基于區塊鏈技術的財務共享模式優化研究

陳宇瀾

信息技術高速發展，“互聯網+”成為新常態，財務管理與互聯網的結合日益緊密，但隨著企業擴大與發展，財務共享面臨諸多挑戰，區塊鏈分散化、數據防篡改等獨特技術，有效解決財務共享中心在公司發展過程中面臨的問題，實現區塊鏈環境下的財務管理創新。

隨著經濟全球化發展，越來越多的企業開始實施全球擴張戰略，并迅速在世界各地設立分支機構。同時，大數據的發展和信息技術的進步，讓財務管理與互聯網的結合越來越緊密。在此基礎上，財務共享服務模式水到渠成、應時而生，它通過業務與財務相結合提高工作效率，通過規模效應降低經營成本。但是，隨著企業的不斷擴大與發展，財務管理面臨著越來越多的問題。

為解決這些問題，區塊鏈的興起給財務共享行業帶來很大啟發。財務共享服務與區塊鏈相結合，可以利用區塊鏈分散化、數據防篡改等獨特技術，解決共享中心在公司發展過程中面臨的問題，實現區塊鏈背景下的財務管理創新。在經歷了兩次革新之后，目前的金融共享模式已經進入了嵌入式區塊鏈技術3.0階段，區塊鏈的嵌入有望解決現階段財務共享無法調和的瓶頸問題。

一、區塊鏈為財務數字化轉型成功的關鍵技術

財務數字化轉型是財務管理戰略成功的關鍵。數字技術的應用使產融一體化、會計處理自動化成為可能，使財務從基礎會計向財務管理轉變成為大勢所趨。財務共享作為財務管理的重要組成部分，也需要重新定位和創新。

區塊鏈將成為數字化轉型的關鍵技術。區塊鏈技術運用去中心化的開放式自治管理體系，根據智能化合約標準所編輯的好的程序放入區塊鏈中，區塊鏈就會按照程序的邏輯運行，自動執行對外任務。區塊鏈的網間同步、去中心化、共識機制、難篡改、合約自治等特點，使區塊鏈技術成為財務管理數字化轉型的關鍵技術。區塊鏈會計共享模式是一種新型的分布式基礎設施、計算范式和商業模式。

區塊鏈技術的應用將每個個體連接成一個網絡，這會重建財務管理的應用信任機制和價值網絡，將極大地顛覆現有的財務共享服務模式。在會計共享方面，區塊鏈技術可以增強分布式全渠道、多聯系人的客戶體驗，保證會計信息的真實性、可靠性、安全性和透明度，實現業務流程的數字化和智能化，達到個性化、自動化的會計需求和信息監管追溯的多元化目標。

二、現行財務共享瓶頸

（一）信息化技術管理水平滯后

財務共享服務中心的建立，需要以強大的軟件及硬件信息系統作為技術支撐。這也意味著，擁有強大的信息化技術管理支持，是財務共享能進行高效率、高質量財務工作的必要前提。如果沒有強大的信息化技術支持，那么必然會產生財務與業務分離，兩者信息無法及時交互，這會增加財務的工作量和難度。所以，企業必須先擁有先進的IT設備和軟件條件，建立強大的財務共享平臺，才能有效對數據進行整合分析，確保財務共享平臺信息暢通。

（二）共享平臺會計監督職能弱化

會計有兩大基本職能，一是核算，二是監督。企業實施財務共享后，財務共享中心往往成了記賬核算的工具，而會計的監督職能卻經常弱化。一個會計人員一般要兼任多個分公司的財務核算，不再參與分公司的經營管理，因此對各分公司的經濟事項不甚清楚。分公司提供的費用報銷只需票據、發票符合公司制度就可以入賬，因此會計不能判斷經濟事項的真實性與合法性，不能發揮監督職能。如果存在會計處理錯誤、會計信息失真、經濟違法等問題，被核算的分公司認為本單位沒有會計人員不承擔會計責任，在追究會計責任時不能明確雙方的責任，容易導致分公司與財務共享中心之間相互推諉，從而導致企業內部沖突。

（三）共享平臺層層設防致維護成本高

現行企業會計信息系統的數據保護，一般是通過計算機軟件層層設置防火墻來實現。對一些高價值的數據信息，會使用專門計算機及專用通訊網絡，并安裝一系列高端的保護軟件。但是即便有如此層層嚴密的保護，任何訪問端口出現問題都可能導致數據丟失和缺陷。此外，一旦信息系統需要實現更多的外部訪問，這些系統就會因為過高的信息集中度，而導致控制過程的維護成本增加，然后數據端就會因過載而崩塌，導致數據丟失。

