基于內(nèi)部控制視角探討高速公路企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

張潔

從山西省高速公路企業(yè)的整體情況來看，其中大多數(shù)高度公路企業(yè)還沒有構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度，所以，若當(dāng)?shù)馗咚俟菲髽I(yè)的外部運(yùn)營(yíng)環(huán)境產(chǎn)生了比較大的波動(dòng)，將會(huì)對(duì)當(dāng)?shù)囟鄶?shù)高速公路企業(yè)的運(yùn)營(yíng)帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)，基于這一背景，充分了解山西當(dāng)?shù)馗咚俟菲髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體外在表現(xiàn)，并有針對(duì)性的制定行之有效的高速公路企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略，是相關(guān)工作人員必須要嚴(yán)肅思考的問題。

一、山西高速公路企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的常見外在表現(xiàn)分析

（一）外部環(huán)境變化復(fù)雜，受到行業(yè)政策影響波動(dòng)極大

分析山西當(dāng)?shù)馗咚俟菲髽I(yè)的運(yùn)營(yíng)特征，高速公路通行收費(fèi)和國(guó)家行業(yè)政策以及國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r關(guān)系密切，同時(shí)企業(yè)所開展的高速公路規(guī)劃建設(shè)活動(dòng)受到了政府的干預(yù)影響，對(duì)2010年之后，山西當(dāng)?shù)匦陆ǖ母咚俟锕こ踢M(jìn)行分析，這些高度公路大多處在建設(shè)難度高、經(jīng)濟(jì)投入大、經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況相對(duì)滯后的地區(qū)，致使高速公路企業(yè)用于工程建設(shè)和日常運(yùn)營(yíng)維護(hù)的成本較之以往有了大幅度的提升，有關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大幅度上升，同時(shí)當(dāng)前山西高速公路企業(yè)基本上還沒有建設(shè)相對(duì)科學(xué)有效的外部環(huán)境預(yù)警與應(yīng)對(duì)模式，對(duì)外部環(huán)境變動(dòng)的適應(yīng)力、反應(yīng)能力都相對(duì)落后。

從政策視角進(jìn)行分析，從2009年開始，中國(guó)在擴(kuò)大內(nèi)需政策的影響下，全國(guó)都加大了道路工程建設(shè)的資金和政策扶持力度，其中針對(duì)高速公路工程的建設(shè)是國(guó)家資金扶持的重要方向之一，為了加速全國(guó)高速公路工程的發(fā)展，中國(guó)施行了諸如“貸款修路、收費(fèi)還款”的宏觀調(diào)控政策，為中國(guó)高速公路的建設(shè)籌集了大量的資金，但伴隨而來的，是巨大融資壓力所引發(fā)的資金流轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)和債務(wù)償還風(fēng)險(xiǎn)的持續(xù)性增加。另外，在通行費(fèi)收取方面，因?yàn)槭艿绞召M(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)時(shí)間、道路運(yùn)營(yíng)權(quán)利轉(zhuǎn)讓、國(guó)家宏觀調(diào)控政策等因素的影響，導(dǎo)致通行費(fèi)收取存在有比較大的不穩(wěn)定性。當(dāng)前，高速公路的合法收費(fèi)時(shí)間和標(biāo)準(zhǔn)全部都是政府控制，無法通過市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)節(jié)，而是基于道路工程所在地區(qū)省政府的具體要求進(jìn)行收費(fèi)，高速公路管理單位沒有針對(duì)收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行自主調(diào)控的權(quán)利，無法基于市場(chǎng)的風(fēng)向?qū)κ召M(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整變化，在建設(shè)和運(yùn)營(yíng)成本逐年遞增的大背景下，政府對(duì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的嚴(yán)格控制會(huì)對(duì)當(dāng)?shù)馗咚俟菲髽I(yè)的今后發(fā)展造成負(fù)面影響。

（二）缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)

根據(jù)筆者的走訪調(diào)查，發(fā)現(xiàn)大部分山西省高速公路企業(yè)還不能建立針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的專職或兼職部門，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)在這些高速公路企業(yè)內(nèi)部相對(duì)匱乏，相關(guān)責(zé)任也沒有落實(shí)到具體負(fù)責(zé)人上，致使與風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的工作不能正常有效開展，這也從側(cè)面反映了山西高速公路企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足。另外，山西當(dāng)?shù)馗咚俟菲髽I(yè)幾乎都沒有依靠行之有效的手段來增強(qiáng)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)抵御意識(shí)，企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)和普通工作人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)整體較為淡薄，在日常工作中缺少對(duì)環(huán)境變化的有效感知，缺少對(duì)內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識(shí)，相關(guān)法律觀念淡薄，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)真正出現(xiàn)之后，無法有針對(duì)性的提出行之有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，致使當(dāng)?shù)馗咚俟菲髽I(yè)隨時(shí)都有可能面臨極高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

