制造企業全面預算管理體系構建研究

李營 鞍山鍋爐廠有限公司

在制造企業的內部控制系統中，全面預算管理屬于核心組成部分。制造企業生產銷售活動具有復雜性的特點，各項管理工作中面臨許多方面的問題。而建立健全的全面預算管理制度，會對企業的運營管理闡述直接的影響。通過貫徹全面預算管理理念，不斷提升資金使用效率，實現經營發展目標，解決財務管理的不足之處。在強化預算編制、預算執行力度的同時，對資源進行統籌管理，引入先進的財務管理手段，解決現存的財務風險問題，發揮預算管理的實際效用。

一、制造企業全面預算管理體系構建意義

（一）實現企業戰略目標

通過開展全面預算管理的工作，能更加準確的將企業發展戰略貫徹到企業各個運營流程當中，并且實現既定的目標。制造企業的管理人員，吸引明確制定戰略計劃之后，如何能傳達給各個部門的員工，屬于管理環節的中難點。而發揮全面預算管理的優勢，企業的管理人員以戰略目標為依托，分解企業各個部門的業務指標，并歸納到預算管理系當中。預算執行部門在了解準確、清晰業務目標的同時，落實戰略發展計劃。企業的管理者結合長期戰略目標，進行預算指標的逐級分配，并不斷優化資源配置，對重點業務進行把控，不斷優化以及改進流程，完善長期戰略計劃，制定合理的發展目標。

（二）提升企業內部控制水平

制造企業在開展內部控制活動的過程中，預算管理屬于核心的組成部分。只有全方位的滲透到企業的業務活動當中，通過全面預算管理體系，加強內部活動控制力度，才能提升企業的內部管控水平。采用對重要節點進行預先計劃的方式，做好全局性的把控工作，做好動態化考核、追蹤的工作，不斷完善內部管控體系，落實規章制度，促進后續運營活動的順利進行。

（三）加強企業風險評估

預算管理屬于風險評估的核心依據，企業通過對業務流程中的歷史風險以及未來風險進行識別以及預測，并在戰略目標的引導背景下，提出相應的風險防范策略。企業完善預算管理機制，分析預算執行效果，糾正風險管控的活動，降低財務風險發生概率，達到風險管控的核心目標。

二、制造企業全面預算管理體系構建存在問題

（一）預算編制問題

許多制造企業在進開展全面預算管理工作的階段，僅僅從自身的發展角度入手，沒有綜合性的分析市場環境變化情況，也沒有做好對主觀因素以及客觀因素的探討。有些制造企業為了減少預算時間，將增量預算作為核心，結合上一年度的數據進行預算編制。沒有對當前年度的預算數據進行整合與分析，各個部門之間的溝通與交流較少，進而對預算編制的結果產生直接影響，導致預算目標缺乏科學性。

（二）預算執行問題

制造企業的預算執行缺乏動態性的監督與管理，導致預算目標無法達成。市場環境處于不斷的變化過程中，預算沒有進行及時的調整，就會導致預算無法順利的實施。在開展全面預算管理工作的時候，預算編制以及執行屬于核心內容，大多數制造企業會將重心放在預算編制層面上，對預算執行把控重視度不足，認為只要完成了預算編制工作，就等于做好了預算管理的工作，沒有將預算活動貫徹到實處，也沒有根據要求開展后續工作，存在預算執行隨意的問題，無法發揮預算執行與管控的效用。

（三）預算體系問題

就制造企業的實際情況進行分析，有少部分企業開始注重全面預算管理的工作，也了解到了全面預算管理發揮的重要作用，需要立足于基本財務狀況，提出相應的優化策略，不斷優化預算編制的流程。但在此過程中，有些制造企業沒有對自身的盈利情況與財務狀況進行分析，預算管理體系不完善，缺乏科學化的預算管理模式，導致預算管控效果不佳。例如，在原有的管理體制下，制造企業一般都需要結合日常的工作情況，做好績效考核的工作。但是在完善了預算管理模式之后，相關人員做好工作目標的細化處理工作，能使得員工明確自身的崗位基本職責。基于此，制造企業在落實全面預算管理工作的時候，如果缺乏完善的預算管理體系，就可能引發運營風險，不利于企業的長遠發展。

