民營企業實現全面預算管理的有效路徑

茍乃沖

全面預算在民企中應用不僅會有效地增強民企對資金的把控力度，而且還會抵御外部市場的風險。在激烈的競爭環境下，民企要通過利用全面預算，提高公司競爭優勢，實現民企良性的發展循環，進而有效破除企業發展困境，解除影響公司運營的各類資金瓶頸問題。

一、民企全面預算應用的問題分析

當前國內有一些民企對全面預算并沒有深入的認識，未能夠認識到預算對于民企財務轉型的重要作用。有些民企的領導會將全面預算作為基礎的管理會計工具，但是并沒有在預算目標設計上，結合未來公司的整體發展戰略來執行。當前的全面預算工作仍然存在著一些不完善的問題，一些民企在編制預算方案時，并沒有將自身的發展目標落實到民企內部的預算部門。制定的方案不切合實際，漏洞較多，其他的部門職工參與預算工作積極性不夠。在民企內，還缺乏科學的預算編制方法，而造成制定出來的預算不夠靈活，這也為后期預算執行帶來很大困擾。當公司年度預算在經過審批之后，原則上不能夠做出調整，在年終考核時，由于預算執行過于松弛，還存在著一些突擊預算的不良問題，就會造成民企的資金浪費，影響到公司未來的發展。

二、民企實行全面預算管理的策略

（一）精準定位預算

民企在發展中不僅要清晰地定位好項目預算管理，而且要將企業內部的生產經營活動都納入到預算管理范疇內，包含企業的投資、采購、生產和銷售及人力資源管理的各項流程。要遵循全員參與、全過程管控、全方位控制的基本原則，來提高現有預算工作的精準性和科學性。

（二）構建全面預算管理體系

民企在運營發展中，要針對于當前預算工作而制定與其相匹配的管理制度，要以當前的預算決策為中心，還要建立預算管理中心和責任中心。其中預算的決策中心是由公司內部的高管來構成，做好預算方案審批，預算執行的審核，以及預算的監察監督。預算管理中心則是由其他各職能部門、業務部門負責人來構成，主要是負責該部門的預算工作落實，將制定出的預算計劃方案匯報給預算委員會。預算責任中心則是由各個班組的負責人來構成，負責部門內部預算指標的分解和執行，并控制預算執行過程。通過建立嚴密的預算管控組織，才能夠保證組織可以有序地開展全面預算管理，可以降低民企的成本消耗，而且會提高民企的銷售收入，這樣會合理地控制好各項費用，包含管理費用、薪酬費用和其他各項成本、期間費用。在預算控制框架內，還要確定好訂單的數量，設備供貨能力和融資計劃，以及資金填補等相關的數據支持，這樣才可以為民企經濟發展創造良好環境。

（三）引導全員參與預算方案的編制

民企經營管理層人員要充分地認識到當前預算工作給單位經營轉型帶來的促進作用，在預算工作中，還要有效地發揮引導作用，通過做好內部宣傳培訓，來創造良好的預算執行氛圍。讓所有職工都積極地參與配合預算的編制工作，自上而下去統籌安排現有預算編制細則，實現全員參與預算方案，給予預算工作更多的支持。

對于制造公司來講，在預算執行期間，要加強對產品研發過程的預算控制，控制好產品研發的費用。并結合當前企業產品生產庫存狀況和經濟狀況，來下達月度生產計劃，以及預測季度或者年度消耗的物資和勞動力成本以及半成品成本。在生產期間，要控制好倉儲費用，采購部門要根據生產部門制定出來的計劃來采購物資，并作出科學的采購預算，以及預測未來的物資運輸費用。然后，對與供應商簽訂的各類合同所涉及到的各類應付賬款做好預算，企事業部門還需要對當前企業內部所有人員的勞務費用做好編制，包含人員的工資管理費和其他職工培訓費用。企業內部銷售部門要基于當前銷售計劃去預測全年的公司營業收入，結合外部市場發展行情，編制公司的銷售目標，并以此去做出應收賬款的預測，并制定相應的預算方案。民企要在高層組建預算委員會，對各部門提交上來的預算方案作出評審統計。根據年度的生產經營計劃和銷售計劃及利潤等相關指標，來確定公司年度的預算目標。并結合當前各部門資金編制的收支計劃，來判斷企業的投資融資需求，以此來編制相應的資金預算方案。經過測算之后，如果制定的預算方案與實際的企業經營利潤目標不太相符，這就要重新地去調整預算計劃，并做出預算的更改。通常情況下，民企的年度預算計劃需要由預算委員會的董事長和總經理審定。最后，公司的預算還要結合內外部發展環境。外部環境包含了未來產品的銷售、市場采購、貨幣的匯率、通貨膨脹及內部的環境預測，內部環境包含了公司的組織架構、人員配備、薪資漲幅、人員培訓、設備投入、技術改造等各類內容。

