新形勢下個稅改革存在的問題及解決方法

呂學(xué)梅 四川綠陽企業(yè)管理有限公司

如今，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐加快，居民個人收入增長出現(xiàn)了較大變化，個稅改革如何適應(yīng)當(dāng)前的發(fā)展形勢，如何才能合理調(diào)節(jié)人們的收入水平，這是社會各界十分關(guān)注的問題。在新形勢下，不斷完善個稅政策，做好個人收入調(diào)節(jié)，縮小居民間的收入差距，對于保證社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、新形勢下個稅改革中存在的問題

（一）起征點(diǎn)低，沒有考慮城鄉(xiāng)居民的收入差距

現(xiàn)行的個稅標(biāo)準(zhǔn)將起征點(diǎn)定為5000 元，從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度看，明顯偏低，難以真正起到調(diào)節(jié)作用。由于經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，人們的收入也在不斷提高，從執(zhí)行情況來看，這一起征點(diǎn)明顯偏低，不少工薪階層都可以達(dá)到。對于小城鎮(zhèn)來說，月收入在5000 元以上可能屬于中上收入；而對一線城市的居民而言，月收入5000 元屬于較低水平，根本無法生存下去，個稅的起征標(biāo)準(zhǔn)太低。主要是在制定個稅政策的時候沒有考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，兼顧不同階層的人群的生活質(zhì)量。同時，個稅政策中對高收入沒有準(zhǔn)確定位，收入多少才算高收入群體沒有詳細(xì)說明，如果將普通人群都納入個稅征管范圍，明顯定位失偏。此外，在收入確認(rèn)上，主要以工薪收入為主，而一些財產(chǎn)性收入因?yàn)榻缍y而沒有納入其中，從而將這部分收入游離于個稅征繳外。

（二）專項(xiàng)扣除不合理，不能保證個稅政策公平公正

在個稅扣除方面，存在不合理的地方表現(xiàn)為，一方面，由于生活成本支出差異大，不同的地區(qū)實(shí)行一樣的抵扣標(biāo)準(zhǔn)明顯不公，拿房租抵扣為例子，如在一個小城市花1 千元可以租賃一套較好的套房，而在一線城市花兩三千元，只能合租一個小單間，而在抵扣時只能按1 千元的標(biāo)準(zhǔn)抵扣，多出的部分不在抵扣之列。同時，由于房屋租賃抵扣需要房東出具租金票據(jù)，而業(yè)主出于避稅考慮不愿意出示，從而導(dǎo)致個人抵扣憑據(jù)無法提供。另一方面，在租房、購房及教育贍養(yǎng)方面，每個人也有不同，并非每個公民都可以享受到稅收優(yōu)惠，因而，不能體現(xiàn)出個稅的公平性。

（三）個稅征管機(jī)制不健全，個稅調(diào)節(jié)不全面

從目前的情況看，我國和個稅征管機(jī)制尚不健全，表現(xiàn)為個稅征管體系沒有實(shí)現(xiàn)全覆蓋，個稅稅控系統(tǒng)在國企及國家單位中執(zhí)行較好，而對一些個體工商戶、民營企業(yè)中還存在著一片空白。個稅執(zhí)行中還存在很大漏洞，沒有將所有公民納入進(jìn)來。主要是個稅政策執(zhí)行力度不大，沒有強(qiáng)制要求進(jìn)行個稅申報，公民個人納稅意識淡薄，自覺申報少，一些單位也沒有為員工代為申報，從而導(dǎo)致一些公民獲取了收入而沒有進(jìn)行個稅監(jiān)控范圍，發(fā)生了偷稅、漏稅行為，而無法查詢追繳。

