財(cái)務(wù)信息化管理在企業(yè)內(nèi)控中的重要作用及影響分析

張曉娜 崔爭(zhēng)龍 國(guó)機(jī)精工股份有限公司

早在2009年，我國(guó)財(cái)政部門就已經(jīng)頒布關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)范文件，提到企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制水平來(lái)提升管理效率。信息時(shí)代，企業(yè)從財(cái)務(wù)信息化管理的角度來(lái)優(yōu)化內(nèi)部控制管理體系，促使其成為內(nèi)部控制的有力工具，從而更加快速的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。下文將詳細(xì)闡述財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制，明確財(cái)務(wù)信息化管理對(duì)內(nèi)部控制的影響。

一、財(cái)務(wù)信息化管理與內(nèi)部控制概述

所謂財(cái)務(wù)信息化管理主要是指針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展信息化建設(shè)，并將提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，幫助企業(yè)達(dá)成更高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行流程重組，延伸計(jì)算機(jī)技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)等新型技術(shù)在財(cái)務(wù)管理工作中的應(yīng)用，促使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)能夠受到集成化管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的科學(xué)預(yù)測(cè)及控制分析，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供科學(xué)決策的有效依據(jù)，達(dá)到企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的信息共享[1]。

內(nèi)部控制則主要是指企業(yè)內(nèi)部所開(kāi)展的針對(duì)企業(yè)各個(gè)部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)及資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)所構(gòu)建的監(jiān)督管理體系。在《內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》這一文件中也有明確對(duì)內(nèi)部控制的定義，認(rèn)為內(nèi)部控制是單位內(nèi)部所開(kāi)展的能夠保障經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效開(kāi)展的管理控制活動(dòng)，內(nèi)部控制能夠保障企業(yè)的會(huì)計(jì)信息更加真實(shí)且完整，也能夠確保企業(yè)所制定和執(zhí)行的政策規(guī)范且合理[2]。在內(nèi)部控制體系中，企業(yè)將會(huì)構(gòu)建對(duì)應(yīng)的控制環(huán)境，并展開(kāi)企業(yè)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，開(kāi)展對(duì)應(yīng)的控制活動(dòng)，搭建信息溝通與交流的平臺(tái)，并實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)部門的有效監(jiān)控。

企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化管理活動(dòng)與內(nèi)部控制活動(dòng)具有非常緊密的聯(lián)系，二者之間呈現(xiàn)出了相互促進(jìn)的關(guān)系。在財(cái)務(wù)信息化的輔助下，企業(yè)的內(nèi)部控制強(qiáng)度能夠不斷增加，內(nèi)部控制工作相關(guān)的信息也能夠得以共享和整合[3]。在該種狀態(tài)下，企業(yè)的財(cái)務(wù)信息基礎(chǔ)得以夯實(shí)，其能夠有效提升企業(yè)整體的管理效率，并且共同督促各個(gè)部門為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而努力。

二、財(cái)務(wù)信息化管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的重要作用

在信息化技術(shù)應(yīng)用范圍不斷擴(kuò)大的情況下，企業(yè)的管理模式中開(kāi)始融入信息化技術(shù)，打破傳統(tǒng)管理模式限制，并以此作為迎合現(xiàn)代化企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的主要工具。企業(yè)開(kāi)展信息化管理，主要從財(cái)務(wù)管理的角度進(jìn)行工作變革，構(gòu)建財(cái)務(wù)信息化的管理體系，并以此營(yíng)造企業(yè)良好的管理環(huán)境，促使企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)能夠更加順利。控制論當(dāng)中有觀點(diǎn)表述，企業(yè)控制的過(guò)程就是信息流通的過(guò)程，而控制活動(dòng)正是通過(guò)信息傳輸并且加工信息的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)控制目的的。因此，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面開(kāi)展信息化建設(shè)，其管理成果將與內(nèi)部控制活動(dòng)具備非常密切的聯(lián)系，兩者之間呈現(xiàn)出了相互作用和相互影響的關(guān)系[4]。縱觀財(cái)務(wù)信息化管理工作開(kāi)展，其對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生的作用主要體現(xiàn)在下述幾個(gè)方面：

（一）有助于提升內(nèi)控管理質(zhì)量

企業(yè)在運(yùn)用信息化技術(shù)進(jìn)行內(nèi)控管理時(shí)，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)事物的高效化、科學(xué)化管理。企業(yè)通過(guò)信息化網(wǎng)絡(luò)的方式，及時(shí)更新并交流企業(yè)內(nèi)部信息，以及準(zhǔn)確地掌握市場(chǎng)信息的動(dòng)向，且以最快的速度傳遞至管理層，提升企業(yè)內(nèi)部信息交流的速度和質(zhì)量，為企業(yè)決策者的科學(xué)決策提供依據(jù)，有助于改善和提升企業(yè)的內(nèi)控管理質(zhì)量。同時(shí)，信息化技術(shù)在資源共享方面有著強(qiáng)大的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)合理調(diào)配有限的資源，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源利用效率的最大化。

