審計視角下高校招標(biāo)采購工作存在的問題與建議

韋燕柳 柳州工學(xué)院

2020年，教育部發(fā)布了《2019年全國教育事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計公報》，全國各類高等教育在學(xué)總規(guī)模達(dá)4002萬人，高等教育毛入學(xué)率達(dá)51.6%，相比2017年的45.7%、2018年的48.1%逐年上升。隨著毛入學(xué)率的上升、在校人員的增加，各高校為滿足學(xué)習(xí)、生活、教學(xué)等方面需要，相應(yīng)的基礎(chǔ)設(shè)施、科研儀器設(shè)備數(shù)量及規(guī)模需同步增加，招標(biāo)采購部門的重要性更加凸顯，隨之而來的風(fēng)險也增加，高校招標(biāo)采購部門只有不斷改進(jìn)工作方法和管理手段，堵塞漏洞，降低風(fēng)險，才能為學(xué)校節(jié)約采購成本，最大限度發(fā)揮資金的使用效益。

一、內(nèi)部審計視角下高校招標(biāo)采購工作存在的問題

1.項目論證不充分，走過場。對于重大基礎(chǔ)項目、各專業(yè)實驗室建設(shè)等項目，在使用單位提出采購申請時各高校一般都會要求采購申請單位在立項時組織專家就采購項目的必要性、可行性、安全性、采購需求、申報預(yù)算金額及其合理性、放置與使用場地、環(huán)保、水電供應(yīng)、使用與管理、驗收要求等方面進(jìn)行論證。在審計實踐中我們發(fā)現(xiàn)，個別單位并未真正組織專家進(jìn)行詳細(xì)論證，而僅是通過電話聯(lián)系方式簡單向各個專家介紹采購項目情況，再分別找專家簽字；或是通過郵件的方式將項目材料發(fā)送給各個專家，再對專家的意見進(jìn)行整理，便形成了項目的論證材料，對于專家提出的修改意見，采購申請單位也并未完全采納，所形成的意見也并不是專家們經(jīng)過討論形成的一致意見；個別單位所提出的項目建設(shè)可行性研究報告完全照搬網(wǎng)上的文章，甚至在報告中出現(xiàn)該高校完全不存在的專業(yè)名稱；同一批專家在同一時間段論證兩三個不同的項目；申請采購單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任項目論證專家同時對項目進(jìn)行審批。

2.采購預(yù)算編制不嚴(yán)謹(jǐn)、不合理，存在風(fēng)險漏洞。采購預(yù)算中貨物的參數(shù)及型號存在排他性、指向性等問題。各專業(yè)實驗室建設(shè)一般都會涉及設(shè)備、軟件的采購，相應(yīng)的還會涉及線路的鋪設(shè)及安裝問題，因缺乏專業(yè)的技術(shù)人員，以及對市場了解的不深入，大多數(shù)采購申請單位為了完成采購需求及預(yù)算的編制工作，多是將項目告知1個或多個商家，由商家進(jìn)行采購方案及預(yù)算的編制，采購單位通過對比方案、預(yù)算或直接選定一家商家的預(yù)算作為該項目的采購需求來進(jìn)行立項、論證，由此不可避免的出現(xiàn)參數(shù)及型號存在排他性及指向性的問題，同時也可能存在利益輸送等問題；部分采購單位是通過網(wǎng)上查詢、網(wǎng)上詢價或簡單參考以往年度供應(yīng)商報價等方式來編制項目預(yù)算，造成預(yù)算嚴(yán)重偏低或偏高的情況；多數(shù)單位編制的采購需求要素不全，參數(shù)或使用功能不明確，給審計工作增加了難度，也不利于項目的順利推進(jìn)。

3.自行采購項目不規(guī)范。政府采購限額以上的項目，各高?；灸軌虬凑辗ǘǖ某绦?、流程進(jìn)行招標(biāo)采購，但限額以下的自行采購項目可能存在詢價小組組成人員不規(guī)范、單一來源材料不充分、化整為零規(guī)避集中采購等情況。如采購單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任詢價小組成員，詢價結(jié)果又由該負(fù)責(zé)人簽字審批，存在既當(dāng)運動員又當(dāng)裁判員的情況；達(dá)到集中采購的項目，在實際采購中卻分成兩個項目按單一來源方式進(jìn)行立項采購，中標(biāo)商家名稱不同但實際上卻為同一法人；單一來源采購項目，無單一來源采購論證材料及中標(biāo)單位的報價單、營業(yè)執(zhí)照及法人或經(jīng)辦人身份證復(fù)印件問題；因采購單位無商家資源，為達(dá)到詢價采購制度規(guī)定的必須同時向不少于三家商家詢價的要求，采購單位向一家商家詢價同時要求該商家提供兩家商家的信息供其進(jìn)行詢價或是由該商家同時提供三家單位的報價，在此情形下中標(biāo)結(jié)果不言而喻。

4.招標(biāo)采購文件條款設(shè)置不合理。招標(biāo)采購文件中設(shè)置不合理條款，存在向中標(biāo)商家攤派費用或是以不合理條件對供應(yīng)商實行差別待遇或者歧視待遇等情況。如圖書采購文件中設(shè)置由中標(biāo)商家負(fù)責(zé)學(xué)校若干名教師外出采買圖書所涉及的差旅費用條款；電腦設(shè)備采購中以獲某協(xié)會獲獎證書作為加分項。

