加強財會監督的思考及建議

康建榮 烏魯木齊金絲玉會計師事務所

一、加強財會監督的背景及意義

（一）研究背景

2020年1月13日召開的第十九屆中央紀委四次全會上指出，黨和國家的監督體系亟待完善，充分發揮黨內監督的主體作用，加強人大、民主、行政、司法、審計、財會、統計、群眾、輿論等多種監督形式協調發揮作用。此次會議上也是首次將財會監督納入到黨和國家的監督體系。

2020年是特殊的一年，正值全面建成小康社會的收官之年，亦是“十三五規劃”銜接“十四五規劃”關鍵之年。監督體系的完善，是黨的方針政策和中央會議精神的踐行，關乎黨和國家的治理體系和治理能力的現代化。完善監督體系，將權力運行始終處于監督和制約之下，實現治理的現代化。

從經濟周期來看，2020年無疑進入到了一個新的經濟周期，我國整個經濟大環境不容過度樂觀。首先整體經濟進入新常態，面臨如產能過剩、高杠桿等棘手問題。其次疫情的突然暴發也對我國經濟產生了強烈沖擊，為了恢復經濟，我國推出了聯合稅務部門減稅降費，聯合銀行降低企業融資成本等等措施，然而實際上也并沒有完全消除疫情帶來的沖擊。2020年我國第一季度GDP同比減少6.8%，在全球經濟整體下行的大環境下，陷入從二戰以來經歷的最嚴重的衰退。

企業在這樣高壓環境下生存壓力倍增，使得部分企業選擇極端方式隱瞞、偽造財務情況，違法經營。財會監督可以顯著減少此類狀況，保證市場秩序穩定，防止格雷欣法則在現實中重演。

（二）研究意義

第十九屆中央紀委四次全會明確了財會監督在黨和國家監管體系的重要作用，將相關權利的運行納入到監督和制約之下。宏觀角度考慮，財會監督作為完善黨和國家監管體系的重要一環，可以有效提升政府的公信力，推動治理能力的提高和治理效能的提升，有利于國家治理體系和治理能力的現代化。微觀角度考慮，一項決策的背后隱藏著資金和資產的使用，體現了權利的運行過程，而該決策的推行過程肯定會記錄在財務系統中。

因此建立行之有效的財會監督制度可以形成新型的權力運行機制，從事前預算、事中執行、事后監督，全程監督相互配合，可以有效減少中間的欺詐過程，保證系統記錄的各項會計信息的準確性，提高企業的治理能力。

二、我國財會監督現狀

企業現行的財會監督流程中，由于沒有具化的標準，存在需要現場判斷的情況，所以這些企業普遍缺乏對財會監督流程的清晰認識，在執行過程中會存在松懈的情況，導致財會監督的最終效果不佳，企業財產遭受損失的可能性增加。另外目前我國對于財會監督并沒有建立起一套完善的配套制度，甚至部分制度內容不夠健全，未能清楚劃分責任，財會監督起效甚微。

現代科技的進步讓人類進入信息化時代，互聯網技術作為尖端領域，風險也帶入到了財會監督的流程中。黑客入侵、系統病毒等直接威脅到財務數據的安全，企業很難對財會信息有效的監督。另外企業在招聘財會人員時往往傾向于有工作經驗、年齡偏大的老員工，但由于學習能力有所下降，其綜合素質較之年輕人容易出現差異，故而對財會監督機制發揮作用產生了阻礙。

三、我國企業財會監督存在的問題

（一）現場財會監督形式化

我國企業的財務部門往往處于一種任務繁重的狀態，采取現場財會檢查的形式開展監督工作頻次相對較低，即便開展也容易流于形式。部分企業多年未開展財務監督，而有的企業也僅僅只是停留在報表這一淺層調查之上，依靠會計憑證、系統臺賬等進行監督。而這一過程中工作人員往往處于完成任務的心態，單純留下工作痕跡，而實際的現場監督處于形式化的狀態，效果極差。

（二）企業內部各類監督工作相互割裂

我國企業的財務監督工作往往是分項目開展，并行操作，而成果共享力度不足，造成監督工作實際不夠準確。各個財會監督小組從本小組任務目標出發，調查財務會計信息情況，最后出具監督報告。然而這個監督報告往往針對某一個目的進行，監督結果并未從整個企業的角度出發，各小組相互通報監督結果的力度不足，造成企業的財會監督工作效果欠佳。

（三）信息化建設水平不足難以滿足需要

我國企業的財務監督工作實際上是一個對信息化水平要求極高的現代化系統工作，然而很多企業的信息化建設水平相對滯后，對于處于成長期的企業來說影響不大，然而當企業發展到一定規模后，落后的財會監督制度會明顯拉低企業工作效率，制約其發展。從某種程度上說，信息化建設水平是企業財會監督工作的最后一塊短板，更是整個企業發展壯大的一塊短板，補不齊發展肯定受阻。

