國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的常見問題及對(duì)策探討

陳麗萍 黃石市環(huán)境投資有限責(zé)任公司

國(guó)有企業(yè)在當(dāng)前社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，其管理水平?jīng)Q定國(guó)家戰(zhàn)略發(fā)展，是社會(huì)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，可以充分發(fā)揮企業(yè)資源優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)企業(yè)整合與分配，幫助企業(yè)順利完成戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。但是當(dāng)前國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部管理方面受到各種因素影響，多少會(huì)存在一些問題，要求企業(yè)管理者結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀，及時(shí)分析問題產(chǎn)生原因，并根據(jù)分析結(jié)果提出相應(yīng)對(duì)策，有效提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，助力企業(yè)更好發(fā)展。

一、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的意義

（一）幫助企業(yè)順利完成發(fā)展目標(biāo)

加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，在某種程度上能夠幫助國(guó)有企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)穩(wěn)定運(yùn)行，促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展。通過構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理體系，能夠把企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)與企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理活動(dòng)充分結(jié)合，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開展提供支持，順利完成企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

（二）減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)

加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理可以讓企業(yè)管理者及時(shí)找出自身存在的優(yōu)勢(shì)和不足，精準(zhǔn)判斷各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中各種風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)無法在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中找出各種風(fēng)險(xiǎn)，容易讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)制定錯(cuò)誤的決策，影響企業(yè)發(fā)展。如果企業(yè)可以在運(yùn)營(yíng)發(fā)展中構(gòu)建一套完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，能夠增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，及時(shí)察覺并處理企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中各種風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的不良影響。

（三）增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力

在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，投資、籌資等環(huán)節(jié)都會(huì)受到各種因素影響，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，如果這些風(fēng)險(xiǎn)沒有得到科學(xué)把控，則會(huì)讓企業(yè)面臨嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，而通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，通過集體決策和授權(quán)審批，對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控和防范，通過風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和規(guī)避等方式，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)更好發(fā)展。

二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的常見問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)薄弱

結(jié)合當(dāng)前國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，大部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的必要性，并且也結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)控管理要求，制定了相應(yīng)的工作體系，但是在現(xiàn)有財(cái)務(wù)內(nèi)控體系和流程修改上所有欠缺，對(duì)建立的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系是否滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展要求關(guān)注比較少。部分國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)因?yàn)椴痪邆漭^強(qiáng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)，沒有在內(nèi)部成立專業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理部門，財(cái)務(wù)管理職責(zé)分配不清晰，沒有引進(jìn)專業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人才，使得企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理與經(jīng)營(yíng)管理理念偏離，容易引發(fā)各種風(fēng)險(xiǎn)。

（二）預(yù)算管控不全面

國(guó)有企業(yè)在落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作時(shí)，通常會(huì)發(fā)生預(yù)算管理不全面的狀況，而導(dǎo)致該現(xiàn)象出現(xiàn)的原因就是國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員缺少對(duì)全面預(yù)算管理深入了解，如果全面預(yù)算管理不規(guī)范，則會(huì)影響其效能的發(fā)揮，阻礙企業(yè)預(yù)算管理水平的提高。在日常管理中，預(yù)算管理不全面具體展現(xiàn)在沒有根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求確定預(yù)算管理目標(biāo)，預(yù)算編制不科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行力度低。并且，在落實(shí)預(yù)算管理工作時(shí)，依然會(huì)出現(xiàn)無法結(jié)合實(shí)際情況對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管不嚴(yán)等狀況，使得預(yù)算從編制到執(zhí)行等環(huán)節(jié)出現(xiàn)各種問題，影響預(yù)算執(zhí)行效果。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系不完善

當(dāng)前，部分國(guó)有企業(yè)沒有制定完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，例如，企業(yè)在預(yù)算管理和資產(chǎn)管理方面內(nèi)控管理不嚴(yán)，部分企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行上與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)偏離，缺乏有效的獎(jiǎng)罰對(duì)策。部分企業(yè)在完成預(yù)算編制工作后，隨意對(duì)其更改，影響預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。部分企業(yè)在資產(chǎn)管理上缺少規(guī)范性，沒有建立完善的資產(chǎn)盤點(diǎn)體系，從而發(fā)生資產(chǎn)閑置或者大量浪費(fèi)的狀況。即便部分國(guó)有企業(yè)制定了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，但是沒有嚴(yán)格按照體系要求將其落實(shí)到位，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控體系過于形式化，影響其價(jià)值的發(fā)揮，不利于國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平的提高。

三、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中常見問題的處理對(duì)策

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)

