政府財(cái)稅政策對(duì)創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略的影響

□文/趙欣

（山東協(xié)和學(xué)院山東·濟(jì)南）

［提要］隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展階段，創(chuàng)新已成為經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的必然要求。山東省積極貫徹創(chuàng)新發(fā)展理念，實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展數(shù)量和創(chuàng)新的質(zhì)量都得到很大提升。本文立足山東省實(shí)施創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略現(xiàn)狀，分析影響創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施的各項(xiàng)因素以及作用路徑，以期進(jìn)一步完善相應(yīng)政策，為創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施提供良好的政策和融資環(huán)境。

一、引言

習(xí)近平指出：“創(chuàng)新始終是推動(dòng)一個(gè)國(guó)家、一個(gè)民族向前發(fā)展的重要力量?！蔽覈?guó)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，必須推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量變革、效率變革、動(dòng)力變革，提高全要素生產(chǎn)率，著力加快科技創(chuàng)新，不斷增強(qiáng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新力和競(jìng)爭(zhēng)力。山東省作為發(fā)展中的經(jīng)濟(jì)大省，深入貫徹落實(shí)習(xí)近平的工作要求，實(shí)施八大發(fā)展戰(zhàn)略，強(qiáng)力推進(jìn)九大改革攻堅(jiān)行動(dòng)，加快培育“十強(qiáng)”現(xiàn)代優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，提升經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展質(zhì)量。

二、山東政府財(cái)稅政策與創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施情況分析

（一）山東創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施狀況分析。創(chuàng)新是推動(dòng)國(guó)家和民族向前發(fā)展的重要力量，為深入貫徹落實(shí)黨的十八大以來(lái)黨中央、國(guó)務(wù)院出臺(tái)的創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略，匯集科技力量，發(fā)揮高端智力優(yōu)勢(shì)，建設(shè)創(chuàng)新型省份，謀求未來(lái)發(fā)展，山東省人民政府從2015年開(kāi)始陸續(xù)出臺(tái)《關(guān)于深入實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的意見(jiàn)》，制定創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，支持實(shí)施新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換，持續(xù)推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，加快工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)建設(shè)，把創(chuàng)新作為提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量的強(qiáng)力引擎，穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)八大發(fā)展戰(zhàn)略。政府相關(guān)部門(mén)積極采取措施搭建創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺(tái)，制定財(cái)稅政策，提升政府服務(wù)質(zhì)量，優(yōu)化創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)環(huán)境。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2020年“四新”經(jīng)濟(jì)增加值占比達(dá)到30.2%，投資占比達(dá)到51.3%。新登記“四新”經(jīng)濟(jì)企業(yè)增長(zhǎng)83.4%。高新技術(shù)企業(yè)總量達(dá)到1.46萬(wàn)家，增長(zhǎng)27.5%，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值增加，占規(guī)模以上工業(yè)產(chǎn)值比重達(dá)45.1%。上市公司數(shù)量達(dá)到334家，獨(dú)角獸企業(yè)13家。十強(qiáng)產(chǎn)業(yè)中，新能源新材料、高端裝備、新一代信息技術(shù)制造業(yè)等增加值迅速增加，增長(zhǎng)率達(dá)到兩位數(shù)。

（二）山東支持創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略的財(cái)稅政策情況。創(chuàng)新是推動(dòng)國(guó)家和民族向前發(fā)展的重要力量，為深入貫徹落實(shí)黨的十八大以來(lái)黨中央、國(guó)務(wù)院出臺(tái)的科技創(chuàng)新政策，加快實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略，率先建設(shè)創(chuàng)新型省份，山東省人民政府從2014年開(kāi)始陸續(xù)出臺(tái)了《山東省高新技術(shù)企業(yè)科技保險(xiǎn)補(bǔ)償財(cái)政扶持辦法》等一系列支持鼓勵(lì)創(chuàng)新的財(cái)稅政策。從科技體制改革、高科技人才引進(jìn)、科技成果轉(zhuǎn)化、金融平臺(tái)建設(shè)等各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)創(chuàng)新主體提供財(cái)稅及金融政策的支持，并取得了一定的成效。