三、制造企業全面預算管理體系構建策略

（一）優化預算編制方式

第一，制造企業要制定預算編制目標，以企業的戰略發展需求為基礎，選擇靈活的預算編制方式。如滾動預算法、零基預算法、彈性預算編制等。采用上述方式，引導全面預算管理活動順利進行，確保各項運營活動順利開。第二，進一步優化預算考核體系。不斷提升預算考核力度，做好事后的監督以及管理工作，了解預算目標以及實際情況存在的差異，并且發現其中的動因，提出優化方案。在建立績效考核體系的階段，將全面預算管理以及職工發展融合，調動員工的主觀意識。例如，某制造企業在進行內部控制的過程中，利用集中管理以及分級管理的方式，設立預算考核部門，并合理的劃分了各個崗位員工基本工作職責。以公正、公開的標準為基礎，實現獎懲分明，約束財務人員的工作行為。

（二）加大預算執行力度

對于制造企業來說，在制定預算目標之后，應當經過管理層審批之后，才能將預算目標落實到各個部門當中，進一步細化預算指標。其中年度預算主要就是由季度預算以及月度預算構成，需要結合不同的時間節點，做好全面預算管理的工作，并完成預算管理指標。企業應當做好資金管理方面的工作，進行支出與收入的管理，把控資金利用情況，對收入標準進行適當調整。若企業存在超出預算的情況，需要進行會計核算以及賬目核查，確保付款、采購工作根據標準落實，并進行預算執行情況的實時追蹤，不斷提升財務管理水平。

（三）完善預算管理體系

制造企業需要結合預算管理的基本情況，實現財務管理目標與戰略發展計劃的互相融合，健全預算管理機制。通過完善崗位職責體系，對工作職責進行合理的分配，使得各個崗位員工都充分了解自身基本職責。若出現風險問題，就需要及時追究相關責任人，并提出相應的解決策略。另外，制造企業需要完善預算考核體系，不斷優化預算管理活動。通過做好職工的考核工作，結合考核的指標，提出相應的獎懲策略。結合戰略管理的需求，不斷改進全面預算管理體系，開展合理的經濟活動。

（四）積極運用先進的預算管理方法

在制造企業的運營發展過程中，需要建立完善的預算管理信息化系統，借助信息化技術的優勢，結合各個部門的業務特點，將零基預算法、增量預算法、滾動預算法的優勢充分發揮出來，還要參考企業的績效考核指標，例如做好價值鏈分析工作、了解關鍵業務指標、引入平衡記分卡理念，確保業務指標以及財務指標的融合，為企業長期目標提供準確數據支持。此外，制造企業需要建設信息管理系統，提升預算執行力，確保各個部門能掌握一手預算執行數據，以便于對業務方向進行合理的調整，實現預期發展目標。基于大數據時代發展背景下，制造企業需要引入先進的財務軟件以及信息化工具，注重融合全面預算管理體系與信息化系統平臺的建設，對企業的預算方案進行合理的調整，確保預算編制的透明性、清晰性，以便于收集各個階段的財務信息，進行動態化的監控，增強各個部門的溝通與交流，不斷提升財務管控效率。

四、結束語

總而言之，在制造企業的現代化管理過程中，全面預算管理屬于綜合性的管理措施，能幫助企業做好日常管理工作，并對內部資源進行合理的配置，監控財務部以及業務部門的績效，加快企業的運轉速度。在提升制造企業經濟效益的同時，確保基礎設施建設的完善性，并合理的利用生產要素，建立資源節約型的管理模式。在引入國外先進模式以及經驗的同時，結合企業的基本情況，創新全面預算管理模式，建設完善的全面預算管理體系，確保預算編制計劃的科學性，提升員工的整體認知水平以及預算執行力，不斷提升制造企業的財務管理效率。