內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的應(yīng)用探究

秦文敏 棗莊高新財(cái)金投資控股集團(tuán)有限公司

企業(yè)內(nèi)部控制工作的改良，可以使企業(yè)現(xiàn)有的各類資源得到科學(xué)合理的調(diào)配，以更好滿足企業(yè)新時(shí)期的發(fā)展需求。因此，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀的分析，并結(jié)合企業(yè)的工作屬性和市場(chǎng)環(huán)境特點(diǎn)，制定內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的改進(jìn)策略，對(duì)確保企業(yè)在新時(shí)期的高質(zhì)量發(fā)展，具有十分重要的意義。

一、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，增加全員內(nèi)部控制意識(shí)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制管理，確保信息的有效溝通，實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督，對(duì)企業(yè)具有十分重要的意義。

（一）自我調(diào)節(jié)約束，優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境

內(nèi)部控制體系建設(shè)包括設(shè)置企業(yè)的各種機(jī)構(gòu)或者職權(quán)分配以及設(shè)計(jì)企業(yè)文化、制度規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)防控、監(jiān)督等。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，內(nèi)部控制體系起著自我調(diào)節(jié)和自我約束的作用，讓各執(zhí)行部門在具體運(yùn)營(yíng)管理中可操作可執(zhí)行，比如，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的改善、人力資源配置的優(yōu)化、企業(yè)文化的有效傳導(dǎo)，都是企業(yè)持續(xù)、健康、有序發(fā)展的重要保證。

（二）提高管理效率，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)

作為內(nèi)部管理的一部分，企業(yè)內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通，以及監(jiān)督活動(dòng)，覆蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)層面，需要針對(duì)業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)，進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估和系統(tǒng)分析，及時(shí)制定有效的應(yīng)對(duì)策略和控制措施，并對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別、預(yù)警和監(jiān)控，監(jiān)督制度流程有效實(shí)施，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和發(fā)展質(zhì)量，堵塞風(fēng)險(xiǎn)漏洞和業(yè)務(wù)短板，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)的高質(zhì)量發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體戰(zhàn)略和發(fā)展目標(biāo)[1]。

二、內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的應(yīng)用

（一）明確企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，做好戰(zhàn)略決策管理

當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的目標(biāo)為：①建立科學(xué)的符合企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部控制管理體系。企業(yè)財(cái)務(wù)信息化的建設(shè)改變了企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，因此，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制操作流程也不能適應(yīng)財(cái)務(wù)信息化發(fā)展的要求。優(yōu)化內(nèi)部控制必須立足于信息化發(fā)展的視角，通過制定切合實(shí)際的內(nèi)部管理規(guī)范流程、企業(yè)管理制度、執(zhí)行評(píng)價(jià)規(guī)范等落實(shí)控制措施，確立統(tǒng)一的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。②建立完善的信息溝通渠道，構(gòu)建企業(yè)信息化管理平臺(tái)。我國已經(jīng)進(jìn)入數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)必須樹立“互聯(lián)網(wǎng)+企業(yè)”內(nèi)控管理理念，按照財(cái)務(wù)管理信息化發(fā)展的要求，建立完善的信息溝通渠道，提升對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、處理和分析能力。當(dāng)然，最重要的是構(gòu)建信息化管理平臺(tái)，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。③建成具有組織架構(gòu)扁平化、業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化特征的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)“執(zhí)行、評(píng)價(jià)、完善、提升”閉環(huán)管理，實(shí)現(xiàn)持續(xù)完善提升。

