企業(yè)納稅籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)管理研究

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一、企業(yè)納稅籌劃中存在風(fēng)險(xiǎn)類型分析

（一）操作風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃過程中，由于財(cái)務(wù)人員進(jìn)行實(shí)際相關(guān)操作，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致一定的操作風(fēng)險(xiǎn)存在，對(duì)納稅籌劃整體效果造成不利影響[1]。其次在納稅籌劃具體工作會(huì)因企業(yè)高層人員的意識(shí)而受到影響，一旦高層決策存在失誤，會(huì)使納稅籌劃的操作風(fēng)險(xiǎn)增加，無(wú)法有效保障稅收規(guī)避效果。另外企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃操作時(shí)，部分企業(yè)為了追求利益最大化，會(huì)選擇利用虛假信息取得相關(guān)稅收優(yōu)惠，未按照相關(guān)法律法規(guī)嚴(yán)格執(zhí)行稅收籌劃工作，使操作風(fēng)險(xiǎn)加大。最后在企業(yè)進(jìn)行改制和兼并過程中，因一些領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)稅務(wù)籌劃工作缺乏足夠的重視，未從全局角度出發(fā)開展稅務(wù)籌劃操作，使操作風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)概率增加。

（二）政策風(fēng)險(xiǎn)

政策風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)稅務(wù)籌劃中占據(jù)著重要地位，企業(yè)需要嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)法律政策，對(duì)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行有效規(guī)范和嚴(yán)格實(shí)施，使稅負(fù)壓力降低。但在稅務(wù)籌劃實(shí)際執(zhí)行過程中，因政策變化，使政策風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率加大，對(duì)稅務(wù)籌劃的有序?qū)嵤┰斐捎绊憽Ｆ浯卧谶M(jìn)行籌劃時(shí)，一些工作人員較難對(duì)政策進(jìn)行準(zhǔn)確選擇，增加風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。另外在管理層對(duì)相關(guān)籌劃決策進(jìn)行制定時(shí)，由于對(duì)法律規(guī)范等認(rèn)識(shí)不全面，導(dǎo)致決策與相關(guān)法律規(guī)范不符合的情況時(shí)有發(fā)生，同時(shí)企業(yè)管理人員如存在違法行為，企業(yè)也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律風(fēng)險(xiǎn)，并使企業(yè)形象遭受極大的損失。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中，較為常見的風(fēng)險(xiǎn)還包括了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)籌劃與企業(yè)債務(wù)資金密切相關(guān)，企業(yè)為了確保自身運(yùn)營(yíng)和發(fā)展，通常利用銀行貸款等方式維持企業(yè)發(fā)展需求，一旦資金比例持續(xù)增加，在財(cái)務(wù)杠桿的影響，會(huì)使企業(yè)稅收利益提高，同時(shí)也使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。如企業(yè)在資金籌集過程中，未對(duì)債務(wù)成本加強(qiáng)控制，極可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率增加。

二、加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施

（一）納稅籌劃原則明確，技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)降低

由于目前企業(yè)納稅籌劃所包括內(nèi)容較多，籌劃方式多樣，所以企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，首先需要對(duì)籌劃原則進(jìn)行明確，確保納稅籌劃工作的有序開展得到有效保障，避免出現(xiàn)失控的狀況。其次相關(guān)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行納稅籌劃管理時(shí)，需要對(duì)成本效益加強(qiáng)關(guān)注，并在保證籌劃目標(biāo)符合相關(guān)法律規(guī)定的前提下，利用有效的籌劃措施，有效降低技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)繳稅額度合法降低，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有效提高[2]。另外相關(guān)財(cái)會(huì)人員在進(jìn)行納稅籌劃中，需要對(duì)以下環(huán)節(jié)加強(qiáng)重視：企業(yè)在進(jìn)行納稅成本管理時(shí)，需要使納稅籌劃成本降低，但同時(shí)需要注意不能過度追求繳納稅款最低，需要對(duì)企業(yè)在納稅上的總體籌劃成本加強(qiáng)控制，使其最大程度減少，企業(yè)管理人員需要一旦遇到納稅額度比納稅籌劃成本低時(shí)，需要對(duì)籌劃成本與籌劃技術(shù)之間加強(qiáng)把控；需要對(duì)長(zhǎng)期性的納稅籌劃設(shè)計(jì)加強(qiáng)重視。隨著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，企業(yè)納稅籌劃工作也具有長(zhǎng)期性，需要為企業(yè)納稅利益提供長(zhǎng)期服務(wù)，因此需要對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期利益予以保障，而不是只追求企業(yè)短期內(nèi)納稅額度減少。

