淺談企業財務成本管理與納稅籌劃相結合的思路

王明明 浙江綠谷光伏科技有限公司

企業開展經營管理工作，必須高度重視財務管理。市場經濟發展速度加快，企業財務管理提出高標準、高標準，原有財務管理模式無法滿足現有發展要求。國際化金融危機加劇，嚴重沖擊了財務管理制度。在新形勢下，逐漸出現財務預算管理模式，成為學者討論熱點。預算管理方式屬于重要管理工具，系統化管理方法可以建立管理體系，有效作用于內部管理控制中。預算管理可以提升財務管理效率，加強風險抵抗能力。現代企業財務發展，必須高度重視預算管理工作，以此維護企業財務管理效益。

一、會計報表涉稅風險分析

基于單體會計報表可知，財務數據可以反映出企業經營狀態、稅務狀態。分析企業現金流，可以掌握企業收支途徑，對資金收入、支出合規性進行判斷，同時可以掌握企業發展能力、應收賬款價值。企業發展中，當應交稅費偏離預估值，則必須提出科學化措施，降低企業稅務風險。社會經濟快速發展，國家必須密切監控稅務工作。當企業財務報表并未分析涉稅風險時，說無人員核實企業稅務不規范，則需要繳納滯納金、罰款。所以，企業定期提交會計報表，稅務局注重進項核查，降低企業涉稅風險，提升社會信譽度。

二、企業會計報表涉稅風險

（一）大數據稽查指標

稅務機關缺乏防范意識，不法分子會通過盜竊、偽造專用發票方式偷逃稅務。在發票唯一基礎上，合理應用大數據分析方式，對企業稅務活動予以監控。在發票開具資質上，也能夠對納稅籌劃進行判斷，一般納稅人簽寫增值稅專用發票，對企業的進項稅額實施抵扣。稅務機關定期檢查企業會計報表數據時，需要采用傳統稅務稽查方式，獲取重點指標，通過計算機分析稅務數據，查看涉稅風險問題。通常情況下，數據范圍越廣，則存在問題越多。基于實際稽查數據可知，上述理論并不具備參考性。稅務稽查工作具備明確目標，在會計報表數據中，可以簡述企業涉稅問題。所以，選取數據平均值，可以作為稽查數據指標，同時按照行業特殊性，制定標準化參考值。值得一提的是，參數數據并非唯一性。經濟環境對行業發展影響比較大，所以制定考核數據時，應當關注市場環境影響，確保企業稅務風險分析準確度。

（二）企業稅務風險識別與評估

企業應納稅稅種中，涉及教育附加稅、城建稅、增值稅、個人所得稅、印花稅等。企業稅務人員必須掌握稅務數據，例如主營業務成本、收入等，同時關注變動率。主營業務收入變動率小于-10%，成本大于10%，將收入變動率、成本變動率之比控制在100%。在編制會計報表時，納稅人員關注財務數據，業務收入、成本變動率之比差別較大時，企業經營將會面對不履行行業規范的風險。此外，企業財務費用超支，會產生稅前資本化利息，確保超出借款利率支付利息。注重費用超支管理，注重檢查企業報銷原始憑證，避免報銷單據不規范，并且出現白條報銷問題。營業支出存在異常變動時，與企業會計核算離不開，多是因營業外支出罰款所致。按照國家標準規范，繳納罰款不能納入稅前扣除范圍。當應付款變動率較高時，企業通過往來款方式結算銷售額，致使實際營業收入被隱瞞，出現虛列、少報銷問題。

三、企業會計報表涉稅風險應對策略

前文已經分析企業會計報表涉稅風險、財務數據，因此需要列舉會計報表項目涉稅事項，具體如下：

（一）固定資產涉稅

在企業資產項目中，固定資產屬于重要組成，資產采購、折舊、報廢都涉及稅務問題。在資產采購時，未獲取增值稅發票，則根據采購價格入賬。當獲取發票后，再調整賬面價值。值得一提的是，當固定資產投入使用一年后，再調整賬目價值。企業采購資產時，可以采用銀行貸款方式，支出內部資金。當超出金融企業貸款利率時，可以扣除相關支出。當固定資產建設時間超過1年，則借款費用滿足資本化條件，可以納入到資本性支出，將其作為資產成本。當固定資產原有價值改變時，應當確保企業及時繳納土地增值稅、印花稅。按照國家法律規定，及時處理進項稅。

