高校內部審計對財務管理的促進作用探析

毛文龍 中國人民警察大學 王樂 廣東省公安廳特勤局

近年來，隨著我國高等教育的迅猛發展，高校的規模也在不斷增長，再加上國庫集中支付系統的實施和推行，高校的財務管理模式也發生了很多變化。由于目前國庫集中支付系統的制度都是為高校和行政事業單位量身設計定做的，因此在高校實施的過程中存在著各種各樣的問題。雖然各大高校為了推行國庫集中支付體系的改革而做出了一些相應的財務調整，但由于高校的財務管理組織機構本身的特點所受到局限，仍然存在一些被忽視的地方。高校內部的審計主要目標就是依照教育部的規定對高校的各項財務收支和管理經營業務的實際情況進行的審計監督，提高高校內部資金的利用效益，完善高校內部風險控制體系的一項重要舉措。高校內部的審計工作在國庫集中付款制度下對于改進、規避企業財務管理方面具有無可替代的地位。

一、高校內部審計的定義

前幾年教育部為規范高校財務管理與審計行為，發布《教育系統內部審計工作規定》，明確在高校必須建立內部審計組織。第四條明確規定“教育行政部門和單位應當依照國家法律、法規和本規定，實行內部審計制度，設置獨立的內部審計機構，配備審計人員，開展內部審計工作”。第五條將于第四條的規定為基礎上分別對教育管理行政機關和單位的職能權限進行解釋“本規定中所稱為教育管理行政機關，是指縣級及以上各類教育管理行政機關；單位，是指從事高等學校和其他教育服務事業、企事業單位。”根據這一條款規定，各大高校應當在拓寬學科范圍、擴大專業發展的同時，落實內部管理制度，設立獨立的內部審計機構，逐步認識到內部審計工作在高等院校事業發展過程中扮演的角色[1]。

二、高校內部審計的范圍

高校的預算內審工作范圍主要包括預算的編制、預算實施過程和績效考核，提高財政資金的使用效益；內控制度在項目管理機構的設計、單位在項目管理層面及其他業務層面對內控制度在項目中的組織落實情況進行審計，評估其中存在的風險，加強此類風險的防控；三公經費、科研經費、基礎設施建設以及對自有資產的管理等方式進行審計，保障財務安全。在以上這些影響因素的作用下，我們可以進一步拓寬審計工作的范圍，例如：對其他單位負責審計，強化對其他單位負責的審計和報告運用；對重大工程項目實施可靠性追溯和嚴格的審計，保障各個工程項目的及時、有效地完成；專項審計，根據實際的需要，可以有效地分析和解決在發展過程中所遭遇的問題、態勢等情況，及時給予糾正和解決[2]。

三、高校內部審計對財務管理的促進作用

（一）審查預算編制與執行，提高預算科學性

高校預算是一種以貨幣的形式呈現的一種總體規劃，它是高校未來發展戰略目標的直接體現，體現了高校發展的方向。高等院校的預算由編制預算和實施預算兩個組成部分。編制預算工作主要是指高等院校根據國家主管的財政部門和教育有關部門或者其他機構的規定，通過數據分析綜合考慮近年來的預算編制和實施情況，在基礎上充分考慮往年的預算基礎設施結余，經過“二上”“二下”，最后選擇的預算。高校內部的審計工作主要通過對高校的整個預算編排與預算實施的過程中所有人員的監督與審查，著重關注預算的調整、跟蹤與預算的超支。審計工作應從預算的編制作為一個切入點，審查各項預算的編制總體結構是否科學合理，方法的選擇是否有效，范圍的劃分是否全面，所需要的依據是否可靠，項目的操作是否規范，有無任何重復或者遺漏，程序的操作是否正確。

（二）建立健全內部控制制度，提高風險控制能力

高校在其運行的過程中可能會存在各種潛在的風險，例如課堂質量的風險，教學質量不高，培養出來的大學畢業生沒有足夠的競爭力，就業困難；財務上的風險，資金的使用和經濟效益低，甚至資金鏈會出現斷裂；人力資源的風險，人才流失，發展的難以為繼。為了應對這些風險，應當建立完善的內控體系，并切實保障內控體系的執行和落實，以便于達到防控風險，保證院校有效地正常運行。內部的審計工作既是內部控制的組成部分，也是指導和監督內控制度的有效途徑。在進行審計工作的過程中，要深入地分析內控制度的制定是否符合學院的實際發展，又要重點關注己經設定的內控制度能否有效地執行。具體而言，審計的內容主要包括以下幾個方面：一是實行內部管理的控制，審查各類事項都是否具備規定流程，辦理該類型的事項是否按照流程進行辦理以及此類事項是否合理。二是內部的會計監督，根據國家財經法規、會計準則和會計制度，并結合學院的有關文檔和制度進行審查，檢驗其對會計的處理工作是否嚴格，是否存在違紀舞弊情況[3]。

四、小結

綜上所述，高校企業應當從管理入手，重視內部審計對于財務管理的指導和促進性作用，大力推廣內部審計。而且財務人員還應該轉變思想觀念，充分認識高校內部的審計宗旨是為了完善自身的財務管理，規避其中的財務風險，不要因為對內部的審計而存在抵觸情緒，使得審計工作陷入困境。同時，高校的內審機構還要充分發揮其監督作用，全面審計高校的各種經濟行為，保證高校各種經濟行為合法性，糾正其中存在的問題，提出相關問題的解決辦法和改善意見，提高高校的財務管理水平，保障高校可以持續穩定的健康發展。