國家重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計管理創(chuàng)新探討

珠海市香洲區(qū)審計局

重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計工作已經(jīng)在持續(xù)開展進(jìn)行之中，許多審計結(jié)果為國家發(fā)展建設(shè)作出了巨大的貢獻(xiàn)，但是跟蹤審計也不同層次地存在著一些問題。總體而言主要是缺乏明確統(tǒng)一的科學(xué)操作方案，進(jìn)而極大地影響了國家重大政策措施落實(shí)跟蹤質(zhì)量，也難以使審計工作為國家重大政策實(shí)踐方式進(jìn)行指導(dǎo)，所以有必要對目前所開展的國家重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計管理的問題進(jìn)行分析，加強(qiáng)審計管理技術(shù)開拓建設(shè)能力，全面提升審計效果。

一、國家重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計管理概念分析

國家重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計是審計機(jī)關(guān)嚴(yán)格按照黨和國家要求所開展的重要任務(wù)，在國家重大政策開始貫徹落實(shí)和實(shí)踐過程中，通過對某個時間節(jié)點(diǎn)進(jìn)行提前審計關(guān)照來加強(qiáng)政策監(jiān)督管理力度。政策跟蹤審計作為主要的工作模式會以動態(tài)的、可持續(xù)的特征來直接反映妨礙國家重大政策貫徹落實(shí)和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的阻礙性問題及原因，進(jìn)而能夠?qū)崿F(xiàn)實(shí)時的督導(dǎo)和及時地糾正，保障國家重大政策能夠科學(xué)完善的得以貫徹落實(shí)，也能夠?qū)φ邔?shí)踐質(zhì)量進(jìn)行實(shí)時反饋[1]。

二、國家重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計管理問題分析

（一）審計計劃不夠完善

在對國家重大政策措施落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤審計管理時，計劃建設(shè)將直接影響到審計管理質(zhì)量，是審計機(jī)關(guān)必須進(jìn)行的工作內(nèi)容之一。審計計劃會對整個工作落實(shí)情況起到引領(lǐng)性作用，貫穿于政策跟蹤審計全過程之中，是確保審計工作能夠有效開展的重大基礎(chǔ)，但是目前各地方所開展的國家重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計管理工作在計劃設(shè)計上仍然處于被動的、盲目的管理缺陷，一方面并沒有形成科學(xué)的、成體系的計劃內(nèi)容；另一方面，政策跟蹤審計對于審計計劃的建設(shè)所具備的領(lǐng)導(dǎo)性作用沒有得到充分重視，進(jìn)而就導(dǎo)致整個審計計劃在目標(biāo)上和范圍上出現(xiàn)了不明確的情況，相關(guān)的管理程序和理念也不夠嚴(yán)謹(jǐn)、先進(jìn)[2]。

（二）審計重點(diǎn)不夠突出

在進(jìn)行審計工作時，必須有審計工作的重點(diǎn)項目進(jìn)行工作的引領(lǐng)，才能夠確保審計質(zhì)量穩(wěn)定，但是目前在進(jìn)行國家重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計管理工作時，一些審計內(nèi)容并沒有按照政策跟蹤審計的內(nèi)容來進(jìn)行匹配操作，進(jìn)而就導(dǎo)致審計人員在開展審計工作時缺少重點(diǎn)工作引領(lǐng)，如何審計、審計誰、資料向誰要、如何對資料進(jìn)行分析評判等內(nèi)容上都缺乏準(zhǔn)確性界定，進(jìn)而就會導(dǎo)致大量人力和物力都耗費(fèi)在資料收集和整理上，進(jìn)而導(dǎo)致審計工作重要的精力都被浪費(fèi)，審計效率較低[3]。

（三）審計成果利用率低

國家重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計管理工作必須對審計所獲得的成果進(jìn)行有效利用才能夠使這項工作的開展有真實(shí)意義，如果審計預(yù)期成果不夠清晰，成果載體局限、成果轉(zhuǎn)化能力不足，尤其是一些國家政策并沒有在跟蹤審計工作支持下得到貫徹落實(shí)，這些都會導(dǎo)致審計成果轉(zhuǎn)化利用率低，難以實(shí)現(xiàn)跟蹤審計工作真正目標(biāo)[4]。

三、國家重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計管理創(chuàng)新探討

（一）實(shí)現(xiàn)計劃的統(tǒng)籌管理

由于計劃會在整個工作過程中發(fā)揮出重要引領(lǐng)性作用，所以在進(jìn)行跟蹤審計管理工作創(chuàng)新時，必須加強(qiáng)審計計劃建設(shè)，確保審計計劃科學(xué)性，全面提高審計活動質(zhì)量[5]。其一，建立起科學(xué)的計劃，對各項審計資源進(jìn)行有效調(diào)配，調(diào)整審計方法，不斷將審計工作的深度進(jìn)行延伸；其二，堅持按照國家重大政策跟蹤方式來進(jìn)行審計工作的計劃安排。準(zhǔn)確把握黨委政府中各項重點(diǎn)工作的結(jié)合點(diǎn)，并以此為基礎(chǔ)確保審計工作的全覆蓋性；其三，加強(qiáng)以政策跟蹤為核心的審計工作統(tǒng)領(lǐng)性計劃編制，將政策跟蹤、執(zhí)行審計以及黨員領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等重大事項進(jìn)行融合性審計項目建設(shè)，做好各個項目的統(tǒng)籌計劃，避免重復(fù)審計造成的資源浪費(fèi)。