三、區塊鏈技術對財務共享模式的優化

（一）業務流程重構

財務共享是在完善組織架構、優化管理流程基礎上，運用信息互聯、云計算和大數據技術，將財務、稅務、工商、年檢等服務職能集中起來，處理業務流程，高質量、低成本地為內外部客戶提供專業化財務服務的集中化管理模式，達到提高工作效率、降低運營成本或創造有效價值的目的， 流程規范、標準統一、信息系統健全是財務共享建設的基礎，需綜合考慮企業管理層級眾多、部門職責條塊分割、業務板塊系統之間信息不對稱等因素，對財務、業務相關流程進行多維度、全方位、立體化梳理、優化與重構，消除冗余步驟、廢止低效流程，再造與設計標準高效的作業流程，為業務財務一體化有效對接奠定基礎。

（二）共識機制

區塊鏈的共識機制是網絡上分散獨立節點按統一規則即特定算法對某項交易達成一致，運用此機制建設財務共享，可以解決公司記賬過程中的授權和重復審核問題。它可以用于注冊和簽發數字化資產、產權證明、積分等，并以點對點的方式轉帳、支付和交易。使用區塊鏈，各節點的記賬權和審核權都是平等的，不再存在授權問題。它的共識機制可以最大限度地降低運營風險，保證運營效率，大大降低運營成本。

（三）分布式記賬

區塊鏈所帶來的另一個優勢就是分布式記賬，其所有數據都由分布式網絡上大量節點共同維護，任何單一節點出錯都不會影響數據完整性。分布式會計本質上是一個資產數據庫，它可以在由多個站點、不同地理位置或多個機構組成的網絡中共享。與傳統的集中賬簿系統相比，分布式記賬具有完全開放、防篡改、防止多次支付、不依賴任何可信第三方等優點。在一個網絡里，參與者可以獲得一個唯一、真實記賬的副本，記賬里的任何改動都會在所有的副本中被反映出來，這樣一來財務與業務就不會有隔閡，信息的及時反饋使得財務共享變得更加簡單。使用區塊鏈系統，可以明顯提高企業信息化水平，讓企業的財務與業務緊密結合，信息可以即時交互。

（四）私有鏈技術

私有鏈技術，是指讀寫權限只掌握在一個組織內部的區塊鏈，這是實現未來加密世界的重要一步。訪問權要么對公眾開放，要么受到一定程度的限制。私有鏈與集中式數據庫相比，最大的優點是對審計和公共身份信息進行加密;沒有人可以篡改數據，即使發生錯誤，它也可以跟蹤錯誤的來源。在區塊鏈模式下，私有鏈技術有限的去中心化更容易達成共識，集團內各子公司只需按照聯盟標準制作財務數據，即可隨時同步到本私有鏈所有節點，參與節點機構將所有賬簿數據本地存儲，如此獲得完整賬簿，以便隨時審核系統內各單位的所有賬目，全過程無需第三方機構提供管理服務，交易速度更快，效率更高。

（五）財務分擔

區塊鏈可以縮小財務共享的范圍，每個企業都有自身的獨特性，每個分公司的運營也不盡相同，通過區塊鏈可以把那些與本地相關系數高的業務提取出來，可以減少不必要的成本和工作量。區塊鏈可以實現點對點資金轉移的結算和清算，企業進行資金交互時，只要滿足平臺設置的條款即可，無需通過第三方機構，如此，流程審批縮短，傭金費用減少，企業資金籌集及調配成本大大降低。

四、企業如何應對區塊鏈技術對財務和業務的影響

今年以來，受新冠疫情沖擊，全球經濟遭受重創，金融市場出現巨幅震蕩。在低增長、低利率、高風險的市場環境下，財務共享建設需根據不同行業和業務的特點，結合監管要求，研究和定制區塊鏈應用場景，對于企業的CFO來說，應該從以下幾個方面著手應對區塊鏈技術的加速到來：快速了解新興技術和趨勢對現有企業的影響;繼續關注商業環境，發現新的挑戰和機遇;做出一些根本性的改變，比如增加靈活性，改變商業模式，改變創新態度;在與技術初創企業合作時，制定穩健的戰略，并建立自己的創新解決方案。

五、綜述

科技發展日新月異，大數據、云計算、人工智能等，“互聯網+”通過其自身優勢，對傳統行業帶來機遇和挑戰，市場競爭愈發激烈，企業經營環境更加復雜。區塊鏈作為新興的網絡技術，可以提高財務共享的透明性、安全性、時效性和準確性，其對財務管理帶來的將是革命性、顛覆式的改變。

（作者單位：重慶大學，經濟與工商管理學院）