淺析財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制問題研究

郭明 山東黃河工程集團(tuán)有限公司

伴隨著全球化經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各國企業(yè)的競(jìng)爭越來越激烈，在企業(yè)舊的財(cái)務(wù)模式下，顯現(xiàn)出了一系列問題會(huì)計(jì)核算難度增加，會(huì)計(jì)效率降低等。在1981年由美國福特和通用公司提出了新的財(cái)務(wù)理念，財(cái)務(wù)共享模式，通過共享資源來節(jié)省企業(yè)的成本與提高企業(yè)的效率。一切大型企業(yè)紛紛效仿，但是由于我國的起步晚，財(cái)務(wù)共享的模式出現(xiàn)，解決了過去常規(guī)模式下存在的問題，如經(jīng)營單位的多地區(qū)設(shè)立和運(yùn)營需要更多地區(qū)增加財(cái)務(wù)資源，財(cái)務(wù)的重復(fù)投入和成本的增加；企業(yè)業(yè)務(wù)的跨度大，不利于進(jìn)行管理。新的財(cái)務(wù)共享模式發(fā)展必定也會(huì)伴隨著相應(yīng)的困難，伴著財(cái)務(wù)共享模式的漸進(jìn)，企業(yè)內(nèi)部控制必須也要進(jìn)行完善與變革，內(nèi)部控制在企業(yè)起著穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的至關(guān)作用。

一、財(cái)務(wù)共享的優(yōu)點(diǎn)

企業(yè)通過建設(shè)財(cái)務(wù)共享模式可達(dá)到，第一、減少企業(yè)的運(yùn)營成本，因?yàn)橥ㄟ^共享中心，企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)能夠統(tǒng)一進(jìn)行處理，至此可以減少或減輕企業(yè)的人工支出。同時(shí)通過設(shè)立獨(dú)立的部門，更是為企業(yè)的空間做進(jìn)一步的優(yōu)化。第二、提高企業(yè)的工作效率，創(chuàng)建企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心能夠簡化財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理流程，這有利于企業(yè)員工減輕工作負(fù)擔(dān)，提高員工的工作積極性與效率。第三、優(yōu)化企業(yè)的發(fā)展方向，財(cái)務(wù)共享中心的建立，將會(huì)規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，各部門各司其職，使各部門更加及時(shí)的反饋部門信息，改善服務(wù)。第四、實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的轉(zhuǎn)型，在舊的財(cái)務(wù)模式，企業(yè)只是為了其穩(wěn)定的發(fā)展，新財(cái)務(wù)模式的建立，能夠?yàn)槠髽I(yè)的管理者和決策者提高決定的質(zhì)量與決策的支持。

二、財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）人才流失問題

財(cái)務(wù)共享模式的運(yùn)用，財(cái)務(wù)人員的工作變得簡單，新模式下業(yè)務(wù)專業(yè)性強(qiáng)，對(duì)于財(cái)務(wù)人員要求高，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)人員不能滿足現(xiàn)環(huán)境的財(cái)務(wù)工作，導(dǎo)致員工積極性受損，最后造成員工離職率高，同時(shí)短期內(nèi)難以找到足夠熟悉且進(jìn)入工作狀態(tài)的財(cái)務(wù)人員，因此，員工的流失率非常嚴(yán)重。另一方面，財(cái)務(wù)共享模式會(huì)減少一些基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作人員。所以需要對(duì)這些財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行安置，這增加了人力資源部工作的難度。

（二）票據(jù)處理流程

會(huì)計(jì)人員對(duì)收到的單據(jù)進(jìn)行掃描，掃描后進(jìn)行整理驗(yàn)收，進(jìn)行整理歸檔。單據(jù)歸檔后，需等實(shí)物票據(jù)發(fā)出后才能進(jìn)行賬務(wù)處理，在郵寄的過程中存在丟失風(fēng)險(xiǎn)，且處理周期長，效率低。發(fā)票人工進(jìn)行審核，需處理單據(jù)多，財(cái)務(wù)人員工作任務(wù)重，效率低還可能存在漏錄等情況。

