醫院預算信息化管理系統建設的探討

王 琦 馬世元 張子豪

首都醫科大學附屬北京胸科醫院財務處，北京 101149

伴隨我國全面深化醫療改革的逐步推進，公立醫院管理的逐步深入，醫院的內部管理逐步升級，醫院推行全面預算管理已經勢在必行。2018 年財政部對各醫院全面預算管理完善提出具體要求，首次提出全面預算管理信息化建設要求：“建立信息化預算管理平臺，且利用信息管理平臺做到預算信息共享，整合醫院整體資源、口徑，使各級人員共同參與到醫院全面預算管理中。”

自2016 年我國啟動全面的醫療體制改革以來，各地方政府相繼開展醫療衛生改革，醫療收入結構變化與醫療收入增長逐年下降，醫院以收入為中心的時代轉變為以成本管控為中心。由此可見，醫院的管理層對于全面預算管理信息及時性和全面性需求日益迫切[1]。

現實情況中，醫院全面預算管理所需數據未形成體系，系統間數據對接一般采用手工處理，不能滿足政府和醫院層面對全面預算管理的要求。如何破解大數據時代，政府層面和醫院管理層對全面預算管理的信息系統性，數據的精準性和及時性需求迫切的迫切性。預算管理信息系統將預算編制、執行、調整、考核的數據形成鏈條，管理條塊明晰，作為全面預算管理的必要工具，可以參與醫院執行科室業務工作，利于提高預算管理意識，同時為醫院管理層提供全面、及時的預算管理共享信息數據[2-5]。

1 構建醫院全面預算管理信息系統的意義

1.1 有利于提高全體職工的預算意識

由于公立醫院的行業特殊性，醫院的大部分員工為醫療及科研人員，具備人文醫學知識體系，但缺乏管理知識，對預算管理的認識淡薄，對于醫院的預算編制、執行情況，缺乏有效的管控手段[6]。通過信息化的預算管理系統建設，醫院的預算申報與執行部門日常工作相結合，潛移默化地提升全體職工的預算管理意識。

1.2 利于提高醫院資金使用效率

隨著醫院實行全面預算管理制度，醫院的整體目標與預算執行目標逐漸契合，部門預算目標是對醫院整體目標的拆分，各科室再根據部門預算目標進行預算編制與執行。預算拆分是一項繁瑣而系統的工作，需要各部門相互配合完成[7-9]。同時，醫院領導層需要將醫院各項資源按醫院預算目標進行合理化配置，確保醫院平穩、健康可持續發展。醫院可預算系統作為信息化管理平臺進行醫院預算統籌管理工具，可以有效分解醫院整體目標，合理配置資源，提高資金使用效率。

1.3 有利于加強預算管理的具象化

傳統預算管理方式容易產生“預算虛擬化”現象。醫院傳統的預算管理模式（由財務處統計核算）并無法及時地對預算信息向各部門反饋[10]。醫院每年1 次的預算下達只是單純的向各部門傳達了部門的本年預算控制數，并不能及時反映各個時段的科室預算執行情況，造成各業務和歸口科室無法準確執行預算。醫院預算系統的建立，有利于預算管理的具象化。通過預算系統，醫院的預算數據有機整合，各部門的年初預算與預算執行情況有據可查，預算管理從虛擬的管理理論轉化為可視的數據，進一步加強預算的有效性。

1.4 有利于提高預算約束作用

醫院預算管理信息系統的使用可以將預算的年初預算值與各時段預算執行值完整地呈現給各執行科室。各部門在執行預算時，通過查詢預算系統，可以對部門預算統籌安排，對未執行的預算項目進行重要性分級，減少出現超預算執行的情況[11-13]。同時，預算管理系統還能按一定時段對預算執行單位進行預算執行預警，讓各執行部門做到心里有數，降低預算執行與序時進度不符的情況。