二、新形勢下完善個稅政策的解決辦法

（一）制定不同的起征點(diǎn)，實(shí)行個稅政策地區(qū)化

應(yīng)當(dāng)充分考慮地區(qū)差異，由各地根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r制定具體的起征標(biāo)準(zhǔn)。以省為單位，按不同的城市制定不同的起征點(diǎn)，報國家稅務(wù)總局備案，國家層面可以指導(dǎo)具體指導(dǎo)。如按一線城市、二線城市等不同的經(jīng)濟(jì)區(qū)劃類別設(shè)定不同的起征標(biāo)準(zhǔn)。起征標(biāo)準(zhǔn)要高于當(dāng)?shù)氐钠骄べY水平，實(shí)行一年一定。在制定起征點(diǎn)時要結(jié)合當(dāng)?shù)氐闹С鏊剑谑杖胼^高的地區(qū)起征標(biāo)準(zhǔn)要相對定高，如將一線城市的起征點(diǎn)定為1 萬元，二線城市的起征點(diǎn)定為8 千元。要對高收入群眾進(jìn)行科學(xué)界定，確定一個相對具體的標(biāo)準(zhǔn)來，使個稅政策制定更加完善，從而真正起到對高收入群體的調(diào)節(jié)作用。同時，要擴(kuò)大收入范圍，除工薪外，還應(yīng)當(dāng)將財產(chǎn)性收入等所有收入納入到個稅監(jiān)管體系中，對個人所得收入進(jìn)行綜合管理。

（二）完善稅前扣除政策，保證個稅扣除的公平性

稅前扣除作為個稅的補(bǔ)充，有利于保證個稅的公平性。然而，在實(shí)際執(zhí)行中，影響稅前扣除的因素較多，并不是所有人都能享受到扣除優(yōu)惠。一方面，與個人的實(shí)際狀況有很大關(guān)系，另一方面，與社會體系不完善有很大關(guān)系。為此，個稅稅前扣除政策可以結(jié)合實(shí)際情況執(zhí)行。一是可以按公民的年齡與工作年限制定不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)，如在20-30 歲間，教育支出扣除比例增大，30-40 歲月間購房支出比例加大，這樣更切合個人發(fā)展實(shí)際，稅前扣除更合理。二是確定一定的扣除比例實(shí)行分類扣除。如有的單位基本養(yǎng)老保險繳得低，沒有住房公積金項(xiàng)目，實(shí)發(fā)的現(xiàn)金收入較高，可以參照同類的養(yǎng)老保險和住房公積金項(xiàng)目進(jìn)行扣除，使他們在扣除上享受到一樣的優(yōu)惠。三是要完善相關(guān)配套措施。如對租房管理要進(jìn)一步規(guī)范，納入政府統(tǒng)一管理，制定標(biāo)準(zhǔn)租賃合同，收入票據(jù)要由稅務(wù)代開，加強(qiáng)管理，這樣就有利于個人在稅前扣除時有足夠的依據(jù)，使稅收扣除更加準(zhǔn)確。

（三）構(gòu)建完善的稅控機(jī)制，全面推行代扣代繳

要從收入源頭加強(qiáng)稅收控管，發(fā)放收入的一方有責(zé)任為稅務(wù)征管機(jī)關(guān)提供納稅人的收入信息。為此，稅收征管機(jī)關(guān)可以從如下兩方面入手，抓好個稅征管工作：一方面，全面推行代扣代繳，各個法人單位都要與稅務(wù)部門個稅系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，構(gòu)建完善的稅控體系，對個人收入實(shí)行全程監(jiān)控，法人單位有義務(wù)配合稅務(wù)部門做好個稅代扣繳工作。另一方面，要完善個稅申報制度，稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)為所有公民建立個稅檔案，簡化個稅申報程序，完善個稅申報手續(xù)。有法人單位的個人由法人單位統(tǒng)一申報，個人簽名確認(rèn)，沒有法人單位的由個人自行申報，提供銀行賬戶信息，提交稅務(wù)部門審核，對個人收入實(shí)行全面監(jiān)管，確保個稅不遺漏。為此，稅務(wù)部門要創(chuàng)新征管模式，優(yōu)化征管體系，不斷提高服務(wù)質(zhì)量，有效提升征稅效率，使個稅政策在實(shí)踐中更好地落實(shí)。