基建項目竣工財務決算審計存在的問題及對策研究

李桃 重慶中法水務投資有限公司

一、竣工財務決算審計難點

（一）基建檔案資料

項目竣工財務決算的編制依據(jù)包括：國家有關法律法規(guī)；經(jīng)批準的可行性研究報告、初步設計、概算及概算調(diào)整文件；招標文件及招標投標書，施工、代建、勘察設計、監(jiān)理及設備采購等合同，政府采購審批文件、采購合同；歷年下達的項目年度財政資金投資計劃、預算；工程結算資料；有關的會計及財務管理資料；其他有關資料。涉及項目建設的申報、立項、投資批復、招投標、合同、投資計劃、結算、財務等全過程的重要資料。許多單位的這些職能分屬計劃、采購、基建、財務等不同部門，基建檔案資料未統(tǒng)一收集存放，時而還出現(xiàn)基建相關負責人在項目未完成竣工財務決算前被調(diào)離，新任負責人不了解具體情況的情況。事后審計人員進行竣工財務決算審計時，經(jīng)常會出現(xiàn)因檔案資料不全面、不完整、提供不及時的現(xiàn)象，導致審計工作陷入被動，不能正常開展，影響最終審計報告的編制。

（二）設備資產(chǎn)盤點

編制項目竣工財務決算前，項目建設單位應當完成各項賬務處理及財產(chǎn)物資的盤點核實，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。在進行竣工財務決算審計時，現(xiàn)場勘察盤點是一項重要的審計程序，主要是核實支出確實已實際發(fā)生、交付使用的設備資產(chǎn)真實存在，對于設備類資產(chǎn)，不僅查看實物存在，還應查看銘牌與資產(chǎn)明細表進行核對。現(xiàn)場盤點由審計單位、施工單位、建設單位共同派人參加，共同見證。維修改造項目中許多設備在盤點時經(jīng)常已經(jīng)投入使用，如空調(diào)、風機、配電柜、水泵等，有些設備已經(jīng)隱蔽在吊頂里或放置在污水坑內(nèi)，還有一些采用利舊設備，僅從使用功能和外觀上有些不能明顯區(qū)分，為準確盤點造成困難，在一定程度上影響設備資產(chǎn)登記數(shù)量的準確性。

二、財務決算審計處理策略

（一）提高對基建項目財務方面的綜合管理能力

審計人員要著重學習新技術、新觀念，將新型技術融入傳統(tǒng)的審計監(jiān)管過程中，對項目造價、建筑材料等價格進行嚴格核查，減少建筑工隊隨意報價所造成的資金損失。要加強對投資招標過程和項目建設隊伍的監(jiān)管，建立健全完善的基建項目竣工財務審計體系，加強對項目資金流通的監(jiān)督力度，避免挪用建設資金等違法行為的發(fā)生，會計審計部門也應在工程建設過程中與施工隊伍進行有效溝通，充分了解施工隊伍的資金流通方向，為竣工后的財務結算工作打下良好基礎。對項目建設中建筑材料的選拔和建設隊伍的選擇、施工人員的專業(yè)能力、建設材料資金支出等進行管理和監(jiān)督。加強對建設工地的考察，在對建設支出進行嚴格控制的同時也有利于保障基建項目建設的工程質量。

（二）健全財務審計監(jiān)管的體制機制

通過了解基礎設施項目建設過程中的實際建設情況，監(jiān)理人員應通過新技術的運用，獲取更多的基礎設施項目建設信息，提高基礎設施項目監(jiān)管水平，完善財務審計監(jiān)管體制和機制。這對有效減少項目資金與財務決算總額之間的偏差具有重要作用。在符合相關技術規(guī)定的前提下，對基礎設施項目提供的資金使用情況報表進行核查，增強資金使用的公開透明，為招標投資資金去向提供嚴密的數(shù)據(jù)支持，有利于保證財務決算審計的準確性，降低財務決算審計的難度。

（三）加強基建項目資金流動管理，確保審計報告質量

財務決算審計人員應明確變更資金的去向，嚴格審計基礎設施項目建設過程中的費用支出，確保資金去向符合正常的建設和投資行為規(guī)范，并在審計報告中簡要說明資金流轉情況，以利審計提高財務決算審計的科學性和公信力。審計人員在財務決算審計過程中發(fā)現(xiàn)資金結算漏洞時，應及時與有關建設部門溝通，解決問題，并在辦理審計報告時說明問題和修改方案，對提高審計質量和水平起到重要作用基建項目財務竣工審計報告，有利于保證審計人員的誠信，有必要行使審計權，了解財政資金的有效使用方式。

（四）加強對項目竣工財務決算審計人員的培養(yǎng)，提高其審計專業(yè)性

要提高對基建項目財務決算審計的重視程度，建筑工隊要注重對于會計財務審計人員的培養(yǎng)，以良好的待遇水平吸引更多專業(yè)性強、有責任心、能夠對財務問題進行嚴格監(jiān)管的專業(yè)性會計審計人員，來對基建項目財務決算進行嚴格的審計。會計部門應加強對審計人員專業(yè)性能力培訓，通過組織課程學習和專業(yè)知識考察等組織學習方法，有效提高會計人員審計能力。審計人員在實際的財務決算審計過程中，通過對監(jiān)管經(jīng)驗的總結，融入新觀念、新方法，對項目竣工后的財務決算方法進行創(chuàng)新性發(fā)展，有效的提高財務決算審計的工作效率和工作質量。政府也要加強對基建項目審計人員的培養(yǎng)力度，審計單位通過加強會計審計人員的專業(yè)能力來實現(xiàn)提高審計水平的目的，有效避免竣工財務決算審計過程中的各項問題。

三、結論

對基建項目竣工財務決算審計存在問題通過合理的解決方案進行處理，通過制定適應當?shù)亟ㄔO特點的解決方案，在財務審計過程中，管理人員對審計存在的問題進行及時的總結，并加強監(jiān)管部門與各方的聯(lián)系來共同分析問題并得出解決方案。審計部門應加強對審計監(jiān)管人員的培訓，提高其監(jiān)管能力和工作效率，建立較為完善的財務決算審計監(jiān)管機制，對提高基建項目財務決算能力、保障基建項目經(jīng)濟利益有重要作用。