2 首都醫科大學附屬北京胸科醫院的預算信息化管理系統建設

2.1 基本概況

首都醫科大學附屬北京胸科醫院（以下簡稱“我院”）為一家市屬三甲專科醫院，職工900 人，全年門診量25 萬人次，開放床位600 張。我院醫療收入連續五年增長，平均每年增長8%，截止2018 年底，醫療收入達到6.15 億元；業務支出增長速度超過醫療收入增長速度，規模達到9.26 億元。醫療業務成本7.55億元，占總支出的81%；管理成本0.8 億元，占8.6%。我院的人員支出3 億元，藥品支出規模2.5 億元，醫療耗材支出規模1.4 億元，占醫療成本的53.38%。

我院已于2018 年開始推行全面預算管理制度，于同年6 月引進預算管理信息系統作為其施行新預算制度的有效工具。

2.2 我院預算管理信息化系統建設理念

預算管理信息系統通過分解、整合醫院資源，預算資金，重點管控涉及醫院主要業務和影響醫院發展的醫療收入、人力成本、重要項目經費，完成醫療改革任務和醫院實現戰略目標，使醫院有持續發展的內生動力。

我院預算管理信息化系統建設首先符合政府對公立醫院全面預算管理的要求，以單位全面預算管理流程為基礎，以業財融合信息共享為導向，以建立綜合管理控制系統為目標，完成預算編制、執行、調整、考核的閉環管理。其次，根據醫院規模小、病種單一、管理扁平化的特點，全面管理預算，重點控制支出經費。我院經費收入來源單一，且政策性強，一般不做控制；經費支出由歸口科室統籌管理，人員和一般公用經費執行預算下達至歸口科室，歸口科室和業務科室共同控制。項目經費下達至項目負責人，項目負責人嚴格按照預算執行。

綜上，我院預算管理信息系統設計考慮因素包括：①預算編制、執行、調整、考核的全流程；②將收入和支出全部納入管理范圍；③便于全員參與；④結構扁平、操作簡捷、便于后臺管理、利于系統升級。

在新課程標準下，課堂以“學生為中心”的教學理念，更加體現了歷史學融入語文課堂的必要性。歷史學的融入讓語文課本的人文性更加生動風趣，讓學生愿意去接受和理解原本晦澀難懂的語言和文字，激發了學生的學習興趣，由原先“要我學”的教學模式變成了“我要學”的課堂模式，從而真正實現“以生為本”的課堂模式，實現素質教育。

2.2.1 系統總體架構三橫兩縱 我院資金來源和支出的模式不同，縱向分為兩個模塊：課題經費預算和基本經費預算。科研課題經費預算由各課題負責人管理。

我院的預算信息化平臺結構橫向分為3 個層面：主體層面、業務層面和功能層面。主體層面：即為預算決策和服務的主體。預算的決策主體主要包括預算管理委員會（院長辦公會成員）和預算管理辦公室（財務處）。預算系統的服務主體主要包括各歸口部門、各執行科室及各課題負責人。業務層面：即預算業務支持與輔助。主要包括預算編制、預算執行報銷、預算執行控制、預算調整和預算執行分析。功能層面：主要包括預算執行實時查詢功能，科室支出報銷自動匯總功能，預算分析決策輔助功能，預算監督控制功能。

2.2.2 預算流程“一站式”信息系統平臺 我院通過預算信息管理系統進行“一站式”平臺建設，預算申報、編制、執行、分析、融為一體，使其可以同時滿足管理層的決策需要和執行科室的日常服務需要。各執行科室直接通過系統進行預算執行申報，歸口科室和財務處進行審批，可以實現對執行科室及時反饋。歸口部門可以隨時查詢預算使用情況，隨時進行部門預算控制和執行計劃調整。醫院預算管理辦公室可以通過預算信息系統了解醫院預算執行情況，對預算使用情況進行分析，做出準確的決策。

