企業納稅籌劃及其風險管理研究

司金濤 沾化綠威生物能源有限公司

一、企業納稅籌劃中存在風險類型分析

（一）操作風險

在企業進行納稅籌劃過程中，由于財務人員進行實際相關操作，勢必會導致一定的操作風險存在，對納稅籌劃整體效果造成不利影響[1]。其次在納稅籌劃具體工作會因企業高層人員的意識而受到影響，一旦高層決策存在失誤，會使納稅籌劃的操作風險增加，無法有效保障稅收規避效果。另外企業進行稅務籌劃操作時，部分企業為了追求利益最大化，會選擇利用虛假信息取得相關稅收優惠，未按照相關法律法規嚴格執行稅收籌劃工作，使操作風險加大。最后在企業進行改制和兼并過程中，因一些領導層對稅務籌劃工作缺乏足夠的重視，未從全局角度出發開展稅務籌劃操作，使操作風險問題出現概率增加。

（二）政策風險

政策風險在企業稅務籌劃中占據著重要地位，企業需要嚴格按照國家相關法律政策，對稅務籌劃工作進行有效規范和嚴格實施，使稅負壓力降低。但在稅務籌劃實際執行過程中，因政策變化，使政策風險出現概率加大，對稅務籌劃的有序實施造成影響。其次在進行籌劃時，一些工作人員較難對政策進行準確選擇，增加風險發生概率。另外在管理層對相關籌劃決策進行制定時，由于對法律規范等認識不全面，導致決策與相關法律規范不符合的情況時有發生，同時企業管理人員如存在違法行為，企業也應承擔相應的法律風險，并使企業形象遭受極大的損失。

（三）財務風險

在企業稅務籌劃工作中，較為常見的風險還包括了財務風險。企業財務籌劃與企業債務資金密切相關，企業為了確保自身運營和發展，通常利用銀行貸款等方式維持企業發展需求，一旦資金比例持續增加，在財務杠桿的影響，會使企業稅收利益提高，同時也使企業財務風險加大。如企業在資金籌集過程中，未對債務成本加強控制，極可能導致財務風險發生概率增加。

二、加強企業納稅籌劃風險管理的有效措施

（一）納稅籌劃原則明確，技術風險降低

由于目前企業納稅籌劃所包括內容較多，籌劃方式多樣，所以企業財務人員需要根據企業自身實際運營情況，首先需要對籌劃原則進行明確，確保納稅籌劃工作的有序開展得到有效保障，避免出現失控的狀況。其次相關財務人員在進行納稅籌劃管理時，需要對成本效益加強關注，并在保證籌劃目標符合相關法律規定的前提下，利用有效的籌劃措施，有效降低技術風險，使企業繳稅額度合法降低，使企業經濟效益有效提高[2]。另外相關財會人員在進行納稅籌劃中，需要對以下環節加強重視：企業在進行納稅成本管理時，需要使納稅籌劃成本降低，但同時需要注意不能過度追求繳納稅款最低，需要對企業在納稅上的總體籌劃成本加強控制，使其最大程度減少，企業管理人員需要一旦遇到納稅額度比納稅籌劃成本低時，需要對籌劃成本與籌劃技術之間加強把控；需要對長期性的納稅籌劃設計加強重視。隨著企業的經營發展，企業納稅籌劃工作也具有長期性，需要為企業納稅利益提供長期服務，因此需要對企業長期利益予以保障，而不是只追求企業短期內納稅額度減少。

（二）納稅籌劃方案優化，計劃風險降低

企業在制定納稅籌劃方案時，首先需要對國家相關法律法規以及稅收政策等加強了解，并根據企業性質及經營狀況，綜合分析和評價納稅相關的所有內容，確保納稅籌劃方案的最優化，使企業實際效益得以有效保障的情況下，使企業納稅籌劃的各項風險有效降低。如企業中較為常見的消費稅、增值稅和企業所得稅，企業需要對原材料采購環節的抵扣稅額加強測算，對最佳采購方案進行制定，再結合現行的稅收政策，對固定資產進行購買，從而使企業應繳納的增值稅和所得稅最大程度減少。另外企業的產品加工生產環節，需要綜合考慮其中存在的設備維修費用、產品加工方式等諸多影響因素，并防止因重復繳納消費稅而使企業所得稅繳納額增強。最后在企業的銷售環節，需要對銷售公司進行單獨的成本核算，使消費稅負擔有效減少，將付款方式和銷售方式納入稅收籌劃，從而財務風險得以有效規避，使企業的納稅額度。

（三）納稅籌劃防范力度加強，管理風險降低

企業為了加強自身納稅籌劃防洪力度，需要對相應的納稅籌劃部門加強建設，對納稅相關專業人才加強引入，并對財務人員加強培訓，使相關人員的納稅籌劃風險意識有效提升，財務人員綜合素質提高，從而為納稅籌劃的有效實施奠定良好的基礎[3]。其次在進行納稅籌劃時，為了使外界突發性事件對籌劃工作造成的影響最大程度減少，相關管理人員需要對我國稅收政策的動態變動加強關注，結合稅收法規的變化，對企業納稅籌劃方案進行及時調整，確保籌劃方案與企業實際運營環境相符合，提高政策與企業籌劃之間的契合度，從而使法律風險最大程度減少。最后需要對相應的納稅籌劃風險管理體系加強健全和完善，加強籌劃工作評價及風險評估，使納稅籌劃方案的各項風險管控力度強化，確保將風險控制在企業能接受的范圍之內，使企業重大納稅失誤等管理風險最大程度降低。

三、結束語

通過企業加強納稅籌劃風險管理，能夠使企業自身經濟效益提升得到有效保障，也是企業合法降低繳稅額度的重要途徑。因此企業相關管理人員及和財務人員需要不斷提高自身納稅風險管控意識，對稅籌劃風險管理方法進行不斷優化和完善，從而使企業可持續發展得到有效保障。