關于企業納稅籌劃與風險控制幾點問題的思考

項珺

隨著企業和企業之間競爭趨向于白熱化，各大企業要想在激烈的市場競爭中取得一席之地，就必須使自身競爭力有所提高，在這種情況下，使財務管理水平不斷提高顯得十分重要，要想有效減少企業運營的成本，納稅籌劃十分必要。在政策層面上，我國一直在改進實行稅收的相關政策，并不斷推出新的稅收管理方法，在這種情況下，企業進行納稅籌劃也要隨政策作出適當改變。本文對新出臺政策后的形勢下進行分析，提出了納稅籌劃的四個風險，并立足暴露的一些問題進行科學研究，針對問題想出了一些解決措施，目的是幫助企業合理進行納稅籌劃，使企業可以使自身競爭力顯著提高。

政府不管改進稅收制度，目的是提供社會保障，使企業背負的稅收重負大大減少，一些稅收法律條款出臺以后，企業原有的納稅籌劃也必須作出相應調整。如今市場競爭愈加白熱化，企業要想占有一定的市場份額，必須依據政府改進的稅收制度作出適當的調整，完善企業納稅籌劃，在法律允許的范圍內，合理減輕企業負擔，并使企業盈利收入大大提高。

一、進行納稅籌劃時存在的風險

（ 一 ） 政策上的風險

納稅籌劃指的是在政府制定的法律范圍內，盡可能地降低企業的納稅的資金，使企業獲得更大的收益。這時，政府出臺的政策常常會對企業納稅規劃決策造成很大的影響。比如，由于國家出臺的一些的政策針對性不強，并且有些地方還有商討的空間，企業在進行納稅籌劃時無法確定具體計劃的情況時有發生，這使企業納稅風險出現的可能性大大增加。這是因為政府出臺的納稅政策有些地方還不夠完善、政策在不斷改進等而出現的風險，都是由于國家政策而產生的。在這之中，存在兩個類別，分別是由于政策的選擇造成的風險，另一個是由于國家稅收政策一直不斷變化。在進行政策的選取時之所以會產生風險，是由于企業在做納稅籌劃的時候，沒有選擇與政府出臺的法律將適應的政策，甚至與其背道而馳，對企業納稅的遵從情況產生了很大影響。由于納稅政策改進產生的風險指國家不斷對現有納稅法規進行完善或者是出臺新制定的納稅政策，若是企業沒有及時關注政策變化情況，依據未改進的政策開展納稅籌劃的工作，就會出現企業規劃的納稅方法與改進后的政策不能很好地匹配。

（ 二 ） 環境上的風險

現如今的稅收環境以信息化技術應用為明顯特征，稅務局了解的企業稅收信息越來越多。隨著金稅工程三期防偽稅控系統不斷推進，稅務信息收集工作借助網絡開展，并分析了相關數據，使稅務風險預警的可靠性大大加強，可以借助稅務數據盡可能快地找出可疑的企業，并利用合理的隨機抽樣方法，使稅務監察工作得以順利展開，開創稅務監察新局勢。企業開展納稅籌劃工作時若是沒有同時在宏觀和微觀上進行考慮，就會造成稅務籌劃工作開展時對稅務信息不能很好地管理，且稅務信息完整性不高，評定時很大可能會被被稅務機關認為是異常情況。

（ 三 ） 法律上的風險

新環境下納稅管理體制的變化使法律施行時的風險也有所變化。法律上的風險產生的原因是稅務機關在依據國家稅務法律展開工作時，出現了工作失誤或者是對法律的使用不夠規范，使企業納稅籌劃工作無法順利開展的幾率大大增加。造成這種情況的因素比較多，比如，最新出臺的稅務政策仍不夠健全，稅務局一定程度上對稅務法律進行解釋，并且還承擔補充稅務法律現存漏洞的任務，造成稅務機關對相關法規進行解釋時，出現前后解釋矛盾的情況。與此同時，稅務機關為防止意外情況的發生，在開始工作的時候會留有適度的彈性，其在規定時間內，可以自己對有些問題進行決定。這在一定程度上影響了企業的納稅籌劃方案，使籌劃風險產生的可能性大大增加。稅務機關部分工作人員對政策的理解還不夠清晰，尤其是國家進行政策改革以后，短時間內工作人員還不能熟練認識納稅政策，且由于工作人員對新政策的理解有所差異，造成稅務機關在監察環節上疏忽的情況時有發生，監察的相關指標也不能第一時間公示給企業。

（ 四 ） 企業主觀上的風險

現如今各種新經濟不斷產生，網絡技術在財務管理方面越來越多得到了應用，財務權利日益集中的現象在企業內逐漸成為一種風向，電子商務越來越流行，一位財務工作人員就可以完成多個工作。若是財務工作人員對財務知識的掌握并不全面，且對政府出臺的財務相關法律認識不夠清晰，很大可能會造成稅務籌劃時出現誤判，對企業納稅籌劃造成了很大影響。又因為財務工作人員自己也具有主觀上的想法，有時開展納稅籌劃時不夠科學合理，沒有硬核的理論作為支撐，也會是籌劃風險產生的幾率大大增加。除此以外，企業沒有設置全面的稅務管理部門，工作人員安排較少，開展納稅籌劃工作的力量不夠強。

二、避免納稅籌劃風險產生的一些方法

（ 一 ） 認真研讀政府政策

目前經濟市場風起云涌日新月異，政府依據市場變化的具體情況對納稅制度做出了相應改進。企業開展納稅籌劃時就必須恪守政府最新出臺的納稅相關法律規定，時刻關注政府納稅政策的變化情況，對新的納稅制度有全面的了解，并據此盡快對企業原來的納稅籌劃工作作出改進，使納稅籌劃工作完全依照政府法規進行，以免偷稅漏稅的亂象時常發生。因為政府不斷改進納稅政策，以前的管理方法如今已不能跟上企業發展的步伐，企業必須全面依照政府最新出臺的納稅法規，制定合適的管理方法，使不同部門的交流有所增加，企業還要有嚴謹的納稅籌劃方法，從各個角度使納稅籌劃工作的科學合理開展。

（ 二 ）制定納稅籌劃方案時要學會預知，以此讓企業收益增加

財務部門準備納稅籌劃工作以前，對市場環境的深入調研顯得十分重，了解市場環境變化的趨勢，并明確前后的異同，使用科學方法深入分析市場環境變化趨勢，盡可能準確預測未來的市場情況，將所有信息匯集整理，確保制定納稅籌劃方法具有實施的可能性。除此之外，財務部對企業運營成本和相關收益的分析也十分重要，企業在經營時有必要開展納稅籌劃工作，預估企業的成本開支和預期收益，用選取最高收益的方法，制定企業最終的納稅籌劃方案。在進行應用的時候，即使方案完全符合理論依據，且切合企業發展的現狀，在實際施行時許多意外情況也會干擾方案實施，所以，企業開展納稅籌劃時，切不可僅將目光放眼于短時間內的獲益，而要將目光放長遠，重點關注長期收益，使納稅籌劃方案更加科學合理。