企業在稅收籌劃中存在的問題及對策

李永蘭

提升稅收籌劃管理可以有效的改善企業財務管理工作，可以提高工作效率，幫助企業減少不必要的財務支出，促進企業經濟效益的增長。稅收籌劃作為企業財務管理人員的一項基本工作任務，其主要內容是結合國家管理規定，管理項目的經濟收支情況，選擇合適的納稅計算方法，合理避稅或節稅，從而推動企業的健康發展。

改革開放四十年來，中國的各行各業都發生了翻天覆地的變化，作為市場主體的企業也獲得了迅猛地發展。對于企業自身來說，為了使企業更加穩定、健康地發展，企業管理者通常會使出渾身解數來降低企業的經營成本，而稅收籌劃作為一項合法的避稅手段，一直很受廣大企業的青睞。另外，隨著近幾年國際形勢愈發錯綜復雜，經濟發展面臨的困難越來越多，企業之間的競爭越來越激烈。因此，企業不但自身要具備一定的實力，還需要有良好的營商環境，以便降低企業經營成本，提升企業競爭力。因此，研究企業稅收的籌劃具有非常重要的現實意義。

一、企業稅收籌劃概述

（一）稅收籌劃的意義

納稅籌劃指的是企業在遵守國家法律、法規的基礎之上，針對稅收政策，通過籌資、經營和投資等方式，選擇最合理的納稅方案，降低稅收成本，實現稅收籌劃，促進企業的發展。合理的稅收籌劃可以使資金的利用率最大化，提升企業的經濟效益，節約企業的資金。企業在科學的稅收籌劃基礎之上，企業的稅收杠桿作用得到充分的發揮，國家收入提升在納稅籌劃的基礎上，企業可以進一步完善自身的管理，以防企業出現稅務處罰。另外，企業的相關財務人員要不斷地提升風險意識，以保證企業經濟的穩定發展。納稅籌劃的意義重大，通過科學、合理的納稅籌劃，可以提升企業在市場上的競爭力，也可以幫助企業制定合理的發展規劃。

（二）稅收籌劃的原則

稅收籌劃是在嚴格遵守以稅法為基礎的法律制度前提下，最大限度的減少納稅額，從而增加納稅人的利潤。我國的稅收制度在不斷地完善，但是市場經濟千變萬化，企業會受到相應的稅收籌劃原則的制約。為了保障經濟活動的順利開展，企業常常會采用各種各樣的手段來減輕稅負，從而提高企業的經濟效益，使企業在激烈的市場競爭中生存、發展。企業稅收籌劃需要嚴格遵循以下幾個原則：

1.合法性原則

在企業稅收籌劃過程中，必須要嚴格遵循國家的法律法規，要具備守法性，要區分稅收籌劃和偷稅漏稅的差別。在符合法律的前提下，企業要充分利用每一個稅收籌劃的機會，及時繳納應該繳納的稅款。作為企業的稅務規劃師要熟悉相關的法律法規，保證企業在合法的情況下，獲得更多的收益。

2.成本效益原則

企業在進行稅收籌劃的過程中，不但要充分考慮當前的成本效益，還要結合邊際成本效益，分別分析成本和效益。在具體實施過程中表現在，當企業稅收籌劃的費用小于企業的納稅金額，則執行當前的稅收籌劃方案。另外，要注意各類稅種的合理安排，因此不同稅種之間都是相互影響的，比如，其中一種稅額比較高，可能另一種稅的稅率就會降低。企業要制定一套完善的、科學的納稅評估方案，并將其作為預測稅收的依據，負擔的現值與同一納稅計劃、不同納稅計劃等相同。

3.全面原則

在企業的各項經濟活動中，稅收籌劃也可以說是一項重要的理財活動，影響著企業經濟活動的開展。在稅收籌劃過程中，不但要注重稅收的減少，還要注重企業整體效益的提升，使企業資金的使用率最大化。另外，企業在稅收籌劃環節，不但要注重企業自身的短期盈利，還要保證國家的利益不受損失。也就是說，企業在進行稅收籌劃過程中，要全方位的進行考慮，不能因為追求企業利益的最大化而忽略了國家的利益。

（三）稅收籌劃的作用

企業的財務管理應采取科學、合理的稅收籌劃計劃，根據自身發展情況，合理選擇繳納稅款的方式，從而有效降低企業經營生產的稅負，以便更好地發揮稅收籌劃的作用。市場及企業的發展，一般都是有規律可循的，因此，企業在開展經營活動時，要根據自身情況及發展規律不斷地調整和完善企業發展的戰略目標。從目前營改增政策的落實來看，有不少前期成本支出的費用可以用來抵扣稅款，因此，企業在原材料采購及配置基礎設施的時候，要優先選擇可以開具增值稅發票的供貨商。這些工作都需要依靠科學的稅收籌劃，也體現出稅收籌劃在企業財務管理工作中的重要價值。在企業的經營管理過程中，項目經營的納稅涉及很多方面的資金，如果企業能夠進行有效的稅收籌劃，將會很好地改善企業的經營狀況，使企業健康、穩定的發展。另外，在項目經營之前，如果能夠進行科學、合理的稅收籌劃，還可以及時發現項目中可能存在的稅收安全風險，從而有效地規避風險。同時，稅收籌劃還可以規范企業的經營管理工作，避免無意識的偷稅、漏稅行為的發生，從而促使企業各項工作的順利開展。

