新形勢下國有企業(yè)審計、紀(jì)檢、風(fēng)控聯(lián)動機制探析

文雅 四川省交通勘察設(shè)計研究院有限公司

一、引言

作為三大類審計之一，內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，相對于其他審計工作而言，內(nèi)部審計具有自身獨特的優(yōu)勢，可以更好地審查和評價企業(yè)的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性。可以說，內(nèi)部審計是強化企業(yè)會計風(fēng)險控制的有效辦法，可以確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃和審計計劃的協(xié)調(diào)一致，并且加強企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

二、國有企業(yè)審計作用

（1）完善企業(yè)治理機制。在當(dāng)代大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部，并沒有認(rèn)清內(nèi)部審計的關(guān)鍵作用，從而會使相關(guān)的責(zé)任無法得到落實，為企業(yè)帶來無法估量的損失。但是將內(nèi)部審計工作與企業(yè)的治理機制相融合之后，就可以排除大多數(shù)隱患，減少因道德問題引起的各種不利于企業(yè)發(fā)展的事項，可以加強企業(yè)經(jīng)營者與企業(yè)所有者之間的信任程度，幫助企業(yè)順利度過各種信任危機，提高企業(yè)運營效率[1]。（2）數(shù)據(jù)支持，為企業(yè)發(fā)展提供合理建議。在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計工作時，審計人員可以利用相關(guān)的法律法規(guī)和工作制度來對其進(jìn)行管理，還可以利用現(xiàn)代高科技的信息技術(shù)設(shè)備來獲取更及時的信息，從而為管理層的內(nèi)部管理和決策提供真實準(zhǔn)確的信息基礎(chǔ)，對整個企業(yè)的發(fā)展起到一定意義上的引導(dǎo)作用。除此之外，內(nèi)部審計部門在工作中接觸企業(yè)各部門，能夠全面了解企業(yè)整體情況，對相關(guān)法律政策和國家發(fā)展全局也有較全面的了解，可以找出內(nèi)部審計和企業(yè)發(fā)展過程中可能會出現(xiàn)的各項問題，提出從大局上、根本上解決企業(yè)內(nèi)部發(fā)展各項問題的合理建議和措施。還應(yīng)該對信息建議進(jìn)行有效的收集和整理，并對其進(jìn)行貯藏和收藏，從而可以實現(xiàn)信息的快速運輸，為企業(yè)全面穩(wěn)定發(fā)展出謀劃策。

三、新形勢下國有企業(yè)審計、紀(jì)檢、風(fēng)控策略

（一）優(yōu)化審計人才體系

新時期新形勢下對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作人員也提出了新的要求，國有企業(yè)必須要充分重視復(fù)合型人才的培養(yǎng)，打造一支專業(yè)技能強、經(jīng)驗足夠豐富的內(nèi)部審計人才隊伍；同時注重內(nèi)部審計工作人員知識結(jié)構(gòu)的多元化發(fā)展，不單單要讓其掌握扎實的專業(yè)理論知識，還需要積累豐富的從業(yè)經(jīng)驗，了解風(fēng)險防控、企業(yè)管理等多種知識。國有企業(yè)在建立內(nèi)部審計人才隊伍的過程中，可以開展各種培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動，邀請業(yè)內(nèi)專家召開講座，通過建立完善培訓(xùn)交流機制等方式來讓內(nèi)部審計工作人員可以全面了解掌握企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展情況和基本業(yè)務(wù)流程等，對企業(yè)經(jīng)營管理過程中的風(fēng)險點和薄弱點予以精準(zhǔn)識別，讓其能夠提出有針對性的對策建議。另外，還需要強調(diào)對內(nèi)部審計工作人員實施培訓(xùn)考核，把考核結(jié)果和績效相聯(lián)系，促進(jìn)內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)能力的不斷提升，幫助其擴(kuò)展工作思路，創(chuàng)新工作方法，提升內(nèi)部審計工作水平。