（二）搭建良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的、良好的內(nèi)部控制環(huán)境在保障企業(yè)管理信息合法、正確的同時(shí)，為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支撐。例如企業(yè)應(yīng)構(gòu)建更為清晰的控制制度，這也是營(yíng)造良好內(nèi)部控制環(huán)境與氛圍的保障，保障企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠得以順利實(shí)施和運(yùn)作，使企業(yè)的內(nèi)部控制朝著更為積極、更為健康的方向發(fā)展。再例如企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步明確內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制并不是只與財(cái)務(wù)、審計(jì)部門相關(guān)，而是涉及企業(yè)的每一名員工，因此，需要加強(qiáng)對(duì)基層員工的培訓(xùn)與引導(dǎo)，轉(zhuǎn)變他們的思想認(rèn)識(shí)，讓他們?cè)趦?nèi)部控制實(shí)施過程中充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，并將企業(yè)的未來發(fā)展與自身的職業(yè)生涯密切融合在一起[2]。

（三）建立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)控績(jī)效考核

完善的預(yù)警機(jī)制是提升內(nèi)部控制效率的重要舉措，長(zhǎng)期以來企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)警機(jī)制存在評(píng)價(jià)指標(biāo)單一的問題。因此，企業(yè)應(yīng)有效完善預(yù)警機(jī)制：一是構(gòu)建全面的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，構(gòu)建獨(dú)立變量與綜合變量指標(biāo)相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系；二是利用企業(yè)信息化平臺(tái)對(duì)企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行在線識(shí)別，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)解決；三是強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的績(jī)效考核，注重考核工作的時(shí)效性、緊急性和重要性，提高考核質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)內(nèi)控管理信息化建設(shè)

大數(shù)據(jù)的運(yùn)用對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有著非常重要的意義和作用。如果企業(yè)將大數(shù)據(jù)與內(nèi)控相結(jié)合，就能增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的手段以及風(fēng)險(xiǎn)防范能力。內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)必須以業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)為基礎(chǔ)，具有查詢、篩選、挖掘和分析的功能，通過數(shù)據(jù)間的鉤稽關(guān)系制作數(shù)據(jù)模型，能夠?qū)崟r(shí)自動(dòng)計(jì)算、比對(duì)、分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象存在問題、疑點(diǎn)和異常，評(píng)估被審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)狀況和變化趨勢(shì)，得到科學(xué)和完善的審計(jì)數(shù)據(jù)和審計(jì)分析結(jié)果，在線上完成多途徑管控，進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，從而提升對(duì)“業(yè)務(wù)＋管理”兩大重點(diǎn)領(lǐng)域管控效果。

（五）做好企業(yè)內(nèi)部自我評(píng)估報(bào)告

首先，組織公司各部門開展內(nèi)部控制研討和培訓(xùn)，下發(fā)內(nèi)控評(píng)價(jià)調(diào)查問卷，全面梳理內(nèi)控制度和程序。其次，針對(duì)重要職能部門和重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程開展訪談和職業(yè)測(cè)試，形成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)診斷工作底稿、內(nèi)部控制缺陷匯總表、內(nèi)部控制改進(jìn)計(jì)劃等基礎(chǔ)資料。再次，各部門按照內(nèi)控規(guī)定的制度和要求，根據(jù)內(nèi)部監(jiān)督工作實(shí)際內(nèi)容，匯總內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果及缺陷改進(jìn)情況，編制公司本部門控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。最后，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主管部門匯總評(píng)價(jià)結(jié)果，報(bào)送信息，以供市場(chǎng)監(jiān)督和利益相關(guān)者作為決策參考。

三、結(jié)語

近年來隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化步伐的不斷加快，國內(nèi)外企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日趨復(fù)雜，一些國內(nèi)外企業(yè)經(jīng)常發(fā)生由于內(nèi)部控制不完善而引發(fā)的經(jīng)營(yíng)失敗問題。為了規(guī)范國有企業(yè)投資監(jiān)督管理，促進(jìn)企業(yè)投資決策的科學(xué)性和制度化，不斷健全資產(chǎn)管理體制、確保資產(chǎn)的保值增值、加快經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型與發(fā)展，要求企業(yè)必須在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中積極應(yīng)對(duì)、發(fā)展壯大，并從內(nèi)部著手盡快完善內(nèi)部控制體系，從而適應(yīng)不斷激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。