二、我國企業稅收籌劃面臨的問題

（一）對企業稅收籌劃的認知不足，重視程度不夠

現階段，部分公司對于企業稅收籌劃的認識還存在一定的缺陷，企業相關財務人員由于受到傳統財務管理工作觀念的影響，對于稅收籌劃的理念認知不足，在開展稅收籌劃工作時籌劃內容不全面，無法結合當前稅收政策來進行稅收籌劃，使籌劃方案無法滿足企業的實際發展需求，最終可能會導致企業產生風險隱患。企業在稅收籌劃過程中需要解決的根本問題就是如何進行合理避稅，但是有的財務人員由于認知不足，認為納稅籌劃就是偷稅漏稅，認為進行稅收籌劃的根本目標就是避稅企業納稅人充分結合稅法中的漏洞，對財務信息進行調整來開展稅收籌劃，這些想法都是不準確的。稅收籌劃是在合法的前提下進行的，與稅務局嚴厲打擊的偷稅、漏稅行為是有本質區別的。另外，部分企業為了更好的避稅，但是由于對稅收籌劃的理念認識不足，導致在稅收籌劃實施過程中出現違法的行為。

（二）企業的稅收籌劃機制缺乏完善性

企業在實施稅收籌劃過程中，由于認知不足，導致工作不夠深入，因此，在開展稅收籌劃的過程中，財務人員首先要對公司內部的稅收問題進行科學、合理、深入的分析，通過平衡公司的稅務籌劃活動和公司經營效益等各個方面的問題，根據公司的運營模式和運營特點來制定一套完善的稅收籌劃方案，以保證公司經營活動的順利開展。企業在長期發展的過程中，如果能處理好稅收籌劃問題，不但可以促進稅收工作的順利開展，還可以使公司的資金使用效率更高，從而使企業得到更好地發展。

（三）稅收籌劃環境有待改善

隨著全球經濟的快速發展，國內稅收的相關法律、法規及政策也在隨之改變，稅收條款可能會在幾年內發生很大的變化，而且同一條款在不同時間、不同地區都會出現不同的解釋，企業很容易忽視相關政策法規，從而導致企業對稅務籌劃的認知出現偏差，以致于被稅務機關定義為偷稅漏稅行為。由于國家稅收環境不夠完善，使得企業納稅人無法正確把握稅法各項內容，使得稅收籌劃工作的開展比較緩慢，最終使稅收籌劃達不到預期的效果。

三、針對我國企業稅收籌劃中問題的對策

（一）提高財務人員對稅收籌劃的認知，并定期開展培訓

作為企業的管理者及財務人員，要對稅收籌劃有一個正確的認識，以遵守國家法律、法規為根本，為企業制定最優的納稅方案。現階段，隨著市場經濟的快速發展，企業的稅收籌劃工作內容越來越復雜，工作流程愈加繁瑣，另外，新的稅收政策隨時發布，企業還要隨時根據新政策進行變化、調整。同時，稅收計算公式校多，這對財務人員的專業能力有著很高的要求。因此，在稅收籌劃實施過程中，要定期分析國家稅收政策，充分挖掘稅收政策的優勢，以便及時調整企業在稅收籌劃過程中的措施，確保稅收籌劃的作用發揮到最大。另外，企業可以定期組織一些財務管理方面的培訓，讓財務人員針對存在的問題進行溝通、交流，學習新的政策，使財務人員的工作水平得到提高，從而真正地發揮稅收籌劃工作的價值，在保證企業長遠發展的同時，也保障國家稅收的穩定進行。在充分結合政府稅收政策及紅利的基礎上，讓國家優惠政策真正落實到企業的經營管理之中，使企業真正享受到國家的優惠政策。

（二）不斷健全企業管理機制，在融資決策中運用稅務籌劃

作為企業，要正確認識稅收統籌工作的重要性，財務人員結合本單位的實際情況，設立稅收統籌部門進行有效監督，也可以聘請專業的籌劃師來處理相關工作，使企業在稅收統籌工作做得更好。另外，企業的籌資活動可以給企業帶來大量的收益，當然，這也是企業要承擔的稅負成本，因此，相關財務人員要在項目融資前，以及融資過程中要開展稅務籌劃工作，在進行稅務籌劃過程中，要重點考察企業的資金結構、融資方式、資金結構、資金比例及負債比例等，這些都是影響企業經營活動的重要組成部分。比如，負債的比例會直接影響企業的運營，而且影響企業的稅負，當企業息稅前的投資收益率大于企業內部負債成本率，負債率越高，并且負債的額度越大，此時，節稅效果就會很好。當然，也不是說企業的負債率越高越好，因為，隨著負債率增加，企業的運營風險也會隨之增加的。企業的融資成本也會逐步的增加，當企業內部的負債成本率超過了息稅前的投資收益率，這樣就達不到相應的節稅目的。因此，企業要在經營活動的各個環節合理開展稅務籌劃工作。

（三）優化稅收籌劃的外部環境

政府部門要為企業稅收籌劃工作的開展創設良好的外部環境，確保稅收籌劃的合理、合法開展。國家在制定稅法條款的時候要更加細致，以便企業更加準確的理解條款并進行稅收籌劃，另外，還可以在各種稅務刊物上刊登一些成功的稅收籌劃案例，讓更多的企業認識到稅收籌劃的作用，使廣大企業可以樹立起正確的稅收籌劃意識。同時，企業要結合市場經濟的發展規律，及時的調整和完善稅收籌劃方案。作為政府部門，也要緊跟市場經濟的發展情況，及時的對稅法進行補充和調整。

（作者單位：云南水務投資股份有限公司）