基于財務視角下的高校科研項目經費管理

◆胡渤洋

一、高校科研項目經費管理可能存在的問題

（一）科研經費編制的不確定性問題

由于某些科研人員或財務人員對科研經費的管理重視程度不高，根據經驗估算或多或少的預算，容易導致預算失真如果監管部門不參與科研項目的申報階段，也不談項目預算是否合理，更不談項目預算能否真實反映項目的直接和間接成本，那就失去了預算的嚴格性和現實意義，最終導致科研經費支出與項目申報階段預算不一致、資金使用不當、超支等現象，為后續的資金測算和監管埋下隱患。

（二）科研經費項目管理制度的不完善問題

項目負責人在申請項目時，主要著眼于提高項目申請材料的質量，以確保審批通過，更注重賬上資金而不是資金流向。如果項目預算負責人由于缺乏相關會計專業知識，可能會根據項目個人主觀想法和工作經驗對項目預算金額進行估算和劃分，導致項目預算中暴露水分較多。甚至可能為了順利申請更多的國家科研經費而故意拒絕上報科研預算，導致竣工驗收項目的基本預算支出金額與實際預算支出金額有很大程度的差距。項目管理承辦人對項目資金管理使用權擁有絕對性的控制，削弱了項目財務管理的絕對約束力。由于相關財務人員不充分了解科研項目費用預算的相關具體內容，難以界定套取科研經費的預算合理性和預算真實性，套取科研經費造假現象很容易發生[1]。

二、科研項目經費管理問題的根源

（一）項目預算編制環節

1.部分財務人員工作積極性不高。隨著國家科研項目以及預算管理項目和業務內容的不斷完善，預算管理體系的建設專業化程度要求也在不斷的提高。由于預算專業性的限制，研究技術人員獨立參與編制一項高質量研究預算的工作難度越來越大。如果財務人員積極將國家科研項目補助資金的行政財務管理職能融入到科研項目資金申報的全過程中，并積極參與科研項目財政預算編制的全過程。這將有利于政府執行今后的財政預算。但在單位科研項目預算管理的實際編制工作中，由于對單位財務人員的工作職責和工作職能的重要性的定位不夠準確，對單位財務人員參與科研項目管理預算編制管理的職能重視不夠，導致財務人員很難積極參與到每個單位科研項目管理預算編制的全過程中。

2.財務人員在預算編制過程中的側重點不同。財務人員和其他科研人員在從事預算編制工作過程上側重點是不同的，財務人員更加注重科研預算編制的科學性和規范性，更加注重科研項目管理預算的未來有效實施。但科研人員卻不同，如何在當前競爭激烈的市場環境中盡可能多地快速獲得技術項目和研究資金，是研究者們非常關注的一個焦點。

（二）預算執行環節

在實際管理工作中，科研項目管理部門更多地注重與自身利益密切直接相關的重大事項，如前期科研項目的準備項目技術成果申報、項目的高層次技術突破、項目科研資金使用到位及項目增加資金比例、項目成果使用評價等。而財務部門比較注重科研項目的成本收支會計核算，并且財務人員很少直接參與其他管理工作，缺乏管理科研項目的相關專業知識，對整個科研項目生產經營過程不是很熟悉，因此，通過項目會計核算和財務管理很難對科研預算的執行情況形成有效的財務監督和決策約束[2]。

三、財務視角下的高校科研項目經費管理

（一）理順科研經費分配制度

預防科技管理行政化和科技活動效益化，可以從以下三個角度入手：一是一定要貫徹落實國家科研經費基金退出制度，加快推進職能結構轉變，推出用于科研經費的專項資金分配和監督管理。二是調整科研經費資源配置,而不是將科研經費分成不同的部分。統籌規劃,提高科研經費使用效率,避免重復建設造成經費浪費。三是繼續實行高校科研經費分配多元化三角管理體制，建立健全科研經費“評價”、“經費管理”、“成果監督”三者獨立分離相互制約的多元三角管理體系，進一步實現科研經費管理分配機制的公正與透明。