5.合同管理體制機(jī)制不健全。在進(jìn)行合同審簽時僅提供合同范本，未將項目采購涉及的立項、論證、招標(biāo)文件、中標(biāo)文件等作為合同審批的附件材料，導(dǎo)致合同審查不充分，合同條款未能全面反映招標(biāo)文件或是招標(biāo)單位承諾等事項；有些合同條款前后不一致，甚至相互矛盾；存在霸王條款、違反相關(guān)法律規(guī)定條款等情況。

6.驗收環(huán)節(jié)不嚴(yán)格。采購單位在未進(jìn)行自檢合格的情況下就急于組織專家進(jìn)行驗收，驗收過程中只是簡單的清點數(shù)量，抽查個別設(shè)備的型號及參數(shù)，沒有現(xiàn)場檢驗設(shè)備是否能夠正常運轉(zhuǎn)，是否完全符合采購所要求的全部功能，驗收結(jié)論為合格；或是沒有進(jìn)行統(tǒng)一的組織，整個驗收過程由商家來進(jìn)行安排、掌控等等。在驗收的最后關(guān)口把關(guān)不嚴(yán)，不利于學(xué)校保證所采購貨物的質(zhì)量，可能給學(xué)院造成損失、浪費。

二、審計視角下高校物資采購工作的建議

1.以問題為導(dǎo)向，制定完善采購制度、流程。加強(qiáng)頂層設(shè)計。成立學(xué)校層面的招標(biāo)采購工作小組，工作小組組長由分管招標(biāo)采購工作的學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，招標(biāo)采購、財務(wù)、審計、科研、基建、后勤等部門為成員單位，并明確各單位的工作職責(zé)；建立分級采購制度，對達(dá)到政府采購限額的項目，必須按照政府采購程序進(jìn)行立項、論證、審批、招標(biāo)、采購、驗收、入庫；對限額以下的項目，制定相應(yīng)的采購制度和流程，明確各環(huán)節(jié)相應(yīng)的材料要求，保證采購信息準(zhǔn)確完整，采購人員能夠按照流程標(biāo)準(zhǔn)化操作；提高采購預(yù)算編制的合理性，采購申請單位應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)法規(guī)，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，就采購標(biāo)的（唯一供應(yīng)商除外）在市場上的技術(shù)、服務(wù)水平、價格、供應(yīng)能力等情況向不少于三家供應(yīng)商或者服務(wù)商進(jìn)行充分了解，根據(jù)了解情況及資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)等科學(xué)、合理的確定采購需求、價格測算、使用與管理等形成項目采購（建設(shè)）方案。采購協(xié)議（定點）供應(yīng)商的項目，使用與管理中須注明在定點單位范圍內(nèi)選取中標(biāo)（成交）供應(yīng)商的規(guī)則等具體內(nèi)容，明確設(shè)備名稱、數(shù)量、技術(shù)參數(shù)，提供3個及以上參考品牌、型號、參數(shù)、單價、供應(yīng)商等信息。單一來源采購項目提供單一供貨商供貨的品牌、型號、參數(shù)、單價等信息。強(qiáng)化驗收管理。明確履約驗收的程序、驗收專家的資質(zhì)要求、付款報賬及入庫流程。

2.完善監(jiān)督檢查機(jī)制。完善紀(jì)檢、監(jiān)察、審計等相關(guān)部門協(xié)同聯(lián)動的監(jiān)督管理機(jī)制，采取動態(tài)的事前、事中、事后監(jiān)督措施嚴(yán)格落實監(jiān)督責(zé)任。積極引入信息化技術(shù)，對采購工作的各個環(huán)節(jié)、各個流程實施實時的動態(tài)監(jiān)控，保證采購工作的規(guī)范、透明。積極開展采購工作內(nèi)部控制審計評價工作，對審計中發(fā)現(xiàn)的制度漏洞積極進(jìn)行整改、完善，同時可邀請審計部門參與采購工制度、流程的制定，提高審計監(jiān)督的時效性。聯(lián)合紀(jì)檢部門梳理采購中出現(xiàn)的問題及風(fēng)險點，列出問題清單，進(jìn)行專題的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高各單位職工的廉潔風(fēng)險意識。

3.提高招標(biāo)采購人員的綜合素質(zhì)。招標(biāo)采購活動是一項法律政策性、技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性極強(qiáng)的工作，采購人員應(yīng)能夠全面、準(zhǔn)確理解和掌握國家和行政監(jiān)督部門頒布的有關(guān)招標(biāo)采購的法律法規(guī)、政策、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，相關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)知識，以及民法通則、民事訴訟法、合同法、建筑法等相關(guān)法律法規(guī)知識，并有效運用到實際招標(biāo)采購工作中。同時還應(yīng)具備招標(biāo)采購全過程所需要的編制招標(biāo)公告、資格預(yù)審文件、招標(biāo)文件的能力、組織投標(biāo)資格審查、開標(biāo)、評標(biāo)等各個環(huán)節(jié)的工作能力以及處理各類異議、爭議糾紛的實務(wù)操作能力，才能夠適應(yīng)招標(biāo)采購崗位職責(zé)的要求。建議相關(guān)人員需具有法律、經(jīng)濟(jì)、審計、工程等專業(yè)背景，經(jīng)過專業(yè)系統(tǒng)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)才能上崗，加強(qiáng)對工作人員的監(jiān)督評價機(jī)制，強(qiáng)化其法律意識、責(zé)任意識和服務(wù)意識。

三、結(jié)束語

招標(biāo)采購工作是風(fēng)險性較大的一項工作，各高校要高度重視招標(biāo)采購管理工作中出現(xiàn)的問題，建立健全采購工作管理體制機(jī)制，優(yōu)化管理流程，防范廉政風(fēng)險，為高校健康、可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。