企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀與思考

孫小明 中國人壽保險股份有限公司黑龍江省分公司

一、引言

內(nèi)部審計是現(xiàn)代審計體系一大特色，不僅是國家審計基礎，為財政監(jiān)督服務，還是經(jīng)濟主體經(jīng)濟管理構(gòu)成要素。《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務框架》（2011 年）指出，內(nèi)部審計是客觀、獨立的咨詢及確認活動，具有改善經(jīng)濟主體營運組織，增加營運價值等積極意義。《內(nèi)部審計準則》（2003 年）指出，內(nèi)部審計具有合法性、有效性、適當性等特點，可針對經(jīng)濟活動開展評價、監(jiān)督、確認等工作。內(nèi)部審計與社會審計、國家審計并稱為三大審計。為完成審計任務，提高內(nèi)部審計工作效率，節(jié)約審計成本，發(fā)揮審計作用，企業(yè)積極探尋內(nèi)部審計創(chuàng)新發(fā)展途徑，可優(yōu)化內(nèi)審資源，提升內(nèi)審價值，助推企業(yè)發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)新發(fā)展難點

（一）內(nèi)部審計流程陳舊

大數(shù)據(jù)時代，盡管各個企業(yè)均在積極嘗試引入大數(shù)據(jù)技術(shù)，但從企業(yè)內(nèi)部審計實際來看，傳統(tǒng)審計仍舊占據(jù)主導地位，大部分都是沿用傳統(tǒng)的審計理論，現(xiàn)階段的內(nèi)部審計制度、規(guī)范文件顯然均無法滿足大數(shù)據(jù)需求。上述背景下，對應的審計方法、審計程序、內(nèi)部控制等難以在短期內(nèi)進行有效轉(zhuǎn)變，廣大審計工作者仍舊是通過查憑證、審報表等途徑進行各種證據(jù)的整理。除此之外，諸多企業(yè)也并沒有針對數(shù)據(jù)管理體系、共享體系進行完善，導致內(nèi)部審計工作難以針對信息數(shù)據(jù)進行挖掘，大數(shù)據(jù)審計開展進度較為緩慢。

（二）內(nèi)部審計技術(shù)落后

如今已是信息化發(fā)展迅速的社會，有些企業(yè)卻依舊主要采用Word和Excel來分析數(shù)據(jù)和撰寫報告，不能靈活運用計算機審計技術(shù)，這種方式不僅難以滿足當今信息化時代對審計的要求，同樣亦難以透過本質(zhì)尋找問題，以致內(nèi)部審計報告質(zhì)量不高。另外，有些企業(yè)內(nèi)部審計人員僅憑個人經(jīng)驗來開展審計工作，這樣更容易因主觀臆斷而造成不必要的差錯。

（三）內(nèi)部審計人員資源受到限制

內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平亦會直接影響到審計結(jié)果的客觀性。現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部 審計人員主要來自三類：會計人員重新分配到內(nèi)部審計人員崗位；有過會計師事務所工作經(jīng)驗的審計人員；審計專業(yè)的應屆畢業(yè)生。而會計人員新接觸審計時往往缺乏相應的審計思路；在會計師事務所工作過的審計人員并不了解企業(yè)的運作模式等；應屆畢業(yè)生則既缺乏實踐經(jīng)驗又不了解企業(yè)的運作模式等。因此，許多內(nèi)部審計人員的專業(yè)性水平還不足，從而難以發(fā)現(xiàn)審計中隱藏的審計風險。