（二）完善科研經費報銷制度

科研經費涉及營業稅和企業所得稅，需要進行全成本核算。高校要根據有關文件規定和單位實際情況，進一步完善科研項目和經費管理。明確國家項目科研資金監督管理的主要任務內容、工作履行程序和各主管部門工作職責，詳細明確國家科研經費的使用范圍、標準、審批管理權限和科研發票費用報銷有關要求以及明確科研服務費的支付比例和收費標準，要清楚臨時企業貸款和當期預支專用支票的清算金額和貸款清算截止時間，明確當期項目資金收尾清算時間和當期結余項目資金分配金額比例及項目激勵實施方式。通過探索改進學校科研經費使用管理工作辦法,使學校科研、財務人員有章可循、有法可依。

（三）強化科研經費的宣傳力度

《教育部關于進一步貫徹執行國家科研經費管理政策加強高校科研經費管理的通知》規定，橫向科研項目經費總額納入學校統一財務管理，嚴格合同管理，不得設立外資和“小金庫”，不得違反國家科研經費管理政策。要糾正橫向科研經費歸項目負責人個人所有的觀點，強調縱向和橫向科研經費都要納入學校統一財務管理。高校各級科研經費使用管理行政部門一定要切實加強高校科研經費使用管理的政策宣傳。為不斷提高廣大科研人員的刑事法律意識、成本意識、票據意識、稅務意識，應分階段、分批組織開展科研經費管理政策和技能的專項培訓。宣傳應通過多種渠道和形式進行，如印制、分發宣傳冊、在網站開設專欄等。

（四）構建校院兩級監管體制

院系工會是學校科研活動的基本學術管理組織單位。他們最了解自己的科研活動需要承擔的監督經費使用、監督預算執行、監督項目進度的責任。因此，必須建立校級監督制度，加強對科研經費的監督，防止科研經費與學校管理分離造成的體外循環現象。規范科研經費使用，提高科研經費使用效率。要定期或不定期的對科研經費預算收支管理情況進行專項監督管理檢查，重點監督檢查科研經費收支是否進行管理，相關報銷手續資料是否齊全，賬單信息是否真實、合法、相關；科研支出預算是否嚴格按照科研預算標準執行；科研項目管理費、勞務費、人事費支出是否嚴格按規定支付比例、卡轉支付；是否按照有關規定嚴格進行結算；所購科研設備項目是否如實辦理登記；是否同時存在長期不繼續償還臨時營業貸款和長期不繼續支付臨時預付款不開支票的特殊情況；以及是否同時存在未按期關閉記賬、長期關閉賬戶等非法變相吸收截留使用科研經費的其他財務違紀行為。

（五）完善科研經費問責機制

要建立一套項目權責明確、各負其責、運行高效的項目管理和監督問責工作機制，獎優罰劣。有必要根據不同類型的科研項目制定不同的績效評價指標體系和程序。在制定評價政策時，要征求同行專家、科研委托人和管理部門的意見。每個研究項目的評價結果都要客觀、公正、透明[3]。

四、結語

綜上所述，科研經費使用是否合理，科研經費管理是否科學完善，直接影響著高等院校的科研水平和科研發展。以科學促教學、以科學導產業、以技術服務社會是我國高等院校事業發展的一個必然趨勢。高等院校應該充分認識如何管理與利用良好的科研資金對于提升高等教育的可持續發展水平的重大作用。因此，科研資金經費管理工作就需要各級職能部門以及科研人員的緊密配合，保證資金管理工作進行過程中所有會計信息的準確性和真實性，建立內部風險控制機制和規章制度，加強對資金運行成本的核算，完善對科研資金管理制度，工勘審計和監督，真正達到“有效教學、適度釋放、行為有序、依法管理”的目標，進一步促使科研資金管理利用效益得以提升。