當(dāng)前經(jīng)濟形勢下銀行內(nèi)部審計應(yīng)采取的應(yīng)對措施

裘燚炯 浙江蕭山農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司

隨著金融體系改革的不斷深入，加上利率市場化以及人民幣國際化進程的持續(xù)推進，銀行有了廣闊的業(yè)務(wù)范圍，與之相對應(yīng)的就是經(jīng)營難度也在不斷增加，為了提升銀行自身競爭力，銀行急需做好內(nèi)部控制，強化自身應(yīng)對金融風(fēng)險的能力。內(nèi)部審計作為銀行最有力的內(nèi)部控制手段，在促進銀行健康穩(wěn)定發(fā)展方面起到了積極作用。因此，很有必要加強銀行內(nèi)部審計工作，保障銀行在競爭日益激烈的市場環(huán)境中贏得一席之地。

一、當(dāng)前銀行內(nèi)部審計常見的風(fēng)險

（一）內(nèi)部審計獨立性不足

當(dāng)前，我國大部分銀行都在總行或各分行設(shè)置有內(nèi)部審計部門，其直接管理人員是總行行長或者各分行行長，相關(guān)考核標準也是由這些行長來制定，這樣一來，銀行內(nèi)部審計部門的獨立性相對較差。在進行審計工作時，審計部門所能夠接觸到的資料絕大部分都受到銀行領(lǐng)導(dǎo)層的控制，在資源真實性及有效性上存在疑問，制約了內(nèi)部審計工作的順利開展。加上內(nèi)部審計自身經(jīng)濟受制于銀行，使得審計人員在工作開展時存有后顧之憂。一些銀行內(nèi)部審計是由財務(wù)部門兼任，使得內(nèi)部審計職能弱化，最后導(dǎo)致銀行內(nèi)部審計權(quán)威性不夠、獨立性不足，難以發(fā)揮監(jiān)督作用。

（二）內(nèi)部審計風(fēng)險把控能力不強

銀行內(nèi)部審計風(fēng)險點主要集中在審計人員自身專業(yè)能力以及職業(yè)風(fēng)險上。審計人員專業(yè)能力風(fēng)險主要有工作不夠認真或是出現(xiàn)疏忽大意現(xiàn)象，都會導(dǎo)致審計結(jié)論出錯，給銀行帶來更大風(fēng)險。審計職業(yè)風(fēng)險則是指由于銀行內(nèi)部審計人員之外的因素造成的風(fēng)險，比如取證、查證以及定性時可能遇到的風(fēng)險，取證風(fēng)險是指審計證據(jù)不夠充分所帶來的風(fēng)險，會給銀行造成一定經(jīng)濟損失；而查證風(fēng)險指的是在賬目核查時出現(xiàn)紕漏，存在有賬實不符現(xiàn)象，使得銀行業(yè)務(wù)部門受到牽連，影響到審計結(jié)論[1]。

（三）審計方式方法滯后

銀行內(nèi)部審計部門在信息整合處理時有效性不足，使得審計工作成本高、成效低。雖然許多銀行已經(jīng)使用非現(xiàn)場采集數(shù)據(jù)、實時監(jiān)測預(yù)警等輔助審計手段，但是由于內(nèi)部審計人員所獲授權(quán)等級過低，難以直接對疑點數(shù)據(jù)開展驗證核實，使得審計效率低下。銀行內(nèi)部審計往往還停留在人工為主、系統(tǒng)為輔的模式，審計軟件開發(fā)速度緩慢，利用程度不高，再加上內(nèi)部審計人員自身素質(zhì)不夠，制約了內(nèi)部審計工作深度與廣度，影響到內(nèi)部審計質(zhì)量。

（四）審計結(jié)果利用率不夠

銀行審計工作開展時，大多數(shù)工作人員重點關(guān)注的是業(yè)務(wù)操作合規(guī)性，對于工作數(shù)據(jù)的深層次挖掘不足，也就是只查到銀行存在違規(guī)行為，卻沒有對形成違規(guī)行為的源頭進行跟蹤溯源，就會導(dǎo)致同樣的違規(guī)行為一再發(fā)生。同時銀行內(nèi)部對于違規(guī)行為懲處力度不夠，大多采取警告或者輕微經(jīng)濟處罰形式，使得違規(guī)成本低廉，制約性不足。