（四）選擇合適的預算方案編制方法

目前，有些民企仍然采用著傳統的增量預算編制方法，這往往需要根據上年度的經營數據，來編制下年度的預算計劃，這僅僅是簡單的數據增加，以及制定增量值或者數據計算，這種方式不夠靈活，未能夠拓展到所有業務上。當公司的業務發生較大變化，這種增量的預算方法就不太適用全面預算編制方法。如滾動預算法、項目預算法、固定預算法、彈性預算法及零基預算法，要以民營公司內部實際性狀況，來使用這種方法，也可以將這些方法組合使用。因此，在應用滾動預算和零基預算期間，就要著重去研究產品制造流程變化狀況，其中固定預算要針對于企業的日常管理來使用，對那些變化較小的項目，要加以控制。對于制造型的民營公司來講，公司無法去確保輸入和產出平衡，在制造環節中，就會出現一些廢棄物、副產品，這就需要花費一定的成本，來處理這些產品。但是也會耗費大量資金，使成本的核算歸集比較難，再加上后期產品銷售會受到外部市場變動影響。此時，民營公司要確保編制出來的方案精準度更高，才能夠使預算方案編制更加科學。

（五）增強預算執行的管控力度

當公司下達預算指標之后，就要將年度的預算總目標細致地去分解到每個季度和月度。然后，根據單位內部不同的經營活動，來將目標逐步細化到各個業務的實施層面，這樣才能夠實現預算管理工作對整個項目運營把控。公司內部的預算體系還要根據單位內部資源分配來設計，結合公司未來發展戰略，來統籌分配單位內部各類型的資金，要做好資金的收支統籌管理。民企要建立比較完善的授權管理機制，其中包含了企業內部的業務資金授權和預算授權，還要實現對各個授權審批系統銜接，以確保預算管理效果較好。

（六）增強預算管理的績效考評

除了對目前基層職工的績效考核以外，民營公司還要針對現有預算執行作出相應的預算績效考評體系。預算的績效考評是檢查預算執行的效果，因此在考核時，要著重去根據現有預算目標、實際的預算支出情況作出對比分析，了解差異的原因，還要在預算執行中，對存在的各類弊端缺陷做以改進完善，這樣才能夠及時地反饋到下年度的預算編制中。另一方面，民企還可以建立更加有效的激勵機制，設計崗位責任制，將預算的完成狀況與職工的薪酬相聯系相掛鉤。要保證預算實施效果較好，給各部門各崗位做出評優、獎勵，對那些預算執行較好的單位給予更多的獎勵，這樣才能夠在單位建立良好的預算執行管理氛圍，以此去實現強化預算控制的目標。

（七）加快推動民營企業預算信息化的建設力度

全面預算會涉及到整合單位內部的財會信息，這就給現有的財務人員分析數據帶來很大的挑戰和難度。民營公司要加快推動預算信息化的發展，新的預算管理信息平臺或者從外部去購置相應的預算管理軟件，以及聯合外部開發公司共同去研制全面預算管理系統。同時，民企還要建立信息化的預算管理平臺，開展預算的編制審批、預算執行控制和預算方案的反饋，對這些預算模塊做好銜接，才能夠實現ERP資源系統、財務系統、業務系統之間的數據共享，在單位內部，避免出現一些誤導的問題。此外，民企還應該建立預算執行的監控系統，去監察各個部門的預算執行狀況，來自動生成相應的預算報告，并以此作為民企后期預算考評的重要依據，這樣才能夠全面提高現有預算執行的效果。

（八）優化完善預算激勵機制

激勵機制對于預算執行有很大的幫助，對于預算管理來講，激勵也是一項重要的措施。目前，我國部分企業忽略了這一點，在企業的預算管控當中，要盡最大的可能去提高職工的積極性，這樣才能夠有利于公司穩步發展，也有利于預算執行管理。在預算管控當中，也要預算管理人員參與預算方案編制，采取自上而下相結合的模式，這樣有利于上級和下級人員之間的溝通交流，使預算方案和管理措施更加完善，讓職工也能夠找到自己的存在感，找到自己未來的發展價值，才能夠有利于推動預算工作的落實，并與當前企業的發展戰略目標相銜接。企業要發展就必須要加強人員的管理，給予人員更多的激勵，才能夠使預算落實執行，對于那些執行預算比較徹底的職工，要大力地獎勵和表揚，在單位做出表率。

（九）選擇合適的預算模式

增強預算執行的分析力度，全面預算管理的模式包含了現金流的預算模式、目標利潤模式、成本管控預算模式和資金支出的預算模式，要根據自身的實際發展狀況，來選擇恰當的模式，還要在單位內部構建出預算管理體系，最終去實現集團價值最大化。全面預算通常會應用一些分析的方法，例如結構分析法、對比法，這也是當前預算管理中的主要方法。其中結構分析法主要是分析渠道，對某個預算指標做出詳細的預算，并計算出這個指標所占的權重，還要分析出其他部分產生的變化規律，分析企業未來發展趨勢，并對收集到的資料作出詳細的分析。

三、結語

全面預算是當前民企現代化發展的一個重要手段，而且預算能夠控制單位各項人員成本的支出，確保單位的各項運營活動資金得到節約，可以為民企降低成本，提高經營利潤空間。因而，民企高管要重視全面預算的落實，提高人員的預算執行力度，給相關人員開展全面預算的管理培訓。應用新型的預算編制方法，如滾動預算、零基預算方法，不僅能使單位的各類經營效率得到迅速的提高，也能實現民企的可持續發展。

（作者單位：青島高通超越軌道科技有限公司）