1、政策宏觀引導(dǎo)，明確投入目標(biāo)。2019年山東省政府在《關(guān)于深化創(chuàng)新型省份建設(shè)若干措施的通知》文件中明確了加大科技創(chuàng)新投入力度的要求，通過(guò)整合設(shè)立省科技創(chuàng)新發(fā)展資金，省財(cái)政每年安排不少于100億元支持創(chuàng)新型省份建設(shè)，省級(jí)科技資金增加到100億元。省政府在2019年出臺(tái)《山東省支持培育技術(shù)轉(zhuǎn)移服務(wù)機(jī)構(gòu)補(bǔ)助資金管理辦法》《山東省科技成果轉(zhuǎn)化貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償資金管理辦法》等文件為高新技術(shù)在技術(shù)成果轉(zhuǎn)化和企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

2、財(cái)稅政策多管齊下，持續(xù)助力發(fā)展。實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，充分發(fā)揮企業(yè)作為創(chuàng)新主體的作用，針對(duì)迅速發(fā)展、資金需求迫切的高新技術(shù)企業(yè)，山東省繼續(xù)發(fā)力支持，山東省政府相關(guān)部門(mén)協(xié)同出臺(tái)了一系列普惠性的扶持政策，包括科技“創(chuàng)新券”、研發(fā)投入后補(bǔ)助政策、中小微企業(yè)升級(jí)高新技術(shù)企業(yè)補(bǔ)助政策等，推進(jìn)實(shí)施科技成果轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制等，多方政策互補(bǔ)，有效降低企業(yè)創(chuàng)新成本，支持科技成果轉(zhuǎn)化，進(jìn)一步激發(fā)各類(lèi)型創(chuàng)新主體創(chuàng)新活力。

3、政策落地扎實(shí)，穩(wěn)步支持創(chuàng)新發(fā)展。在區(qū)域創(chuàng)新政策的支持下，山東省高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展迅速，高新技術(shù)企業(yè)達(dá)到一萬(wàn)多家，居全國(guó)前列。國(guó)家科技型中小企業(yè)入庫(kù)企業(yè)14，478家，是上年全年的1.5倍。省級(jí)以上科技企業(yè)孵化器277家，省級(jí)以上眾創(chuàng)空間523家，形成了多層次、立體化的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)孵化體系。山東省實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略、推進(jìn)自主創(chuàng)新和發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，在國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于2019年落實(shí)有關(guān)重大政策措施真抓實(shí)干成效明顯地方予以督查激勵(lì)的通報(bào)中，被列為真抓實(shí)干成效明顯激勵(lì)對(duì)象。

三、財(cái)稅政策支持創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略的作用路徑

山東省積極貫徹創(chuàng)新發(fā)展理念，實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展數(shù)量和創(chuàng)新的質(zhì)量都得到很大的提升。省委省政府的相關(guān)工作部署和配套措施，以及一系列補(bǔ)助扶持政策，不僅為中小企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)做出了貢獻(xiàn)，而且有力地促進(jìn)了企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。

（一）實(shí)施財(cái)稅政策手段有利于促進(jìn)創(chuàng)新主體增加研發(fā)投入。面臨當(dāng)前復(fù)雜的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，山東省積極采取大量鼓勵(lì)科技創(chuàng)新的政策，增加對(duì)高新技術(shù)企業(yè)補(bǔ)貼和扶持政策，為高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境，增強(qiáng)了高新企業(yè)研發(fā)的積極性，提高了經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力。實(shí)踐證明，政府財(cái)稅政策的實(shí)施有助于營(yíng)造良好的創(chuàng)新發(fā)展生態(tài)環(huán)境，激發(fā)創(chuàng)新主體的研發(fā)動(dòng)力，提升企業(yè)研發(fā)投入水平，有效推動(dòng)山東省創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，實(shí)現(xiàn)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換，提升經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量。