二、強化新經(jīng)濟形勢下銀行內(nèi)部審計的應(yīng)對措施

（一）增強內(nèi)部審計獨立性

銀行內(nèi)部審計獨立性愈強，其工作開展就愈有效。當(dāng)前，我國應(yīng)當(dāng)向銀行體系相對完善的西方國家學(xué)習(xí)，將內(nèi)部審計直接領(lǐng)導(dǎo)層定為董事會，使得內(nèi)部審計在開展工作時受限較少，提升其獨立性。同時，銀行領(lǐng)導(dǎo)層要高度重視內(nèi)部審計工作，統(tǒng)籌做好銀行各個部門之間的協(xié)調(diào)，使其配合內(nèi)部審計工作，進一步優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮優(yōu)化內(nèi)部審計監(jiān)督職能。另外，內(nèi)部審計作為一種客觀獨立的確認咨詢活動，其獨立性不僅僅表現(xiàn)在形式上的獨立，更為重要的是審計人員在開展審計工作時不被銀行其他人員干涉和影響，從而能夠及時發(fā)現(xiàn)銀行經(jīng)營風(fēng)險，并據(jù)此出具相對客觀、合規(guī)和公正的審計報告[2]。

（二）提高內(nèi)部審計風(fēng)險把控能力

在開展內(nèi)部審計工作前，需要對被審計對象進行科學(xué)評估，選取具備代表性的樣本，確保樣本科學(xué)合理，減少審計風(fēng)險發(fā)生概率。在進行評估時要善于分析銀行所處外部環(huán)境，仔細了解銀行業(yè)務(wù)規(guī)模及方向，確定審計重點。要根據(jù)銀行自身戰(zhàn)略目標來推行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞龊脙?nèi)部控制評價，結(jié)合銀行業(yè)務(wù)特點，建立起全覆蓋的內(nèi)控風(fēng)險評估體系及綜合評價體系，深入分析銀行內(nèi)控體系風(fēng)險管理模式，重點關(guān)注對于銀行發(fā)展存在較大影響的風(fēng)險。在制定審計工作計劃時，要客觀評價被審計對象內(nèi)控體系，評估其金融產(chǎn)品與業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險，將風(fēng)險按照不同類型、風(fēng)險大小進行分類、整合及量化評價處理，要根據(jù)不同審計對象來制定相應(yīng)對策，保障審計規(guī)范、客觀、科學(xué)，最大限度降低審計風(fēng)險。

（三）改善審計質(zhì)量

銀行內(nèi)部審計要強化數(shù)據(jù)管理，做好數(shù)據(jù)信息全過程跟蹤管理，認真檢查其來源確定真實性。要大力推廣非現(xiàn)場審計技術(shù)，快速發(fā)現(xiàn)銀行系統(tǒng)經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險，有效掌握各個支行出現(xiàn)的風(fēng)險，包括欺詐、濫用職權(quán)等等。要恰當(dāng)使用審計抽樣技術(shù)，審計人員根據(jù)審計重要性原則，重點審查局部選定樣本，以此收集充分審計證據(jù)作為總體特征的有力論證方式。由于隨機抽樣較少主觀性，使得審計結(jié)果科學(xué)可靠。

（四）強化審計成果利用

銀行內(nèi)部審計最終目的是要將審計成果運用在具體工作當(dāng)中，以此體現(xiàn)審計真正價值。審計部門要與監(jiān)管部門加強合作，不斷改進審計檢查監(jiān)督形式，做好現(xiàn)有審計成果的合理化運用，避免重復(fù)審計。要對所有審計項目實施動態(tài)跟蹤及全過程管理，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改建議，密切關(guān)注整改進度，并展開后續(xù)跟蹤調(diào)查。要擴大銀行內(nèi)部審計覆蓋面，加大審計力度，消除各類安全隱患。為防止出現(xiàn)推諉扯皮現(xiàn)象，銀行需要完善責(zé)任追究制度，對于違規(guī)行為一律嚴懲不貸，對于多次違規(guī)行為，要不斷提高違規(guī)成本，除了處理責(zé)任人以外，還要實施連帶責(zé)任處理模式[3]。

總而言之，銀行要結(jié)合當(dāng)前市場經(jīng)濟發(fā)展變化規(guī)律，深入分析內(nèi)部審計存在的問題，采取增強內(nèi)部審計獨立性、提高內(nèi)部審計風(fēng)險把控能力、改善審計質(zhì)量、強化審計成果利用等形式，有效保障銀行內(nèi)部審計質(zhì)量，強化銀行內(nèi)部控制水平，為我國金融事業(yè)發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)。