財務審計內部控制存在的問題及對策

劉華榮 鳳臺縣水利建筑安裝工程公司

一、財務審計內部控制存在的問題

（一）審計人員專業技能有限

部分企業為了節約資金招聘的審計人員資歷尚淺，業務能力不強，在實際工作中只能核查一些表面問題，比如報銷入賬手續不合規，其他應收賬款長期掛賬未處理等表面的問題，不能夠抓住問題的實質細究深究，找不出問題的關鍵所在，更缺乏對相關利害關系人員的調查，從而淡化了企業內部財務審計工作的實效性。其次，企業也缺乏對審計人員的業務能力的后續培訓，導致審計工作力度不夠，失去了審計的現實意義，無法滿足企業管理的需求。

（二）機構設置不完善

目前許多中小型企業機構設置不完善，有些沒有設置審計機構，或者審計部門形同虛設，沒有部門獨立性，無法起到監督財務人員的效果。有些大型企業雖然機構各方面較為專業齊全，但是審計人員的職權卻得到了限制，只限于排查財務部門，不能充分發揮應有的監督管理作用，非常不利于預防規避企業經營風險。

（三）內部控制問題影響審計效率

現代企業制度的建立需要改革企業傳統的管理模式，然后在舊的管理體系上開展一系列的改革，并非“一日之功”，擁有協調有效的審計制度能夠不斷使企業向現代化管理模式靠近。審計制度是一項極其嚴格的財務管理監督制度，從企業角度來看，員工出現的重大失誤是不能簡單幾句批評或象征性的罰款就蒙混通關的，“人情化”的管理無非是為企業制度松懈打掩護，是不適合現代企業的，而且內部控制問題的存在必然會影響到審計效率。

（四）審計范圍受限

一直以來，企業內部財務審計部門的審計范圍都相對的局限，一般只服務于財務部門，并不能將其優勢充分發揮到企業其他部門，只針對財務工作單方面管控長久以往勢必造成審計工作資源的浪費，而且，審計工作人員對于內控審計執行不力，眼光不夠長遠，只限于對已經發生的經營問題加以審計，沒有及時規范相關管理制度的漏洞，預測風險，導致內部財務審計工作被限制發展。

二、加強內部控制審計的改進對策

（一）揚長避短，加強內部控制建設

在國外許多知名企業都非常重視公司內部控制，如蘋果公司，將財務審計與內控機制完美結合，將內部控制優化建設作為公司發展的重點之一。再如跨國公司通用電氣，其對于多樣化的統一和控制非常值得學習，多元化發展不斷做強做大的具體實踐也非常值得借鑒。從管理學理論來看，企業有必要不斷創新，不斷吸取自身和其他公司先例的經驗教訓，再結合自身內部情況，積極運用良好的內部控制建設來實現企業的經營效率，為企業更長遠的發展提供有力支持。

（二）強化管理層內控意識，重視內部控制“軟環境”建設

對于掌控內部控制的管理層人員，他們對于公司的經營風格和哲學理念關系著企業內控的風格，公司的內部控制體系必須合理科學才能促使公司長遠發展經久不衰，但若公司的管理層不顧員工利益、大局利益，一味自私的凌駕于內控機制之上，則必然會造成公司的巨大損失甚至會瀕臨破產。因此，企業需要改變固有的觀念不斷創新積極進取，不斷加強管理層的內控意識以及企業員工的內部控制理念，將內部控制貫穿于整個企業文化中，使其更加具有常態化，營造出全員都重視的氛圍。

（三）提高審計人員專業技能，保證審計建議有效落實

許多公司都會或多或少存在審計人員都出自財務部門且專業技能有限知識結構單一的情況，解決方案其一就是加強內控審計培訓，嚴格規范內控流程，審計人員也要盡力配合提升自己的能力，從而能夠發現有問題的業務，以及內部資源可以改動的地方，企業要在條件允許的情況下盡可能建立相關機制，使專業人員技能更加全面化，其二，企業需要依據自身情況不斷探索新的內控審計方法，從而保證內控審計的有效落實。為了保障內控工作目標的順利實現，企業首先要給予審計人員應有的地位、權力、資源，保證審計部門的獨立，再者審計人員需要做好本職工作，及時向上級匯報工作內容和審計時發現的企業違規和管理問題，此外，審計報告形成之前，審計人員需要再次確認資料信息無誤，語言突出重點簡潔明了，對于需要落實的情況應該積極落實并做好后續監督，避免相同問題再次出現，內控審計流于形式。

（四）暢通內外渠道，完善信息溝通機制建設

市場經濟要建立暢通的內外溝通渠道，增強部門之間的溝通，不斷完善建設溝通機制，促進員工的團結向心力，同時也要防止權力重疊，建立相互牽制機制，互相制衡才能有效迎接各種風險挑戰，應對激勵的國內外市場競爭，美國通用電氣在溝通交流方面就做的非常出色。就近些年的發展趨勢來看，企業經營管理中出現的舞弊事件比較頻繁，因此需要開始將反舞弊機制也加入公司建設的行列，企業要及時關注財報、新聞，對可能發生舞弊行為的環節應做好預防措施，加強內部制度建設，建立信息溝通機制和調查、檢舉機制，預防濫用職權、挪用資金，虛假賬單等不利于公司發展的舞弊行為，從而確保公司制度的有效運行以及企業內外信息渠道的暢通。

（五）注重控制效果，加大考評監管力度

企業實施內部控制活動需要控制好活動的效果，一方面企業需要針對其經營管理情況制定合理的生產、售后以及財務等方面的制度，同時相關流程的工作人員需要秉著負責任的態度將可能出現內控風險的環節記錄在案，并保留實施證據存檔，交由內控部門分析，面對內外環境的變化，企業還應該及時調整措施。另一方面，企業要加大考評監管力度，建立有效的獎懲機制，將績效和平時表象等綜合因素納入考評，一視同仁，形成責任體系，避免公司管理層的舞弊行為，另外對于內部控制的監督也應該重視起來。

三、結語

綜上所述，企業的長遠發展、明確公司的模糊賬目離不開財務審計部門的輔助作用，將財務審計與公司的內控機制科學結合，走現代化企業發展之路，可以防范徇私舞弊等各種管理問題的發生，可以提高企業的市場競爭力和抗風險能力，可以成為企業未來發展路上的無限動力。