三、企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)新發(fā)展措施

（一）樹立大數(shù)據(jù)下內(nèi)部審計創(chuàng)新理念

要將大數(shù)據(jù)理念與技術(shù)融入到企業(yè)內(nèi)部審計中，思想觀念的轉(zhuǎn)變是先決條件。這就需要企業(yè)高度重視大數(shù)據(jù)理念的宣傳教育工作，積極向廣大內(nèi)部人員進行內(nèi)部審計應用大數(shù)據(jù)技術(shù)的重要性、現(xiàn)實意義的講解，使廣大員工能夠正確認知大數(shù)據(jù)理念的重要作用，全面摒棄傳統(tǒng)的粗放式管理理念。同時，企業(yè)還應當在審計隊伍中大力宣傳大數(shù)據(jù)精神，塑造基于大數(shù)據(jù)的內(nèi)審文化，使審計隊伍能夠把大數(shù)據(jù)理念落實到自身的實際工作中，全面推動大數(shù)據(jù)技術(shù)應用。除此之外，企業(yè)還應當積極制定相應的獎懲體系，針對大數(shù)據(jù)應用內(nèi)部審計相關(guān)的環(huán)節(jié)進行全面考核，使各個部門的員工均能夠主動配合大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計的開展，為企業(yè)內(nèi)審水平的提升奠定扎實基礎。

（二）改進內(nèi)部審計創(chuàng)新模式

首先，企業(yè)需規(guī)設創(chuàng)新流程，確保創(chuàng)新方案從提出到實施始終處于合理、合法、合規(guī)狀態(tài)，減少創(chuàng)新結(jié)果對企業(yè)自身營運帶來的負面影響，通過層級審核、逐步優(yōu)化，最終成為可以指導內(nèi)部審計的新型方法；其次，企業(yè)需規(guī)設創(chuàng)新標準，確保創(chuàng)新行為具有合法性、科學性、可行性、效益性、全局性、系統(tǒng)性，根據(jù)創(chuàng)新標準把控內(nèi)部審計發(fā)展風向，使內(nèi)部審計創(chuàng)新與企業(yè)營運需求一致，根據(jù)企業(yè)規(guī)模、資源配置、發(fā)展目的、營運戰(zhàn)略等客觀情況靈活調(diào)整有關(guān)標準，確保內(nèi)部審計始終具有服務效用、監(jiān)管功能、咨詢價值；再次，企業(yè)需規(guī)設創(chuàng)新要求，確保其一方面滿足宏觀審計工作需求，能夠?qū)ζ髽I(yè)整體風險予以把控，另一方面具有內(nèi)部審計針對性，可從產(chǎn)品設計、業(yè)務流程、市場營銷、財務等角度出發(fā)予以審計，使創(chuàng)新成果具有實效性，能夠提高內(nèi)部審計有效性。

（三）優(yōu)化內(nèi)部審計人才體系

新時期新形勢下對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作人員也提出了新的要求，國有企業(yè)必須要充分重視復合型人才的培養(yǎng)，打造一支專業(yè)技能強、經(jīng)驗足夠豐富的內(nèi)部審計人才隊伍；同時注重內(nèi)部審計工作人員知識結(jié)構(gòu)的多元化發(fā)展，不單單要讓其掌握扎實的專業(yè)理論知識，還需要積累豐富的從業(yè)經(jīng)驗，了解風險防控、企業(yè)管理等多種知識。國有企業(yè)在建立內(nèi)部審計人才隊伍的過程中，可以開展各種培訓學習活動，邀請業(yè)內(nèi)專家召開講座，通過建立完善培訓交流機制等方式來讓內(nèi)部審計工作人員可以全面了解掌握企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展情況和基本業(yè)務流程等，對企業(yè)經(jīng)營管理過程中的風險點和薄弱點予以精準識別，讓其能夠提出有針對性的對策建議。另外，還需要強調(diào)對內(nèi)部審計工作人員實施培訓考核，把考核結(jié)果和績效相聯(lián)系，促進內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)能力的不斷提升，幫助其擴展工作思路，創(chuàng)新工作方法，提升內(nèi)部審計工作水平。

四、結(jié)束語

內(nèi)部審計工作對企業(yè)的發(fā)展越發(fā)重要，有助于企業(yè)管理層認清現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營狀況，尋找企業(yè)經(jīng)營中潛在的風險，并進一步提出改進方法以解決或避免該潛在風險。而目前來看，企業(yè)內(nèi)部審計仍存在審計人員專業(yè)素質(zhì)不高、企業(yè)管理層不重視等情況。因此，企業(yè)亦是需要從多個方面進行改進以提高內(nèi)部審計質(zhì)量，促進企業(yè)健康且快速地發(fā)展。