（二）有助于提升內(nèi)控管理精細(xì)化程度

信息化技術(shù)不單單是計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，在企業(yè)內(nèi)控管理中，還會(huì)以企業(yè)內(nèi)控管理內(nèi)容為依據(jù)進(jìn)行信息化技術(shù)的整合性應(yīng)用。隨著信息技術(shù)在內(nèi)控管理中的應(yīng)用，不僅改變了企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)控管理模式，還在業(yè)務(wù)模式上有了一定的創(chuàng)新，優(yōu)化利用企業(yè)資源，實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化的管理，有助于提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。財(cái)務(wù)信息化管理構(gòu)建了企業(yè)各個(gè)部門之間的有效信息溝通渠道，促使各個(gè)部門能夠通過(guò)該渠道進(jìn)行互動(dòng)和信息傳達(dá)，提升信息交流效率，也能夠從信息交流中盡早發(fā)覺(jué)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而做出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，促使企業(yè)的內(nèi)部控制工作開(kāi)展更加順利。財(cái)務(wù)信息化管理促使財(cái)務(wù)信息的反饋更加及時(shí)，其所獲取的財(cái)務(wù)管理結(jié)果更加科學(xué)，能夠?yàn)槠髽I(yè)后續(xù)制定對(duì)應(yīng)的企業(yè)運(yùn)營(yíng)決策提供科學(xué)依據(jù)，從而更好的完善現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理體系，督促內(nèi)部控制制度有效落實(shí)。

（三）有助于保證內(nèi)控管理的合理性

在財(cái)務(wù)信息化管理工作狀態(tài)下，企業(yè)所開(kāi)展的財(cái)務(wù)活動(dòng)都遵從了國(guó)家規(guī)定的法律法規(guī)和企業(yè)所制定的規(guī)章制度，其財(cái)務(wù)行為受到約束和規(guī)范，所呈現(xiàn)出的財(cái)務(wù)活動(dòng)結(jié)果也科學(xué)合理，滿足企業(yè)內(nèi)部控制的要求，符合企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制工作的流程，能夠有效推動(dòng)內(nèi)部控制管理工作進(jìn)程。

三、財(cái)務(wù)信息化管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響分析

信息化環(huán)境具有很強(qiáng)的協(xié)同作用，相對(duì)于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理制度的封閉性，信息化的普及和應(yīng)用可以將企業(yè)的財(cái)務(wù)、管理、生產(chǎn)、銷售、服務(wù)等各個(gè)部門聯(lián)系起來(lái)，整合資源，協(xié)同工作。信息化環(huán)境的最大優(yōu)勢(shì)，就是可以在第一時(shí)間將信息、資料等進(jìn)行高效、便捷的實(shí)時(shí)傳輸。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天，誰(shuí)能夠最快的掌握市場(chǎng)的動(dòng)向，誰(shuí)就會(huì)掌握先機(jī)，及時(shí)應(yīng)對(duì)，從而取得市場(chǎng)的主動(dòng)性。中小企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，必須要有與眾不同的產(chǎn)品與服務(wù)。企業(yè)要發(fā)展，要想擺脫小作坊、家族化的限制，把經(jīng)濟(jì)搞上去，把企業(yè)做大做強(qiáng)，必須依賴信息化技術(shù)的發(fā)展，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不受空間和時(shí)間的影響，通過(guò)信息化環(huán)境進(jìn)行資源互補(bǔ)，發(fā)揮中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)靈活的特點(diǎn)。企業(yè)要想謀求發(fā)展，必須擴(kuò)大規(guī)模，勢(shì)必將增加各個(gè)環(huán)節(jié)的成本，信息化環(huán)境的杠桿作用正好可以解決這些問(wèn)題。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息化還能夠解決規(guī)模擴(kuò)大帶來(lái)的市場(chǎng)反應(yīng)遲滯的問(wèn)題，降低交易的頻率和交易的費(fèi)用。上文分析提到財(cái)務(wù)信息化管理和內(nèi)部控制之間存在相互作用關(guān)系，也存在相互影響關(guān)系。而財(cái)務(wù)信息化管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制所產(chǎn)生的影響主要體現(xiàn)在下述幾個(gè)方面。

第一，內(nèi)部控制活動(dòng)開(kāi)展受到影響。企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制工作階段所設(shè)置的控制目標(biāo)呈現(xiàn)出多樣化的狀態(tài)，在財(cái)務(wù)信息化的引導(dǎo)下，企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部控制目標(biāo)之前需要先關(guān)注股東之間的利益關(guān)系，也要綜合考慮到企業(yè)其他的主體利益，尤其是企業(yè)員工、合作者以及客戶等方面的實(shí)際利益情況[5]。企業(yè)所構(gòu)建的內(nèi)部控制流程包含了信息化管理平臺(tái)，該平臺(tái)呈現(xiàn)出了企業(yè)信息化建設(shè)水平，也讓內(nèi)部控制工作開(kāi)展具備靈活調(diào)整依據(jù)，能夠隨時(shí)根據(jù)信息化管理平臺(tái)的引導(dǎo)而調(diào)整內(nèi)部控制方向，尋找合適的內(nèi)部控制管理路徑。

