財政國庫集中支付內部控制建設的策略研究

曲素紅 遼寧省朝陽縣財政局

在新的經濟發展形勢下，傳統的國庫分散支付方式問題日益突出，不能滿足當下財政支付的要求。為了更好地對公共財政資金進行把控，我國各級行政事業單位全面實施國庫集中支付制度，提升了各級行政事業資金使用的公開度和透明度，增強了財政資金的使用效益，保證了國有資產的安全性。本文介紹了國庫集中支付制度的主要內容與現實意義，分析了目前在實踐中存在的主要問題，并據此提出進一步深化國庫集中支付制度，加強國庫集中支付內部控制建設的具體建議。

一、目前完善國庫集中支付制度在實施過程中存在的主要問題

（一）財務人員素質參差不齊

行政事業單位財務人員素質低下，也是國庫集中支付制度改革的障礙之一。有些財務人員連基本的財務基礎知識都沒有，部分還是跨專業，還有的財務工作崗只是他們的兼職崗位，還有部分預算單位的財務工作外包給代理記賬單位。對于臨退休還在財務工作崗人員，對國庫集中支付系統基礎操作都有難度，更別說要求他們有較高的會計電算化操作水平。隨著國庫支付方式的改變，也帶來了會計會計核算等工作的轉變，但是部分工作人員在工作過程中仍然按傳統的方式進行，缺乏對國庫集中支付制度的深刻理解和認識。行政事業單位國庫集中支付制度改革進程中，工作人員墨守成規，缺乏學習精神，導致國庫集中支付制度改革中面臨困難。

（二）財政國庫集中支付過程中對于預算資金的使用管理缺乏足夠重視

再完善的制度在實際落實的過程中受到各種內部因素以及外部因素的影響，都難免會出現諸多漏洞。有研究顯示，一些地區的基層財政國庫資金使用單位為了自身的資金使用方便，經常會通過多種不同的手段改變財政國庫資金的使用方向，資金使用不規范以及違規操作的情況十分普遍。例如，調查中就發現有個別單位在實際使用國庫資金的過程中存在私自將資金劃歸到企業本單位內部賬戶中的情況，導致國家無法對資金的使用用途進行監測。甚至有個別單位將預算內資金轉化為單位內部的定期存款，不僅影響了國庫資金的流動性，與此同時，還會導致國庫資金無法發揮其應有的價值。也有個別單位在使用預算資金的過程中出現剩余的情況，進而將剩余資金通過虛列項目、虛開發票等方式進行違規提取，用于發放員工福利等。上述問題的出現都說明我國財政國庫集中支付制度在實際落實的過程中還存在諸多需要改進之處。

二、加強財政國庫集中支付內部控制的策略研究

（一）增強內部控制意識

國庫集中支付制度從外部強化了對事業單位資金的監督，與此同時，財務人員也要強化內控意識，提升內控水平，做好內部監督。通過構建內外結合的嚴密監督體系，最大程度上解決財務核算不準、資金利用率不高、決算報表不規范等一系列問題。當然，內控水平的提升固然需要財務人員發揮主導作用，同時也離不開事業單位領導人員，以及其他部門工作人員的配合。只有在單位里形成了全員重視、全員參與的內部控制氛圍，才能從細節之處杜絕財務資金的浪費、挪用等問題。

（二）完善相關法律法規加強制度建設

行政事業單位在進行內部的創新改革，以及開展各項商業活動時，很可能遇到一系列問題，所以行政事業單位需要建立完整的內控制度，加強風險管理制度和評估機制，通過這種方式確保行政事業單位能夠在風險的影響下，做好對日常工作的后果判斷，并且制定適合行政事業單位的預警標準，各個部門在面對風險的過程中，還需要做好行政事業單位的優化工作，保證不同部門之間具有完整的信息互通性，同時還能夠深入了解行政事業單位的經營狀況，通過這種方式讓信息得到有效傳播。

（三）完善資金安全制度

完善資金安全制度，財政支付部門要明確支付的流程，制定嚴謹的操作規范，對財政資金支付的安全性進行定期的監督和檢查，并將安全制度落實到各個單位，做好財政資金的安全監督管理工作，保障財政資金的有效性。完善資金安全制度，要根據部門工作崗位的不同對應設置，讓每個崗位相互分離又相互制約和監督，并制定崗位責任制，將責任分配到個人，在出現問題時可以找到問題的責任人。完善資金安全制度，確保支付印章、登錄密碼、數字安全證書保管的安全，嚴禁一人保管支付所需的全部印章，由不同的人員進行分別保管，相互牽制。完善國庫集中支付監督的制度，應該對各個環節進行全方位有效的監督，還要強化財政支付系統的安全性，財政資金的安全運行是為了防止意外損失和違規行為，讓資金可以進行安全的管理和運行。

（四）加大財政國庫集中支付過程中電子支付方式的應用比例

現階段，財政國庫在開展集中支付工作的過程中，亟待解決的一個最重要的問題就是支付方式單一的問題，改變支付效率低下的現狀。現階段，電子支付的方式以及在我國人民中廣泛普及，技術已經相對成熟，在這樣的大背景下，各大銀行、預算單位、財政部門也需要緊跟這一趨勢，合理應用網絡技術，逐步減少紙質憑證的流轉。通過電子指令進行資金清算，在此基礎上，最大限度地保證財政資金的安全性。尤其是針對需要進行小額支付的預算單位，要切實保證支付效率，提升財政支付的透明度，促使財政管理水平能夠得到有效提升。

三、結語

國家集中支付部門的相關工作人員需要意識到財政國庫集中支付內部控制制度的重要性，嚴格執行內部控制制度的各項規定，并且進行相應的優化，這樣才能夠推動行政事業單位財務管理工作高效發展，使國庫集中支付制度更好地適應當前經濟發展的需要。