擬上市企業財務規范化探討

王雪 山東合益氣體股份有限公司

不少企業為了解決資金瓶頸，開始進行上市準備，希望通過上市開拓融資渠道。然而，在實踐上，不少擬上市企業在上市前準備不足，表現為財務管理不規范，不符合企業上市的要求，在審核中被淘汰，對企業的發展受到一定影響。因此，擬上市企業必須對相關政策充分了解，規范財務管理，才能在上市審核中獲得更大的機會。

一、擬上市企業中財務不規范問題分析

企業上市必須符合上市條件，財務規范化是上市的基本要求，然而，部分擬上市企業對此認識不足，財務基礎薄弱，財務收支存在系列問題，主要表現在如下幾個方面：

（一）財務內控不健全，財務公開性差

不少擬上市企業并沒有認識到財務管理的重要性，在財務管理中“人治”現象嚴重，財務崗位配置不科學，部分企業出于人員精簡的需要，財務人員較少，財務人員與企業負責人存在親戚關系，財務內控制度缺乏，財務崗位設置上一人多職，管理水平低，財務工作不透明，社會對企業的信息不了解。

（二）財務基礎薄弱，會計工作不規范

一部分企業在財務基礎工作上沒有引起重視，企業在擬上市前在會計工作中存在不規范問題，表現在以下幾點：一是對收入確認不真實。有的企業為了財務報表亮麗，違反收入確認原則，收入確認時間與方式不符合相關規定，對報告期收入存在一定影響。二是成本核算不準確。有的企業為了增加利潤指標，沒有嚴格執行會計核算要求，對應當計提或攤銷、結轉的成本沒有按期結算，虛增利潤。三是資產管理不規范。有的企業為了獲取上市資格，對資產項目在會計處理上沒有嚴格把關，將應當轉入資本化的研發費用沒有進行會計認定，對壞賬損失沒有足夠計提，出現的壞賬沒有核銷等。

（三）沒有科學進行稅務籌劃

有的擬上市企業在稅務管理上沒有做好科學籌劃，為了達到節稅目標，在稅款計提與核算上不準確，對應納稅金額與繳款時間把握不準，與稅法規定不符，不僅存在稅收處罰的風險隱患，同時收入和成本確認時間不匹配也影響年度所得稅費用的計算，從而造成企業年度利潤計算不準確的問題。

（四）對員工沒有全部辦理社保及公積金手續

上市企業的員工需要全員辦理社保及公積金手續，而有的擬上市企業為了減少支出，不愿意為員工辦理，有的企業只為部分員工辦理了社保及公積金手續，造成企業面臨的法律風險較大。從財務角度看，沒有為全體員工辦理用工手續，企業的成本費用核算就不全面，影響了企業報表的真實性。

二、擬上市企業財務規范化的具體方案

財務規范化是企業上市前的基本前提。擬上市企業必須充分了解IPO上市對于財務規范的要求，在提高自身實力、滿足上市要求的情況下，還必須加強財務管理規范化建設，細化相關財務基礎工作，具體可采取如下措施：

（一）加強財務內控建設，增強財務透明度

企業要上市，就應當遵守上市規則，按上市企業的規定完善內控管理，增強財務工作的透明度。一是擬上市企業應加強內控制度建設。企業管理層要增強內控意識，強化內部管理。二是做好財務機構配置。要學習上市企業的相關規定，對企業現行的財務機構進行分析，按上市機構的財務管理要求做好財務機構與財務崗位設置，運用機構與崗位做好內控牽制管理。三是選擇財務負責人。要聘請專業的財務人員擔當財務機構負責人，履行財務總監之職，要杜絕“熟人”治理現象，優化財務內控環境。

（二）強化財務基礎管理，實行會計工作規范化

擬上市企業要重視財務基礎工作，強化財務基礎管理，在會計實踐中實施規范化管理，嚴格執行財務核算制度。一要按會計制度規定做好收入確認工作。要以開具的發票、款項到賬及合同等，按政策法規的要求對企業收入進行確認，保證在會計核算上實行規范化，減少差錯發生。二是對費用成本認真審核，要嚴格遵守成本費用確認、結轉方法，規范成本費用管理，根據會計核算規定進行賬務處理。三是要規范資產處理程序，嚴格計量與確定手續，對研發費用要如實核算，對應當轉入資產化的成本費用做好結轉，對應當核銷的壞賬按相關程序做好核銷工作，使企業的資產賬實一致，不能人為進行賬務調整。

（三）科學進行稅務籌劃，加強稅務風險防范

擬上市企業要堅持合法、合規經營，嚴格執行稅收政策，在會計處理中要結合稅法規定，做好計稅管理。為此，擬上市企業要做好稅務籌劃，對企業經營狀況全面分析，評估稅收管理問題，運用稅收政策對現行經營狀況進行科學評估，將稅收政策靈活運用，最大限度地做好節稅管理，有效降低稅收成本。一方面，要對企業的經營活動進行全面梳理，對納稅環節與納稅時點做好精準預估，保證稅收征繳符合財稅法規要求；另一方面，要做好應稅項目的計算與確認工作，要根據稅款確認規定做好收入確認與應繳稅收的測算、核算、申報與繳納管理，防止稅務風險發生。稅務風險對企業上市有極大影響，擬上市企業必須引起高度重視，防止因稅務籌劃不當出現偷稅漏稅問題發生，給企業上市埋下禍患。

（四）嚴格落實上市要求，做好員工社保及公積金管理

擬上市企業要對企業用工引起重視，嚴格按上市企業的要求做好員工的社會保險及公積金繳納管理，加強企業從業人員管理，人力資源部門要對員工數量、結構及薪酬體系進行規范管理，按照社保繳納要求為全體員工辦理社保及公積金手續，并保證企業利潤能夠滿足上市規定。為此，需要企業全面加強經營管理，努力提升經營水平。

三、結語

擬上市企業要以《證券法》為依據，對自身的財務問題進行對照檢查，查找管理漏洞，推行財務規范化，促進企業管理水平提升，通過加強經營管理，提高企業利潤水平，以期保證企業能夠順利上市。