國(guó)有企業(yè)要想將財(cái)務(wù)內(nèi)控工作落實(shí)到位，應(yīng)做好內(nèi)部宣傳工作，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員專業(yè)培訓(xùn)。通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，可以及時(shí)識(shí)別和防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，并幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)調(diào)整經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展。所以，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該發(fā)揮帶頭作用，向所有員工普及內(nèi)部控制知識(shí)，從思想意識(shí)上提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重視力度。企業(yè)可以要求專業(yè)人士組織開展各種培訓(xùn)活動(dòng)，定期開展財(cái)務(wù)內(nèi)控動(dòng)員大會(huì)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部宣傳，提高企業(yè)員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)注度，讓其明白財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)自身和企業(yè)發(fā)展的影響，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作落實(shí)到位。國(guó)有企業(yè)在宣傳財(cái)務(wù)內(nèi)控知識(shí)時(shí)，應(yīng)加大人力資源投放，選派專業(yè)人員結(jié)合企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，制定詳細(xì)的財(cái)務(wù)內(nèi)控計(jì)劃，成立一支專業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理團(tuán)隊(duì)，吸引各個(gè)部門業(yè)務(wù)精英參與其中，增加企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效性和專業(yè)性。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理

國(guó)有企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作時(shí)，管理人員需要把其和預(yù)算管理目標(biāo)相互融合，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理水平的提升，完善預(yù)算管理體系。在實(shí)施采取預(yù)算管理工作時(shí)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)從戰(zhàn)略發(fā)展入手，科學(xué)設(shè)定預(yù)算管理目標(biāo)，并把總預(yù)算目標(biāo)細(xì)化處理，分配到各個(gè)部門，落實(shí)到具體人員身上，保證預(yù)算管理目標(biāo)順利完成，提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平。在預(yù)算編制過程中，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)從實(shí)際入手，及時(shí)與其他部門負(fù)責(zé)人交流，了解企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況，在各個(gè)部門的配合下，保證預(yù)算編制工作順利完成，提高預(yù)算管理編制水平。在完成預(yù)算編制工作以后，還要將預(yù)算方案執(zhí)行到位，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程考核管理，嚴(yán)格按照預(yù)算編制要求，給預(yù)算執(zhí)行活動(dòng)開展提供支持。在預(yù)算考核過程中，應(yīng)結(jié)合考核結(jié)果，制定詳細(xì)的激勵(lì)機(jī)制，根據(jù)各個(gè)部門工作表現(xiàn)，提供相應(yīng)的獎(jiǎng)罰對(duì)策，規(guī)范各級(jí)人員工作行為，減少預(yù)算問題出現(xiàn)，保證國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)快速實(shí)現(xiàn)。

（三）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系

首先，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)的專業(yè)性。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系是引導(dǎo)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作順利進(jìn)行，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的重要因素，在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)中，應(yīng)該根據(jù)國(guó)家法律要求，在此基礎(chǔ)上規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程，找到控制點(diǎn)，根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，采取有效的防范對(duì)策，降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的不良影響。其次，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，把風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容融入到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系中。通過明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策，把風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容滲透到財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)中，真正做到不兼容崗位充分分離，科學(xué)劃分管理職責(zé)，明確各個(gè)崗位工作職責(zé)和范疇，相互制約和管理，形成良好的管理格局。與此同時(shí)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)做好授權(quán)審批控制工作，明確各個(gè)崗位辦理業(yè)務(wù)的職責(zé)和權(quán)限，實(shí)施歸口管理，根據(jù)權(quán)責(zé)對(duì)等要求，采取成立管理小組的方式，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)統(tǒng)一管理，完善日常管理機(jī)制，保證企業(yè)資產(chǎn)安全。最后，國(guó)有企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)體系制定自主權(quán)，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和需求，確定財(cái)務(wù)內(nèi)控管理細(xì)則。在體系執(zhí)行中，充分論證體系的可行性和操作性，及時(shí)找出不滿足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求的管理體系，并結(jié)合國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，找出財(cái)務(wù)內(nèi)控重點(diǎn)，展現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理基本要求，提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平。

四、結(jié)語

總而言之，在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇的環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，需要從內(nèi)部控制角度出發(fā)，做好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系深入改革和發(fā)展，國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，強(qiáng)化各級(jí)人員財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，制定詳細(xì)的財(cái)務(wù)內(nèi)控計(jì)劃，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，整合企業(yè)各項(xiàng)資源，發(fā)揮資源使用價(jià)值，在給企業(yè)創(chuàng)造更好效益的同時(shí)，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該意識(shí)到當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題，根據(jù)問題產(chǎn)生原因，調(diào)整財(cái)務(wù)內(nèi)控管理計(jì)劃，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行過程監(jiān)管，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題及時(shí)防范，把風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范疇內(nèi)，給國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。