工心中。同時企業要建立相應的考核和獎懲工作，利用獎懲機制激發工作人員進行風險防范，利用處罰機制為企業降低管理風險。同時可以通過提高稅務人員的勞務報酬，切實提高稅務分析管理的主動性。在日常生產運營中，稅務管理專員要規范各項稅務管理工作，做到不違反稅收法律，按時納稅，不拖欠稅款，不偷稅漏稅，切不可心存僥幸，積極主動學習，應將稅務管理工作滲透到企業業務的各個環節，同時用好用足相關稅收優惠政策，例如2020年關于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情，國家出臺了一系列支持企業共渡難關若干措施和相應的稅收優惠政策，需要企業滿足一定的條件才可以享受，因此需要加強對稅收政策的學習和解讀，及時準確地把握現行稅收政策精神，積極落實、及時與稅務機關溝通，積極落實來降低企業的稅收負擔。

5.合理使用外部專業機構或人員意見和建議

隨著外部一些專業稅收代理機構逐漸增加，這些機構針對稅收籌劃、稅務風險防范開展業務，可以通過支付咨詢費與外部稅收中介機構建立長期合作關系的專業稅收代理機構，日常工作針對無法把握的事項或相關稅收政策時，應及時咨詢請教稅務中介機構提高企業相關稅務，以更好的開展工作，提升企業稅務工作效率和管理效率，降低稅務風險，達到提高企業經營效益提高的目的。

6.加強與稅務專管員的溝通

我國的稅法在征管方面具有一定的彈性，不同地方具體的稅收征收管理方式和對政策的解讀還不一致，稅務機關在特定領域擁有較大的自由裁定權，因此應加強與稅務專管員的溝通和協調，主動地了解主管稅務機關的工作流程，及時掌握稅收政策的變化對整個企業的影響，遇到困難、無法解決的問題，尤其是一些稅法規定模糊和新情況的處理上與稅務專管員時時保持溝通連接，對不確定、無法把握的事項及時請教專業稅務顧問或專管員，盡可能在稅法理解和納稅上與稅務機關相關部門保持一致，最大限度上規避和化解稅務風險，為企業高質量發展發揮有力作用。

7.參與合同簽訂，關注經濟合同涉稅條款

經濟合同一般是公司的律師或者業務部門起草的，他們往往對稅法了解不夠專業，因此經濟合同中涉稅條款需要由稅務管理人員參與和重點關注，否則如果條款與稅法不一致，或者踩到稅法的雷點，將對企業產生不利。比如在簽訂采購或銷售合同時，需要明確提供發票的稅率、票種、類型、時間，明確不符合規定發票所導致的賠償責任。同時合同中貨物銷售方式、貨款結算方式不同，銷售收入的實現時間不同，納稅義務發生的時間也不同，因此需要根據企業的實際情況來簽訂合同條款，若是簽訂不合理，將導致企業多承擔稅收或提前繳納稅收。例如企業在產品銷售過程中，在提前了解到貨款一時無法收回或者只能部分收回的情況下，可選擇賒銷或分期收款結算方式，并在合同中約定貨款的收款日期。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局第50號令）第三十八條第（三）項規定：“采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。”根據此規定，企業在簽訂銷售合同時，可選擇賒銷或分期收款結算方式，并在合同中約定貨款的收款日期。這樣企業的稅務管理人員就可以根據實際收到的貨款分期計算銷項稅額，從而延緩納稅。

五、結語

如何提升企業稅務管理工作，是企業在長期發展過程中一直需要思考的問題。只有充分結合自己的業務實際，從組織架構、制度保障、業務流程及績效考核去展開風險防范管理，充分運用國家的減稅降費政策和相關稅收優惠政策，在稅務管理人員執行下更好地凸顯稅務管理價值，同時對企業資源進行有效配置，才能在復雜多變的大環境中游刃有余，降低稅務風險，助力企業降本增效，有實現企業所制定的戰略目標，提升企業的經濟效益，也實現國家為企業真正減稅降費的目標。