山西省高速公路企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中的責(zé)任劃分、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別流程、風(fēng)險(xiǎn)抵御措施制定、風(fēng)險(xiǎn)人員的設(shè)置上仍然缺少明確的規(guī)定。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制的流程缺乏系統(tǒng)化設(shè)計(jì)，針對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)也不能迅速進(jìn)行科學(xué)有效的評(píng)估，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制中也不能有限構(gòu)建針對(duì)企業(yè)自身的籌資風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，同時(shí)大部分高速公路企業(yè)也沒有構(gòu)建全面的風(fēng)險(xiǎn)控制缺陷追責(zé)體系，上述原因的客觀存在，都證明了山西當(dāng)?shù)氐母咚俟菲髽I(yè)缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度的有效建設(shè)。

（三）資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)較高

實(shí)際上，在高速公路企業(yè)當(dāng)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)的流動(dòng)性之間關(guān)系非常密切，在所有資產(chǎn)當(dāng)中，針對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力的判定對(duì)于資產(chǎn)的流動(dòng)性將會(huì)帶來極大的影響。因此，山西當(dāng)?shù)馗咚俟菲髽I(yè)當(dāng)中，流動(dòng)資產(chǎn)占企業(yè)所有資產(chǎn)比例過低的現(xiàn)象非常值得關(guān)注。山西高速公路企業(yè)長(zhǎng)時(shí)間固定資產(chǎn)比例較高，所有資產(chǎn)的流動(dòng)性較差，高度公路企業(yè)無法把目前所擁有的資產(chǎn)短時(shí)間內(nèi)變現(xiàn)或者進(jìn)行快速的資金籌措，這些都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金存在流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。另外，山西高速公路企業(yè)建設(shè)管理和運(yùn)營(yíng)管理工作沒有進(jìn)行有效的工作對(duì)接，監(jiān)督管理不夠嚴(yán)格，導(dǎo)致大量道路建設(shè)投資項(xiàng)目在正式交付使用以后，無法達(dá)到運(yùn)營(yíng)管理的相關(guān)要求，需要進(jìn)行改建和返工，造成了較為嚴(yán)重的資源浪費(fèi)和財(cái)產(chǎn)損失。實(shí)際上，高速公路工程具有公共物品的某些特質(zhì)，這就代表了高速公里工程的投資建設(shè)在很大程度上會(huì)受到政府政策的影響干預(yù)，若高速公路企業(yè)對(duì)于各類資金風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，在正式進(jìn)行決策以前沒有進(jìn)行深入的調(diào)查，必定會(huì)增加高速公路企業(yè)的資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)因?yàn)楦咚俟饭こ痰那捌谕顿Y金額加高，工程涉及范圍廣，效益回收時(shí)間長(zhǎng)，也在無形當(dāng)中增加了資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)。

以上便是山西高速公路企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)過程中常出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型，這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)對(duì)企業(yè)今后造成十分致命的打擊，因此，對(duì)于企業(yè)管理人員來講，必須要正確認(rèn)識(shí)此類風(fēng)險(xiǎn)，從內(nèi)部控制視角，及早進(jìn)行應(yīng)對(duì)，防范事態(tài)擴(kuò)大。

二、針對(duì)山西高速公路企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效路徑

為了可以有效及早發(fā)現(xiàn)、監(jiān)督并預(yù)防高速公路企業(yè)在各過程中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制能力，促進(jìn)山西當(dāng)?shù)馗咚俟菲髽I(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，筆者結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理理論框架，建設(shè)性提出了針對(duì)陜西省高速公路企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)路徑，希望為相關(guān)企業(yè)工作人員帶來參考。

（一）設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理部門，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)整體意識(shí)

設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理部門是高速公路企業(yè)針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的組織保障，山西當(dāng)?shù)馗咚俟菲髽I(yè)都需要建設(shè)專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制委員會(huì)和配套風(fēng)險(xiǎn)管理部門，建設(shè)一支科學(xué)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍，確定風(fēng)險(xiǎn)管理部門中每一個(gè)工作人員的具體責(zé)任，并把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作看作高速公路企業(yè)日常工作中的重要組成部分。另外，高速公路企業(yè)在下屬企業(yè)或部門當(dāng)中也需要設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理部門，在企業(yè)內(nèi)部，形成自上而下的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

在山西高速公路企業(yè)今后的工作當(dāng)中，在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)，首先就需要考量到風(fēng)險(xiǎn)管理方面的內(nèi)容，并讓企業(yè)日常工作和風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容進(jìn)行串聯(lián)，和企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行聯(lián)系，分析當(dāng)前重要業(yè)務(wù)所涉及到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，逐步在高速公路企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)管理文化，自上而下激發(fā)企業(yè)全體人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，堅(jiān)決抵御各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）施行財(cái)務(wù)集中核算制度，開展資金的集中性管理