（二）創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化。實(shí)行創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，關(guān)鍵還需解決科技成果轉(zhuǎn)化問(wèn)題。一方面政策引導(dǎo)創(chuàng)新主體增加研發(fā)投入；另一面促進(jìn)研發(fā)成果轉(zhuǎn)化，在成果與產(chǎn)業(yè)化技術(shù)之間建立橋梁，對(duì)科技人員研發(fā)出的成果進(jìn)行再加工，使之能夠應(yīng)用于生產(chǎn)。從財(cái)政撥款、減免稅收、金融支持、轉(zhuǎn)化成果評(píng)價(jià)等方面出臺(tái)支持政策，加大扶持力度，激勵(lì)企業(yè)將自主創(chuàng)新的研發(fā)成果轉(zhuǎn)化為實(shí)際生產(chǎn)力。大力發(fā)展技術(shù)加工產(chǎn)業(yè)，積極促進(jìn)轉(zhuǎn)化平臺(tái)建設(shè)，建立“科技創(chuàng)新—成果轉(zhuǎn)化—產(chǎn)業(yè)發(fā)展—技術(shù)需求—科技創(chuàng)新”生態(tài)，實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。

（三）有助于產(chǎn)業(yè)升級(jí)轉(zhuǎn)型，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展?！笆奈濉睍r(shí)期將是山東省實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)與經(jīng)濟(jì)向高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵轉(zhuǎn)型期，產(chǎn)業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展和結(jié)構(gòu)的提升將成為這一時(shí)期的主要任務(wù)。產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展和升級(jí)要求優(yōu)化組合生產(chǎn)要素，提高技術(shù)水平和管理水平，提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。而技術(shù)創(chuàng)新是促進(jìn)產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展和升級(jí)的關(guān)鍵性因素，持續(xù)支撐區(qū)域經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。政府財(cái)稅政策需要充分發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)鏈與創(chuàng)新鏈的交互促進(jìn)，引導(dǎo)融合創(chuàng)新要素，組合提升人才、資本、技術(shù)等各種生產(chǎn)要素質(zhì)量結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮創(chuàng)新系統(tǒng)和產(chǎn)業(yè)體系的整體效能。

四、加快促進(jìn)實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的政策建議

（一）增加對(duì)于企業(yè)自主創(chuàng)新激勵(lì)的幅度和力度。要解決“企業(yè)自主創(chuàng)新動(dòng)力不足”的問(wèn)題，一是要增強(qiáng)對(duì)于企業(yè)自主創(chuàng)新的激勵(lì)力度，比如按照企業(yè)的創(chuàng)新投入強(qiáng)度及創(chuàng)新成果多少來(lái)進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)相關(guān)稅費(fèi)的優(yōu)惠力度，或者進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)所得稅中研發(fā)活動(dòng)的加計(jì)扣除范圍，并且改變研發(fā)期間虧損企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用不足抵扣部分的返還形式等；二是要提高政府對(duì)于自主創(chuàng)新企業(yè)的服務(wù)水平，實(shí)現(xiàn)科技信息與資源的開(kāi)放、共享，增強(qiáng)科技信息傳遞的有效性，為企業(yè)的自主創(chuàng)新提供公平有效的交易市場(chǎng)，提高科技的交易效率。

（二）完善企業(yè)自主創(chuàng)新人才的引進(jìn)及留用政策。要解決“企業(yè)自主創(chuàng)新人才缺乏”的問(wèn)題，一是進(jìn)一步加強(qiáng)從省外引進(jìn)高科技人才的政策力度，從人才落戶(hù)、住房補(bǔ)貼、親屬工作、子女教育、醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老計(jì)劃等方面完善更有吸引力的人才引進(jìn)政策，為省內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)吸引和引進(jìn)更多的科技人才；二是進(jìn)一步完善省內(nèi)人才培養(yǎng)的長(zhǎng)效機(jī)制，充分利用教育大省的高等教育資源優(yōu)勢(shì)，積極推動(dòng)校企合作，定點(diǎn)式培養(yǎng)省內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)所需要的科技人才；三是進(jìn)一步豐富科技人才的管理政策，從薪酬水平、職稱(chēng)評(píng)定、績(jī)效評(píng)價(jià)、人才獎(jiǎng)勵(lì)、發(fā)明獎(jiǎng)勵(lì)等多個(gè)方面為科技人才提供良好的工作和生活環(huán)境，用好科技人才，留住科技人才。