（二）嚴(yán)格落實內(nèi)部審計方案

為了確保合理使用分配給審計的資源，公司董事會應(yīng)正確評估內(nèi)部審計建議的有效性，審計師應(yīng)充分注意內(nèi)部審計報告，并在考慮審計結(jié)果和建議的基礎(chǔ)上對內(nèi)部審計報告進(jìn)行積極修改，以確保審計結(jié)果充分。企業(yè)應(yīng)充分重視內(nèi)部審計結(jié)果，并利用外部專家的資源對內(nèi)部審計結(jié)果進(jìn)行評估；同時內(nèi)部檢查人員應(yīng)利用網(wǎng)絡(luò)平臺積極學(xué)習(xí)內(nèi)部審計專業(yè)知識，運用先進(jìn)的技術(shù)提高審計工作的質(zhì)量。

（三）改革與落實國企紀(jì)檢工作制度

隨著國有企業(yè)內(nèi)部工作的不斷改革，深化職能建設(shè)，轉(zhuǎn)變管理方式，加強廉政作風(fēng)建設(shè)成為我國企業(yè)工作的基礎(chǔ)。國有企業(yè)大多是集團(tuán)式的工作方式，黨委建設(shè)下有多個二級或是三級企業(yè)黨委及若干個直屬黨支部。面對如此龐大的管理結(jié)構(gòu)體系，集團(tuán)內(nèi)部的紀(jì)委與紀(jì)檢部門應(yīng)認(rèn)真思考如何發(fā)揮相關(guān)職能，充分進(jìn)行改革與創(chuàng)新。全面落實中央對于推進(jìn)紀(jì)律檢查工作體系的相關(guān)要求，加強上級紀(jì)委對下級紀(jì)委的工作領(lǐng)導(dǎo)，充分?jǐn)M定出上級紀(jì)委對于下級紀(jì)委的工作巡查體系，并根據(jù)考察意見，建立有效的報告工作機制。企業(yè)發(fā)展的最重要基礎(chǔ)就是生產(chǎn)與經(jīng)營，為了能夠讓企業(yè)有效存活下去，相關(guān)紀(jì)檢部門應(yīng)積極堅持“兩手抓，兩手都要硬”的原則，既要將基層黨支部工作做好，也不能過分影響到生產(chǎn)經(jīng)營，這給企業(yè)的紀(jì)檢監(jiān)察工作帶來了非常嚴(yán)峻的考驗。因此在國有企業(yè)的發(fā)展中，基層黨組織應(yīng)合理推動創(chuàng)新意識建設(shè)，積極總結(jié)企業(yè)發(fā)展過程中紀(jì)檢監(jiān)察工作的優(yōu)秀經(jīng)驗，充分制定出一套符合紀(jì)檢監(jiān)察工作的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，同時要讓相關(guān)人員上手快，見效高，使企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察工作充分落到實處，不斷推動企業(yè)紀(jì)檢工作制度的改革與發(fā)展，為國有企業(yè)的進(jìn)步發(fā)展打下良好基礎(chǔ)[2]。

（四）完善內(nèi)部審計風(fēng)險評估體系

面對新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，國有企業(yè)要有效規(guī)避審計風(fēng)險，就需要建立健全內(nèi)部審計風(fēng)險評估體系，科學(xué)、客觀地評估內(nèi)部審計風(fēng)險，從而有效降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。審計機關(guān)在開展審計工作時，應(yīng)當(dāng)對被審計部門進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，分析被審計部門可能存在的控制風(fēng)險和固有風(fēng)險，明確風(fēng)險產(chǎn)生的原因。在審計過程中，審計人員應(yīng)具有良好的職業(yè)素質(zhì)，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)范開展審計工作，確保審計信息的完整性和準(zhǔn)確性。對于一些不確定信息，審計人員應(yīng)認(rèn)真細(xì)致地分析可能存在的風(fēng)險，預(yù)測風(fēng)險的危害，從而制定相應(yīng)的管理措施，盡可能避免風(fēng)險的發(fā)生。

四、結(jié)束語

綜上所述，在新形勢下，審計、紀(jì)檢、風(fēng)控聯(lián)動既有制度等規(guī)范性文件的依據(jù)，也有現(xiàn)實的可能性和實現(xiàn)路徑。新形勢下，審計、紀(jì)檢、風(fēng)控在國有企業(yè)中的有效結(jié)合和聯(lián)動，可以推動國有企業(yè)監(jiān)管邁上新臺階，呼應(yīng)黨加強對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的要求。