按照陜西省高速公路企業(yè)所普遍使用的財(cái)務(wù)管理模式，應(yīng)當(dāng)針對(duì)目前所采用的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)變化，建立扁平化的財(cái)務(wù)管形式。可以基于高速公路企業(yè)中財(cái)務(wù)部進(jìn)行成本費(fèi)用報(bào)賬中心的建設(shè)工作，并把高度公路運(yùn)營(yíng)管理、高速公路建設(shè)管理、高速公路投資管理等方面的業(yè)務(wù)分別向高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)、高速公路建設(shè)企業(yè)、投資管理企業(yè)等進(jìn)行委托，建立科學(xué)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理核算標(biāo)準(zhǔn)和遠(yuǎn)距離報(bào)賬查賬系統(tǒng)，降低核算工作所需要經(jīng)歷的層級(jí)，依靠財(cái)務(wù)集中核算制度，讓企業(yè)資金實(shí)現(xiàn)集中化管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。整體來說，資金集中管理的本質(zhì)，就是中國(guó)高速公路企業(yè)彰顯資金整合的優(yōu)勢(shì)，降低成本、提升經(jīng)濟(jì)效益的有效路徑，依靠在高速公路企業(yè)當(dāng)中建設(shè)財(cái)務(wù)公司，負(fù)責(zé)高速公路項(xiàng)目工程中各部門之間的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，對(duì)相關(guān)資源進(jìn)行集中合理調(diào)配，實(shí)現(xiàn)各類資源的集中使用，降低不必要的資金使用，加速資金流轉(zhuǎn)，打開不同的融資渠道，優(yōu)化高速公路企業(yè)自身的資金配置。

（三）對(duì)現(xiàn)有的高速公路企業(yè)資產(chǎn)管理流程進(jìn)行優(yōu)化

山西當(dāng)?shù)氐母咚俟菲髽I(yè)需要構(gòu)建固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的崗位責(zé)任制度。確定固定資產(chǎn)的相關(guān)管理部門，以及對(duì)應(yīng)管理部門中各工作人員的具體職責(zé)。并且，高速公路企業(yè)還需要構(gòu)建科學(xué)的固定資產(chǎn)使用授權(quán)審批制度，對(duì)固定資產(chǎn)授權(quán)審批的詳細(xì)操作流程、各崗位工作人員的具體操作權(quán)限、各部門以及部門中各工作人員的責(zé)任、具體控制方法等進(jìn)行明確。另外，高速公路企業(yè)還需要對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)建立請(qǐng)購(gòu)審批制度，確定請(qǐng)購(gòu)的流程，在這一背景下，高度公路企業(yè)必須要對(duì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行控制，對(duì)固定資產(chǎn)的使用、維護(hù)、折舊、退出等進(jìn)行控制，保障固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的穩(wěn)定。

而對(duì)于高速公路企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)來講，可以憑借構(gòu)建行之有效的投資決策制度，在對(duì)各項(xiàng)投資決策進(jìn)行科學(xué)分析的情況下，構(gòu)建投資管理臺(tái)賬，不定期針對(duì)各項(xiàng)目投資的經(jīng)濟(jì)收益和減值狀況開展科學(xué)分析評(píng)估，并且，構(gòu)建投資項(xiàng)目考核激勵(lì)制度，對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人開展考核，并把投資決策與管理風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任延伸到項(xiàng)目投資的生命周期當(dāng)中，并把項(xiàng)目決策風(fēng)險(xiǎn)和決策人的績(jī)效進(jìn)行掛鉤，由此降低高速公路企業(yè)所存在的非理性投資行為，并有效控制相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）增強(qiáng)對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)的管理能力

在山西高速公路企業(yè)所開展的各項(xiàng)籌資活動(dòng)當(dāng)中，不僅需要保障高速公路企業(yè)的籌資規(guī)模還需要對(duì)企業(yè)自身的盈利能力、債務(wù)償還能力、資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化等方面的能力進(jìn)行考量，全面認(rèn)識(shí)所在地區(qū)道路工程的投資規(guī)模和利潤(rùn)預(yù)期，合理進(jìn)行資金使用的統(tǒng)籌安排。基于企業(yè)今后的資金回收規(guī)模以及整體籌資規(guī)模，來對(duì)資金的來源進(jìn)行確認(rèn)，形成最優(yōu)的籌資方案。另外，還需要科學(xué)設(shè)置企業(yè)今后的還款計(jì)劃方案，達(dá)到不同籌資形式的有效循環(huán)，保障資金的協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，讓各階段都可以獲取有效的資金支持，降低資金在流動(dòng)過程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語

整體來講，在山西省，高速公路企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)過程中存在有比較嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，針對(duì)這一問題，各企業(yè)必須要基于內(nèi)部控制視角，通過行之有效的方案制定，來對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，讓高速公路企業(yè)的內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)得到有效優(yōu)化，并且提升其抵御各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，提升其在今后運(yùn)營(yíng)過程中的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展做出應(yīng)有共同貢獻(xiàn)。

（作者單位：山西省交通開發(fā)投資集團(tuán)有限公司龍城服務(wù)區(qū)發(fā)展分公司）