（三）幫助企業(yè)破除研發(fā)成果轉(zhuǎn)化的堵點(diǎn)和難點(diǎn)。要解決“企業(yè)研發(fā)成果轉(zhuǎn)化梗阻”的問(wèn)題，關(guān)鍵是要在研發(fā)成果的中試階段、在研發(fā)成果與產(chǎn)業(yè)化技術(shù)之間建立強(qiáng)大的中間平臺(tái)，對(duì)科技人員研發(fā)出的成果進(jìn)行再加工，使之能夠應(yīng)用于生產(chǎn)。一是完善相關(guān)扶持政策，加大對(duì)科技成果中試階段的投入。從財(cái)政撥款、減免稅收、金融支持、轉(zhuǎn)化成果評(píng)價(jià)等方面出臺(tái)支持政策，加大扶持力度，激勵(lì)企業(yè)將自主創(chuàng)新的研發(fā)成果轉(zhuǎn)化為實(shí)際生產(chǎn)力；二是大力發(fā)展技術(shù)加工產(chǎn)業(yè)，積極促進(jìn)轉(zhuǎn)化平臺(tái)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的技術(shù)加工體系，更有利于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化，進(jìn)而形成“科技創(chuàng)新—技術(shù)加工—成果轉(zhuǎn)化—產(chǎn)業(yè)發(fā)展—技術(shù)需求—科技創(chuàng)新”的良性循環(huán)。

（四）優(yōu)化政府補(bǔ)貼機(jī)制，提高政府補(bǔ)貼效率。首先，發(fā)揮省財(cái)政引導(dǎo)作用，繼續(xù)切實(shí)落實(shí)各項(xiàng)政府補(bǔ)貼政策。嚴(yán)格把控補(bǔ)貼發(fā)放要求并擴(kuò)大獎(jiǎng)勵(lì)范圍，對(duì)相關(guān)科技成果的成效指標(biāo)進(jìn)行較為詳細(xì)的量化和具體項(xiàng)目的說(shuō)明。全面樹(shù)立績(jī)效導(dǎo)向，充分發(fā)揮資金的引導(dǎo)作用。其次，優(yōu)化對(duì)政府補(bǔ)貼效果的評(píng)價(jià)機(jī)制。實(shí)施政府補(bǔ)貼效果的績(jī)效評(píng)價(jià)工作，加強(qiáng)對(duì)政府補(bǔ)貼日常動(dòng)態(tài)管理與服務(wù)，提高財(cái)政資金的使用效果。最后，規(guī)范政府補(bǔ)貼實(shí)施機(jī)制，突出對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新的補(bǔ)貼力度，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)創(chuàng)新激勵(lì)的精準(zhǔn)管理。現(xiàn)在企業(yè)接受補(bǔ)貼多樣，資金額度大小差異較大，具體表現(xiàn)在補(bǔ)貼多、金額小等特點(diǎn)，因此要采取對(duì)策，縮減補(bǔ)貼項(xiàng)目，突出創(chuàng)新補(bǔ)貼的導(dǎo)向，適當(dāng)根據(jù)創(chuàng)新的影響來(lái)擴(kuò)大政府補(bǔ)貼的規(guī)模，從“大水漫灌”轉(zhuǎn)向“精準(zhǔn)灌溉”。

五、總結(jié)

創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，需要充分調(diào)動(dòng)各創(chuàng)新主體的創(chuàng)新積極性，加大人、財(cái)、物的投入，落實(shí)創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化，但是由于創(chuàng)新活動(dòng)存在著高投資、周期長(zhǎng)、研發(fā)結(jié)果高度不確定性等風(fēng)險(xiǎn)，且研發(fā)過(guò)程中，還存在著“搭便車(chē)”行為，影響企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的積極性。政府通過(guò)實(shí)施財(cái)稅政策，給予各創(chuàng)新主體以資金支持或者產(chǎn)業(yè)政策扶植，可以最大限度地降低研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，鼓勵(lì)創(chuàng)新投資。