（三）應(yīng)收賬款流程

在應(yīng)收賬款處理中，關(guān)鍵在于收入確認(rèn)的時(shí)間。若財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)不夠熟悉，對(duì)于開票及收入確認(rèn)環(huán)節(jié)可能存在判斷失誤，無法確認(rèn)收入或提前確認(rèn)收入，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的偏差，影響后續(xù)收款、票據(jù)管理和對(duì)賬反饋的處理執(zhí)行。因此，企業(yè)要優(yōu)化應(yīng)收賬款管理流程，防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

（一）加強(qiáng)員工管理

建立員工傾訴郵箱，通過傾聽員工在工作上的煩惱以及心事，從而提高員工的滿意度。了解員工對(duì)財(cái)務(wù)共享模式的看法以及意見，使得每一位員工都對(duì)財(cái)務(wù)共享模式有參與感對(duì)企業(yè)有歸屬感。當(dāng)員工滿意度提高時(shí)，員工的工作效率也會(huì)得到相應(yīng)的提升。

建立培訓(xùn)基地，幫助在財(cái)務(wù)傳統(tǒng)模式下工作的員工進(jìn)行培訓(xùn)，了解財(cái)務(wù)共享模式下的工作內(nèi)容，幫助老員工進(jìn)行工作重心的轉(zhuǎn)變，同時(shí)通過對(duì)企業(yè)見習(xí)大學(xué)生的培養(yǎng)，為大學(xué)生群體進(jìn)行專門有針對(duì)性的培養(yǎng)，不斷的完善企業(yè)的晉升制度，不斷對(duì)新員工定位與提供建議，方便其在企業(yè)找準(zhǔn)位置。

（二）加強(qiáng)管理制度

加強(qiáng)業(yè)務(wù)的審核，層層細(xì)致的審核錄入系統(tǒng)的業(yè)務(wù)。對(duì)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的人員進(jìn)行初步審核，嚴(yán)格把控員工的招聘標(biāo)準(zhǔn)防止在錄入過程中出現(xiàn)錯(cuò)誤。員工之間應(yīng)該進(jìn)行相互監(jiān)督與相互審核，最后由部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行簽字確認(rèn)，貫徹共享中心的方方面面，要有人人能擔(dān)責(zé)的精神，管理層應(yīng)該適當(dāng)對(duì)部門工作進(jìn)行抽查。

分劃業(yè)務(wù)流程，內(nèi)部控制高效的運(yùn)行離不開對(duì)財(cái)務(wù)管理共享模式的流程細(xì)化，業(yè)務(wù)細(xì)化有助于員工之間增加交流減少出錯(cuò)的概率，適時(shí)更新財(cái)務(wù)系統(tǒng)，同時(shí)采取電子發(fā)票網(wǎng)上審核等來減少審核花費(fèi)的時(shí)間。

（三）改進(jìn)內(nèi)部監(jiān)督體制

在財(cái)務(wù)共享模式下，還需加強(qiáng)完善對(duì)業(yè)務(wù)能力的評(píng)價(jià)機(jī)制，企業(yè)不僅需要在意業(yè)務(wù)量的多少，更需要對(duì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的效益和真實(shí)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。確保部門業(yè)務(wù)能力的準(zhǔn)確性，同時(shí)管理層也可隨機(jī)不定期的抽取員工對(duì)部門的業(yè)務(wù)能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。要確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性準(zhǔn)確性。可參考跟蹤審計(jì)的模式，在必要的時(shí)候也可在業(yè)務(wù)處理中期進(jìn)行事中突擊檢查，若發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)。通過不斷的改進(jìn)與完善，保證企業(yè)業(yè)務(wù)部門的真實(shí)與高效。