2.3 預算系統實施方案

2.3.1 預算系統組織架構設置 我院在組織結構上存在特殊性。我院與某研究所的組織架構，日常管理，均由同一領導體系完成，但是財務獨立核算，在此種情況下，所、院日常管理存在“同一部門雙職責”的特點。為契合實際管理需要、方便醫院及研究所各級部門工作流程，在設立預算系統組織架構時，將所院具有相同管理職能的科室進行合并，在系統中統一對所院預算進行管理。

2.3.2 用戶權限設置 對于醫院一般性支出，醫院各層級科室都是全面預算信息管理系統的用戶，不同的用戶擁有不同的角色，系統通過對角色的定義實現用戶的分級授權和管理。不同的角色設置不同的權限級別，而相同的角色應針對不同的業務逐項認定授權，體現不相容崗位互相分離，業務之間形成互相制約的監督機制。角色分為業務科室、歸口科室預算員、歸口科室科室負責人、預算會計、財務審核、財務負責人、出納。業務科室僅限向各歸口科室申報本有關的預算事項；歸口科室預算員管理本科室的預算和按歸口管理原則由本科室管理的經費預算；歸口科室科室負責人、財務審核、財務負責人按醫院規定的審批權限履行預算管理職責；預算會計對醫院的預算事項進行收集、整理、匯總、分析、上報；出納負責對已經審核完畢的預算進行支付。

科教經費支出管理，角色上分為項目負責人、科研部門審核、科研會計審核、財務負責人、出納5 種。項目負責人對自己項目支出進行預算申報，科研部門審核、科研會計審核、財務負責人對經費進行審核，出納最后負責對已經審核完畢的預算進行支付。

2.3.3 經費管理 經費管理，分為收入經費、支出經費、科教項目經費、財政項目經費。將全部收入按照經濟分類分為財政補助收入、醫療收入、其他收入。支出經費按照經濟分類和日常管理需求分解為人員經費、藥品費、衛生耗材費、信息化運維費、日常運行經費、科研教育經費6 大類。

科教項目經費和財政項目經費，在預算管理系統按照項目負責人劃分。

2.3.4 預算系統管理模式 對于醫院一般性支出，我院采用歸口科室管理模式。按照管理科室的職能劃分為26 個歸口部門，由各歸口部門對醫院公用性支出預算進行管理。歸口部門負責管轄歸口預算的從“申報——執行”的全過程管理。歸口科室負責業務科室申請預算的合理性、必要性審核。預算管理辦公室定期從預算系統中調取歸口科室預算執行數據，對數據進行整合、分析，從而形成預算執行報告。

而對于科教性支出，我院實行項目負責人管理模式。我院以各課題負責人為基礎，對科教項目進行劃分。課題負責人對自己負責的科教項目進行管理，按其科研進度靈活支出。預算管理辦公室通過預算系統抓取數據，可以自主查詢各項目的執行進度，對于執行率不符合醫院要求的課題負責人進行預警。

2.4 實施預算信息管理系統的收獲

目前，我院實施科室自行申報與歸口科室為申報預算執行報銷的方式。對于科研項目預算，因其報銷項目種類少、資金來源單一的特點，我院以課題負責人為單位，由負責人自行通過信息系統申報預算執行報銷項目，相關主管部門進行資金審核的方式進行管理。對于部門基本支出預算，因其報銷種類繁多，涉及科室廣的特點，目前我院以歸口科室為申報預算執行報銷的方式進行管理。同時，財務處會對預算執行情況進行預警，各歸口部門也可通過預算信息系統隨時進行預算執行查詢。

2.4.1 全員參與，提高預算管理意識的有效工具 通過使用預算管理信息系統，我院各級人員預算意識逐步增強。①加強執行科室的預算意識。預算系統的使用，將預算業務可視化，醫院各級人員潛移默化的參與到醫院預算管理當中，在做中學，逐漸強化預算觀念。②加強醫院決策層對預算的重視程度。院領導及各級管理人員通過申報、查詢預算數據信息，及時了解醫院預算執行情況。通過預算信息系統提供的有效信息，醫院各級領導做出更加有利于醫院實施戰略目標的決策，逐漸了解預算管理的重要性，加深對預算管理的重視[14-15]。

