建筑施工企業稅收籌劃存在的問題及對策

李勇

我國市場經濟體制在不斷改進，各項稅收制度也在逐漸完善，而且稅收方法與內容也不斷變化。對于建筑施工企業來說，要加強稅務管理工作，全面分析企業稅收籌劃過程中存在的各類問題，并結合相關政策制定科學有效的措施來解決，以此來跟上國家稅收的發展步伐，進而在滿足施工質量和工程進度的基礎上，減少企業的運營成本。

一、引言

近幾年，我國建筑行業的發展速度非?？欤o施工企業帶來了很大的發展機遇，但也面臨著更多的挑戰。企業要想提高自身的市場競爭力，一定要全面認識稅收籌劃的重要作用，通過合理開展相關工作，能夠減輕企業的稅收負擔，減少稅收風險，從而增加經濟收益，促進企業健康長遠的發展。

二、建筑施工企業稅收籌劃的主要特征

稅收籌劃是指企業在依法納稅的基礎上，通過調整、優化生產、投資、籌資等活動，來減輕稅收負擔，從而減少資金支出，增加經濟收益，推動企業良好發展。對于建筑施工企業來說，稅收籌劃的主要特征為具有前瞻性和目的性。具體表現在以下幾方面：

（一）前瞻性。建筑施工企業在開展稅收籌劃工作時需要進行事前規劃，然后按照規劃流程進行涉稅活動。如果事前規劃準備不到位，企業制定的納稅方案極有可能不合理。

（二）目的性。在我國經濟體制不斷改革發展的大環境中，涉及的稅收籌劃內容越來越復雜，建筑施工企業需要根據實際情況，合理設定稅收籌劃目標，并采取涉稅活動調整等方法來確保經濟行為的有效性。同時，建筑施工企業通常都是異地經營，為了減低工程成本，在采購物資時大多遵守就近原則，施工場地如果比較偏遠，當地的許多材料供應商很難提供增值稅專用發票，企業就要從自身實際情況出發，選擇恰當的施工形式。

三、建筑施工企業稅收籌劃中存在的主要問題

（一）缺乏稅收籌劃意識

現階段，我國一些建筑施工企業，特別是私營企業缺乏納稅意識，不能正確認識到稅收籌劃的真正意義，把稅收籌劃誤以為是偷稅漏稅行為。還要一些企業覺得稅收籌劃是把企業稅負降到最低。導致這些誤解的主要原因在于管理人員的稅收籌劃意識薄弱，未能清楚理解稅收籌劃的本質目的。另外，隨著稅收體系的改革，相應的法律法規也在不斷調整，許多稅收條款也在不斷變化，企業負責稅收籌劃的員工如果不能及時掌握稅法的最新要求，在實際工作中就容易出現錯誤。長此下去，會影響企業的經濟，甚至會限制其發展。

（二）缺少專業的稅收籌劃人才

由于許多建筑施工企業的管理人員忽視了稅收籌劃工作的重要性，認為這項工作非常簡單，只要懂財務和稅務方面知識的人員都能負責稅收籌劃工作，因此，未并引進和培養稅收籌劃方面的專業人才，導致企業很難在滿足稅法的基礎下，有效降低企業的稅負。通過調查分析可以發現，稅收籌劃對企業的發展具有很大的影響，負責這方面的人員需要具備相關的工作經驗，掌握稅收方面的法律法規，認真了解國家相關的政策變化，能夠根據企業實際情況，制定科學可行的稅收籌劃方案，從而使企業的經濟效益達到最大化。

（三）合同條款風險問題

稅收籌劃的展開通常在采購合同簽訂以及分包合同以前，在此過程中，要對稅收政策進行充分的分析，并做好對比工作，進而減少稅負。對于建筑施工企業而言，在簽訂合同時，與材料使用類型選擇方面存在一定的差異性，可以選擇甲供材、清包工或者包工包料，而通常情況下，建筑施工企業選擇的計稅方法多是一般計稅或者簡易計稅，計稅方法對于稅負的影響早在合同簽訂時就已經決定。在合同簽訂的過程中，一些建筑企業的工作人員沒有充分的了解稅收政策，不能很好的和客戶進行有效溝通，更不能運用差異化的方式進行合同的簽訂，將其設置為包工包料合同，導致進項抵扣不足，進而增加了稅負程度。

（四）成本發票管理不當

很多的施工企業在進行成本發票管理中，由于項目所在地的地理位置偏遠，沒有和供應商做好確認工作，導致成本費用不能在后期取得增值稅專用發票，進而不能實現進項稅金和成本的抵扣。由于建筑企業的業務具有一定的復雜性，就加強了對于財務處理的要求，一旦財務人員的規范性出現偏差，就會導致產生納稅不及時的情況，進而導致涉稅風險。

四、建筑施工企業優化稅收籌劃的主要對策

（一）建立健全稅收籌劃制度

建筑施工企業管理人員一定要正確認識稅收籌劃，重視這項工作，以此來提高企業經濟收益，為建筑行業的良好發展起到巨大的推動作用。在實際工作中，建筑施工企業要組織專門的團隊來負責管理與監督稅收籌劃工作，并對稅收籌劃模式進行改進和創新，同時要建立健全各項制度，明確各部門人員的權利職責，還可以結合企業情況，聘請專業的經理來負責這項工作。另外，在績效考核中可以加入稅收籌劃方面的內容，以此來提高工作人員對稅收籌劃的重視程度，從而能夠積極主動地學習這方面的知識和政策法規等，使企業的稅收籌劃模式更加合理，為日后發展提供有力支撐。此外，企業要加強創新，采用先進的方式來完善稅收籌劃模式，充分發揮內部資金的使用價值，為企業爭取更大的經濟空間，進而推動企業快速發展。