（二）納稅籌劃方案優(yōu)化，計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)降低

企業(yè)在制定納稅籌劃方案時(shí)，首先需要對(duì)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)以及稅收政策等加強(qiáng)了解，并根據(jù)企業(yè)性質(zhì)及經(jīng)營(yíng)狀況，綜合分析和評(píng)價(jià)納稅相關(guān)的所有內(nèi)容，確保納稅籌劃方案的最優(yōu)化，使企業(yè)實(shí)際效益得以有效保障的情況下，使企業(yè)納稅籌劃的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)有效降低。如企業(yè)中較為常見的消費(fèi)稅、增值稅和企業(yè)所得稅，企業(yè)需要對(duì)原材料采購(gòu)環(huán)節(jié)的抵扣稅額加強(qiáng)測(cè)算，對(duì)最佳采購(gòu)方案進(jìn)行制定，再結(jié)合現(xiàn)行的稅收政策，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行購(gòu)買，從而使企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅和所得稅最大程度減少。另外企業(yè)的產(chǎn)品加工生產(chǎn)環(huán)節(jié)，需要綜合考慮其中存在的設(shè)備維修費(fèi)用、產(chǎn)品加工方式等諸多影響因素，并防止因重復(fù)繳納消費(fèi)稅而使企業(yè)所得稅繳納額增強(qiáng)。最后在企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)，需要對(duì)銷售公司進(jìn)行單獨(dú)的成本核算，使消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)有效減少，將付款方式和銷售方式納入稅收籌劃，從而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得以有效規(guī)避，使企業(yè)的納稅額度。

（三）納稅籌劃防范力度加強(qiáng)，管理風(fēng)險(xiǎn)降低

企業(yè)為了加強(qiáng)自身納稅籌劃防洪力度，需要對(duì)相應(yīng)的納稅籌劃部門加強(qiáng)建設(shè)，對(duì)納稅相關(guān)專業(yè)人才加強(qiáng)引入，并對(duì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)培訓(xùn)，使相關(guān)人員的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有效提升，財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)提高，從而為納稅籌劃的有效實(shí)施奠定良好的基礎(chǔ)[3]。其次在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，為了使外界突發(fā)性事件對(duì)籌劃工作造成的影響最大程度減少，相關(guān)管理人員需要對(duì)我國(guó)稅收政策的動(dòng)態(tài)變動(dòng)加強(qiáng)關(guān)注，結(jié)合稅收法規(guī)的變化，對(duì)企業(yè)納稅籌劃方案進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，確保籌劃方案與企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)環(huán)境相符合，提高政策與企業(yè)籌劃之間的契合度，從而使法律風(fēng)險(xiǎn)最大程度減少。最后需要對(duì)相應(yīng)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理體系加強(qiáng)健全和完善，加強(qiáng)籌劃工作評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，使納稅籌劃方案的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管控力度強(qiáng)化，確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)能接受的范圍之內(nèi)，使企業(yè)重大納稅失誤等管理風(fēng)險(xiǎn)最大程度降低。

三、結(jié)束語(yǔ)

通過企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠使企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益提升得到有效保障，也是企業(yè)合法降低繳稅額度的重要途徑。因此企業(yè)相關(guān)管理人員及和財(cái)務(wù)人員需要不斷提高自身納稅風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，對(duì)稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理方法進(jìn)行不斷優(yōu)化和完善，從而使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展得到有效保障。