2.4.2 信息同步，解決預算執行松弛問題 預算在執行過程中因信息不對稱造成過度松弛，可以通過使用預算信息系統解決。預算管理系統信息在執行部門和管理部門同時反饋信息，預算執行部門可以在系統中隨時查詢預算執行狀況，是其自覺控制預算執行的有效工具。預算管理部門通過對醫院預算信息匯總，及時向預算序時進度不符的執行部門進行預警。執行層和管理層共同作用，可以有效控制預算執行過于松弛現象的產生[16-17]。

2.4.3 流程優化，全面預算管理端口前移 未建立預算管理信息系統前，預算的編制與執行由財務處自己統計數據，對業務、歸口科室預算管理存在一定困難。預算的編制、執行、考核、決策各環節，預算管理各層級統一的融合到預算體系，必須對預算管理流程進行梳理、優化[18]。信息化的全面預算管理編制、執行流程由業務科室發起申報，歸口科室管理經費，預算管理辦公室匯總統籌經費，預算管理委員會對預算編制草案做出決定，再按照相反順序下達預算[19]。因此，預算管理端口自然前移至預算管理的編制階段，全面預算管理的“全過程”得到充分體現，增強預算管理的有效性，優化預算管理流程。

2.4.4 票據預審，提高報銷工作效率 在經費報銷的過程中，報銷項目及支撐材料均可直接上傳到預算系統中，可直接在預算系統中進行預審，且可以追蹤票據流轉。通過使用預算信息系統進行報銷預審，可以減少報銷人員因不熟悉報銷相關的規定，提交票據存在問題而來回跑路的情況，有效提高業務辦理速度，提高報銷工作效率[20-22]。

2.4.5 明確職責，加強全面預算管理培訓 為使預算系統有效施行，醫院應對各級人員進行預算知識和預算信息系統培訓。其目的：一、所有員工應明確醫院預算管理體系中各層次職責劃分，了解資金的歸口管理部門，避免業務科室報銷經費時找不到資金出處[23]。二、業務科室和歸口科室能充分考慮自身需要和管理需求，從而減少漏報和預算編制松弛現象。三、培訓預算專兼職管理員正確、快速使用系統，提高工作效率。

2.4.6 加強交流，提高財務部門和業務部門融合度 醫院預算管理信息系統創立了以信息系統為介質的“業務、財務、信息”三位一體的預算管理模式，實現醫療業務與經濟數據相互傳輸，提升醫院資源的合理化配置及業財融合度。

預算系統建設是一項長期、系統性的工程，需要全醫院各科室共同協調、共同開發。在我院建設預算信息系統的過程中，為使系統更加貼合醫院實際情況，預算管理辦公室多次征求醫院決策層及執行層的各級人員的建議。在此過程中，科室間交流增加，醫療科室更加了解醫院的財務及預算目標，管理科室聽取醫療業務科室的需求，使管理與醫療業務有機融合[24-25]。

醫院預算管理信息系統，有利于“全口徑、全方位、全過程”的全面預算管理理念貫徹，數據管理不是由歸口科室簡單進行數字加減，而是末級科室層層申報、匯總、分析、審批，做到“科室填報，系統匯總，管理決策”。對于醫療耗材、藥品等重點預算支出項目，醫院通過預算系統進行嚴格監控，對相關信息進行深度分析，可提高預算管控力度，成為醫院可持續發展的重要管理工具。

醫院預算信息管理系統，是醫院全面預算管理理念的實施的重要工具。預算管理系統可以更好地幫助醫院提高預算意、簡化報銷流程、明確預算職責以及加強“業財融合”程度。因此，醫院可以通過信息化手段，根據自身需求，制訂全面預算管理管理體系。