（二）提高員工稅收籌劃意識，開展稅收政策的學習和培訓

近幾年，我國稅收體制發生了很大改變，對于建筑施工企業而言，政府部門在稅收征管方面的力度也在不斷加強。企業要想做好稅收籌劃，負責此項工作的人員必須清楚財務、稅收、政策、法律等方面的知識，及時掌握政策變化。為了提升員工的綜合素質，企業一定要開展相關的培訓，提高員工的稅收籌劃意識，拓展員工的專業知識面，還可以請稅務機關人員進行培訓指導。

（三）明確施工合同價稅條款

建筑施工企業在簽訂采購合同或分包合同之前就需要開展稅收籌劃工作，相關人員要全面分析稅收政策的內涵，綜合對比，找到對企業最有利的政策支撐，從而減少稅負。同時，相關人員要結合實際情況使用最佳的合同模板，根據成本費用測算結果制定科學的方案。另外，在制定合同內容時，要會同相關機構一起討論分析，確保各機構都同意，能夠獲得較大的利潤。在簽訂合同內容時要明確表明甲供、甲控以及清包工等，這樣企業在繳納增值稅時可以選擇簡易的計稅方法，便于操作。此外，因為國家會對稅率進行調整，而且整體呈現下降趨勢，因此在制定合同金額時要以不含稅為準，這樣一旦后期調整稅率，能夠更好的管制成本。同時，對于金額較大的合同，以不含稅金額為準，還能降低印花稅的計稅基數，從而減少印花稅的支出。對于稅收方面的事項，財務人員很了解，因此在簽訂各項合同時，一定要讓財務人員共同商定合同價稅方面的內容，這樣通過合理的稅收籌劃，能夠讓企業取得更大的經濟利益。

（四）強化增值稅相關的處理工作

1.材料成本籌劃

建筑施工企業的成本預算中材料占據的比例比較大，相關人員要把減少材料成本作為工作的重要內容之一。在采購材料時，要盡量選擇能夠開具增值稅專用發票的廠家，在簽訂采購合同時還要明確要求相關涉稅事項。另外，在采購時不能為了獲取增值稅專用發票而忽視了成本問題，一定要從減輕稅負、節約成本等方面綜合分析。此外，對于一些難以取得發票的廠家，也要盡量要求其去當地的稅務機關代開增值稅專用發票，這樣銷項稅額能夠抵減掉。如果很難抵扣進項稅，那么在采購這類材料時，一定要盡量降低其成本，這樣可以增加收益。

2.固定資產的籌劃

在施工中會用到許多的機械設備，許多企業會采購一些設備，其資產總量會計入到企業所得稅的稅基中，所以一定要對固定資產進行折舊處理。在實際工作中，相關人員要結合我國的政策形勢和地方優惠政策等，采用加速折舊等方式來處理固定資產。在處理賬面折舊時，要根據固定資產的相關年限進行折舊處理，盡量前移成本，遞延會計效益，對施工中的稅負進行合理分配。

3.人工費的籌劃

建筑施工企業的人工成本也是一項重要支出，涉及員工薪金與外部勞務支出，其中員工薪金不能抵扣進項額，外部勞務若是和農民工個人簽訂的合同，可以采取農民工工資的方式列支成本，但還是不能獲得增值稅專用發票，不能對進項稅額進行抵扣。因此，企業可以結合實際情況，購買新型的設備來取代人工，這樣能夠降低人工成本。另外，還可以和有資質的企業簽訂“清包工”的勞務合同，以3%簡易征收辦法繳納增值稅，這樣能夠開具增值稅專用發票用來抵扣進項稅。

（五）做好成本票據處理

在進行成本票據的處理中，要充分考慮到成本費用稅前扣除憑證，并依據國家有關的規定，對小額零星費用的票據進行管理，提升票據管理的規范性。與此同時，建筑施工人員要充分的了解項目特征，確保業務的真實性，減少成本，降低涉稅風險。除此之外，對于財稅人員，要加強培養，讓其充分的掌握法律法規，并做好核算工作，提升財稅報表的準確性，進而提升管理人員決策的正確。

（六）加強稅收籌劃信息化建設

隨著信息技術的發展，對建筑施工企業的稅收管理也提出了更高的要求。利用傳統的財務稅收模式已經無法滿足現代化的要求。因此，企業一定要結合自身情況，積極學習先進的稅收籌劃軟件，加強信息化建設，這樣能夠全面收集財務數據、信息數據、金融數據以及社會數據等，還能通過軟件對此進行科學分析。同時，軟件能夠保存歷史數據，相關人員可以隨時查找，這樣能夠充分發揮出數據的作用。

五、結語

在我國經濟體系中建筑行業尤為重要，施工企業要想健康持續發展，就需要降低財務風險，做好稅收籌劃工作。在實際管理中，領導層要全面認識稅收籌劃工作的重要性，加強納稅管理，積極引入專業人才，制定有效對策解決工作中存在的問題，從而增加企業經濟收益。

（作者單位：南京金石城會計師事務所有限責任公司）