投入固定資產后，計提折舊費對企業應納稅金影響較大。按照國家稅務規定可知，固定資產需要按照月度計提折舊。當月增加固定資產，則無須計提折舊，從次月開始。當月固定資產減少，則計提折舊，次月無須計提折舊。計提折舊固定資產，需要從納稅所得額中扣除固定資產，但是不包含以下稅項：融資租賃、經營租賃固定資產，固定資產沒有投入使用時，計提折舊后，可以仍然使用資產。企業在處理賬務時，應當科學劃分固定資產類別，避免企業因固定資產所致稅務風險。在稅務處理中，折舊期限屬于重要方式。固定資產折舊方法，包括平均年限折舊法、加速折舊法。針對加速折舊法，需要承擔較高折舊費用；針對平均年限折舊法，承擔折舊費用比較低，且每一期數額一致。企業稅務人員參考經營狀態，合理選擇折舊方法，合理解釋財務報表，以此降低企業稅務風險。

針對固定資產后續處理，主要包括固定資產維修再使用，根據資產使用年限，對資本性支出進行分列。對于修理成本，如果達到采購成本50%，則要延長固定資產使用年限。針對固定資產報廢問題，應當明確報廢狀態、時間。當由于日常管理不到位所致報廢，增值稅必須轉出進項稅，將殘值作為銷項稅額。在匯算清繳時，所得稅作為資產損失列報。固定資產以正常方式報廢時，可以以殘值為銷項稅額，匯算清繳時，需要提交資產損失列報。

（二）存貨涉稅分析

企業發展對銷售收入的依賴度強，收入來源為企業銷售價格、成本配比關系。企業存貨涉及較多子科目，比如委托加工物資、材料成本差異、庫存商品等。企業增加存貨量，必須注重經濟活動合規性、合法性，對存貨來源、資質予以考察。在簽訂合同時，由于受到稅法規定限制，獲取進項稅額抵扣時，必須出具書面合同，確保對方資質滿足銷售性質。當發現不合規問題，則無法抵扣。當且存貨量比較少時，則會增加主營業務成本、生產成本、商品成本等。按照此種特點，可以詳細盤查企業會計科目，有效規避稅務風險。同時，關注企業存貨周轉率，當和行業差別較大時，必須做好自查自糾處理。當企業銷售不佳時，將會積壓貨物，影響銷售額，所以必須合理解釋存貨周轉率。企業不注重技術更新，沒有及時生產產品，將會導致訂單取消，原有收入納入沒有形成收入。

（三）長期借款與短期借款涉稅分析

企業經營發展依賴于資金活動，當企業資金周轉困難，將會面臨長期借款、短期借款窘迫。涉稅內容如下：長期借款、短期借款利息，是否滿足稅務形成資本化，印花稅繳納、遵循國家稅法扣除借款利息。

四、結果再利用

企業會計報表涉稅風險，應當落實到企業經濟活動全過程中。企業涉稅風險結果，能夠掌握稅務處理問題、財務核算問題。在分析期間，必須及時處理好顯見問題，同時將問題處理經驗應用到后續報表分析中。完善企業會計報表體系，全面降低企業稅務風險。

針對企業會計報表，能夠展示出生產經營能力、發展能力，盈利水平等，國家稅務機關定期檢查報表數據。所以，企業稅務人員應當掌握主營業務類型，積極承擔應納稅種，確保企業營業收入、稅金、附加金額比例正常化，關注收入和所得稅關系。當發現異常問題時，必須深入探索問題原因，確保賬面數據真實性、準確性，消除企業稅務風險。

五、結束語

綜上所述，在企業發展中，財務成本管理、納稅籌劃結合屬于必然發展趨勢，能夠對成本管理思維予以創新。通過科學化措施，可以高度融合財務成本管理、納稅籌劃工作，以此加強企業財務管理能力，擴大利潤空間。結合財務成本管理、納稅籌劃工作，可以消除企業財務危機，從根本上促進企業長久穩定發展。