四、企業加強財會監督的建議

（一）優化企業治理結構中的制衡設計

實踐證明財務問題往往意味著企業的治理工作出現問題。倘若企業的實際控制者手里掌握企業的權利過多，導致真實反映情況的員工甚少，監事會也就名存實亡。內審部門的工作重心放在處理違規事項，財會部門則忙于處理各種復雜事項。

財務部門長期給人一種頑固的印象，其職能就是記賬、發放工資，話語權嚴重不足，主要擔當一個服務者的角色，而與該功能并行的監督功能卻總被忽略。我們要發揮財會監督的作用，一定要優化治理結構中的制衡設計?？梢詮娀O督人員的工作獨立性，組建監督小組報告共享平臺，加大財務造假和小組履職不充分、舞弊的懲治力度。

（二）加強多角色監督過程中的協同配合

財會監督工作實際上并不能局限于財務部門，對于其他部門涉及經濟往來的項目都是需要進行監督的。財會監督小組往往只是檢查提交的各項報表類工作總結，監督流于形式。要想真正的讓財會監督落到實處，只有讓各部門實行信息共享，才能夠達到良好的監督效果。

首先需要明確財會監督是開展各項經濟活動的基礎性工作。其次企業各部門之間不能相互隱瞞相關信息，要建立信息共享制度。財務部門的監督與其他各部門本身的監督要形成相互配合的監督系統。最后便是明確劃分各部門的職責范圍，將各項財會監督工作常態化，統籌安排好日常和專項的監督工作。

（三）提升財會監督工作從業人員的素質

專業性的復合型人才對于企業的財會監督工作至關重要，也關乎企業財會監督工作的質量，是其發展的強大推動力量。因此提高財會從業人員的綜合素質必須放在企業發展戰略的重要位置，尤其是在信息技術推陳出新，市場環境發生了翻天覆地的變化。這樣的時代背景對我們財會人員的專業素質要求極高，專業的培訓活動需要迫切提上企業的日程，以提升從業人員的綜合素質，這樣才能將財會監督工作推行到位，使企業運營效率顯著提升。

由于財會監督最后是工作人員去操作，所以必須從從業人員的素質著手。一旦監督工作的從業人員素質落后于受監督者，就容易出現受監控者利用規則漏洞進行舞弊的現象，最終不僅財會監督工作落實不到位，而且企業的運行秩序還容易受到沖擊。由此，財會監督工作人員素質提升迫在眉睫，必須建立一個完備的人才培養晉升計劃。該計劃要從培養目的出發，有針對性開展必備的課程，課程后進行人才能力驗收考核避免濫竽充數的現象。另外也要積極地引入外部優秀人才，可以通過社會招聘、互聯網借智的柔性引才模式等儲備人才資源。更為重要的一點是從業人員的道德素質絕不能放松，一旦道德素質不過關卻走上工作崗位，就很容易被金錢迷暈眼睛，借職務之便侵吞企業財產或者收受賄賂，不僅使企業工作風氣受到污染，而且讓企業蒙受巨額損失。

（四）建立并完善財會監督制度

制度是財會監督工作在實際工作中的強有力的保障，也是財會監督工作中的重要一環。財會監督工作涉及的業務范圍廣，職能部位多，經濟關系復雜多變，因此必須從企業的實際情況出發，在法律允許的范圍內，制定并完善企業的財會監督制度。

內部審計是監督工作中的一個預先性工作，往往開始于財務部門專門監督工作進行前，所以必須重視其作用，保持其獨立有效的對本部門工作監督和管理。

且內部審計工作要貫穿本部門工作的始終，實現全方位無死角的監控，對賬務信息等關鍵數據要細致審核，防止出現違規操作等行為。企業在進行相關的建設時，必須從以上內容出發，對各項具體措施再細化，具體責任到人，實現財會監督制度的系統化建設目標。

（五）推動財會監督的信息化建設水平

財會監督系統的信息化水平直接關系到財會監督工作的效率，信息化水平越高，操作過程越簡單，結果傳輸越迅速。實際操作中，加強財會監督系統的信息化水平主要從以下幾個方面去發力：一是推進無紙化辦公的完成進度，將財務信息直接在日常運行過程中就進入電腦系統，而非匯總輸入。這樣每一筆數據均保有電子版記錄，追溯起來省時省力，方便查找漏洞和問題根源。二是充分利用好大數據技術，現在的大數據可以動態監測系統異常值的出現，一旦發現異常工作人員可以及時介入，發現問題后進行解決；三是必須加大對于財會監督系統的投入，無論是硬件設施還是軟件配備，企業要敢投資、善投資，充分的提升自身信息化建設水平。