（二）突出審計重點(diǎn)和目標(biāo)

由于國家重大政策的執(zhí)行范圍十分廣泛，貫徹落實(shí)時也會有各項配套政策措施，所以審計工作在跟蹤政策落實(shí)情況時，需要將工作開展得更有側(cè)重點(diǎn)，必要的情況下可以忽略政策執(zhí)行過程中階段性目標(biāo)，應(yīng)該緊緊圍繞國家政策終極目標(biāo)來進(jìn)行審計工作開展，以此為基礎(chǔ)精選出審計部門近段時間所要開展的審計工作重點(diǎn)，將審計目標(biāo)進(jìn)行高度性建設(shè)，能夠使有限的目標(biāo)發(fā)揮出最大的作用，推動政策開展落實(shí)的單位都能夠嚴(yán)格按照國家政策要求來開展一切工作，所制定的部門政策內(nèi)容也必須按照國家政策重點(diǎn)內(nèi)容來進(jìn)行建設(shè)。審計部門應(yīng)該結(jié)合省級領(lǐng)導(dǎo)的重要講話，充分理解省委、省政府政策目標(biāo)，將審計方向緊緊圍繞這兩項內(nèi)容來進(jìn)行開展。一方面，認(rèn)真檢查本地區(qū)相關(guān)部門貫徹落實(shí)省委、省政府各項政策措施的實(shí)際開展情況，揭露政策實(shí)踐過程中存在的矛盾問題；另一方面，認(rèn)真了解本地區(qū)經(jīng)濟(jì)相關(guān)各項發(fā)展項目中出現(xiàn)的阻礙性問題，并利用審計手段提出有針對性的整改意見，進(jìn)一步強(qiáng)化審計工作信息促進(jìn)作用，也能夠?qū)Ρ镜貐^(qū)政策執(zhí)行體制給予完善性促進(jìn)，這些都應(yīng)該成為本地區(qū)審計部門重點(diǎn)工作內(nèi)容。

（三）適當(dāng)調(diào)整審計的界限

政策是宏觀的，但是落實(shí)是具體的，國家重大政策措施落實(shí)過程中相關(guān)政策執(zhí)行部門會因其責(zé)任的差異，而使落實(shí)的措施各有不同，與之相關(guān)的各項資金使用情況也會有不同的變化，進(jìn)而導(dǎo)致審計工作需要面對的實(shí)施對象將極為復(fù)雜，審計實(shí)施范圍和界限將相較于以往的審計工作更為復(fù)雜、模糊，而且我們必須承認(rèn)的是審計機(jī)關(guān)資源是有限的，審計人員很難將各項審計資源都分配在全部工作內(nèi)容之中，并且遍布于整個審計范圍內(nèi)。所以在進(jìn)行審計資源使用上，必須確保資源都能夠投放在重點(diǎn)項目上，這樣才能夠全面提高審計工作質(zhì)量和效益。根據(jù)本地區(qū)政策執(zhí)行情況，將審計范圍與邊界進(jìn)行明確控制，按照黨和國家的指示安排以及省委、省政府的需求明確審計內(nèi)容，制定詳細(xì)的任務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和時間節(jié)點(diǎn)，以量化的方式作為跟蹤審計的主要方式。

（四）對審計結(jié)果保持跟蹤

國家重大政策措施落實(shí)往往是一項較為長期的系統(tǒng)性工程，而這也意味著跟蹤審計工作也需要經(jīng)歷較長的工作周期，是一項涉及面積十分廣泛的系統(tǒng)性工作。政策跟蹤審計所涉及的對象部門往往級別較高，也會涉及該部門相關(guān)配套政策出臺和落實(shí)之后的工作，進(jìn)而就會導(dǎo)致審計出的問題在整改過程中需要面臨更大的壓力和阻力，往往需要多個部門或多個地區(qū)進(jìn)行配合執(zhí)行才能夠?qū)徲嬚牡玫接行瓿桑@樣也可能遇到整改過程中出現(xiàn)部門之間的推諉扯皮情況。所以為了進(jìn)一步強(qiáng)化國家重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計管理創(chuàng)新質(zhì)量，審計部門必須在審計結(jié)算后針對整改事項進(jìn)行細(xì)化，明確各單位的責(zé)任，并采取強(qiáng)有力的整改跟蹤措施對審計結(jié)果進(jìn)行持續(xù)性的跟蹤。

四、結(jié)束語

總而言之，跟蹤審計工作將直接影響到國家重大政策措施落實(shí)情況，是確保國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展、民生建設(shè)的重要保障措施，隨著跟蹤審計管理創(chuàng)新的不斷深入，必將進(jìn)一步促進(jìn)跟蹤審計工作的質(zhì)量提升和作用發(fā)揮。我們必須積極配合跟蹤審計工作開展，同時也要加強(qiáng)審計管理工作建設(shè)，讓審計成為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要助推器。