第二，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理受到影響。企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制工作的主要目的是消除可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。而在當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更為明顯，在采取了財(cái)務(wù)信息化技術(shù)以后，企業(yè)有效提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，其存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類別也有所增加。在該種情況下，內(nèi)部控制工作不僅要收集并處理企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，還需要處理關(guān)于財(cái)務(wù)方面的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，了解其中可能會(huì)存在的工作漏洞，有效識(shí)別可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制。可以說(shuō)，雖然財(cái)務(wù)信息化管理促使企業(yè)的工作效率提升，但也讓內(nèi)部控制工作針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理開(kāi)展的工作內(nèi)部變得更加多元化。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理?xiàng)l件下內(nèi)部控制強(qiáng)化策略

（一）強(qiáng)化人員內(nèi)部管理

在企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)信息化管理過(guò)程中，其所制定的內(nèi)部控制制度實(shí)施情況也呈現(xiàn)出明顯的變化，這對(duì)財(cái)務(wù)人員提高了專業(yè)要求。為了讓財(cái)務(wù)人員能夠符合內(nèi)部控制體系的管理標(biāo)準(zhǔn)，從而體現(xiàn)出財(cái)務(wù)信息化的管理優(yōu)勢(shì)，企業(yè)需要做到下述兩點(diǎn)：一方面，針對(duì)財(cái)務(wù)人員制定明確的管理制度，該制度當(dāng)中將包含財(cái)務(wù)人員的行為規(guī)范，并強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)人員之間的彼此監(jiān)督關(guān)系，細(xì)化財(cái)務(wù)人員在崗位當(dāng)中的職責(zé)。針對(duì)財(cái)務(wù)人員所開(kāi)展的管理制度要不斷的修正和完善，確保能夠解決財(cái)務(wù)崗位上的實(shí)際問(wèn)題，避免財(cái)務(wù)信息化管理對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生影響。另一方面，企業(yè)在整理財(cái)務(wù)信息以后需要制定對(duì)應(yīng)的備份制度，就是要求財(cái)務(wù)部門將所有的信息資料都進(jìn)行備份處理，避免因?yàn)樨?cái)務(wù)人員的惡意或者是無(wú)意操作而導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息丟失，進(jìn)而造成財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量受到影響。在信息備份制度的建立下，財(cái)務(wù)信息的保存和管理質(zhì)量更好，財(cái)務(wù)信息安全性也將更高。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

企業(yè)所開(kāi)展的財(cái)務(wù)信息化工作需要對(duì)內(nèi)部控制工作產(chǎn)生正面影響，能夠提升內(nèi)部控制的工作效率，并控制內(nèi)部控制的質(zhì)量。但因?yàn)樾录夹g(shù)的應(yīng)用促使企業(yè)的內(nèi)部控制工作也受到了對(duì)應(yīng)的限制。例如，新的技術(shù)應(yīng)用促使企業(yè)所遭遇的風(fēng)險(xiǎn)類型增加，風(fēng)險(xiǎn)概率也隨之增加。而內(nèi)部控制工作為了迎合該類別的問(wèn)題，需要建立更加完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，針對(duì)企業(yè)新技術(shù)應(yīng)用時(shí)期的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位識(shí)別，做好對(duì)企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的全面掌控。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)需要在建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系期間搭建對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，利用信息化技術(shù)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)分析，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，盡量做到風(fēng)險(xiǎn)事前控制，制定對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，處理好企業(yè)的安全隱患問(wèn)題。當(dāng)然，企業(yè)還需要構(gòu)建監(jiān)控制度，主要對(duì)財(cái)務(wù)部門以及內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)控，確定能夠在內(nèi)部控制工作開(kāi)展階段做好風(fēng)險(xiǎn)檢查和評(píng)估工作，減少內(nèi)部控制的目標(biāo)設(shè)置與實(shí)際達(dá)成目標(biāo)之間的偏差。

（三）注重實(shí)時(shí)信息把控

企業(yè)需要在內(nèi)部控制過(guò)程中特意注重對(duì)實(shí)時(shí)信息的把控，尤其是針對(duì)財(cái)務(wù)信息化管理工作中的流程重組，要做好流程審視工作，針對(duì)其中存在的不規(guī)范流程進(jìn)行調(diào)整和規(guī)范，確保財(cái)務(wù)信息化管理工作能夠符合企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展需求，其整體流程能夠符合內(nèi)部控制工作要求，避免財(cái)務(wù)信息化與內(nèi)部控制之間存在工作矛盾的情況。具體來(lái)講，企業(yè)的內(nèi)部控制需要落實(shí)在對(duì)財(cái)務(wù)信息化管理工作的進(jìn)度控制方面，明確財(cái)務(wù)信息化管理的具體內(nèi)容以及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)情況，在了解基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備階段、中期業(yè)務(wù)重組階段以及后期工作適應(yīng)階段后，開(kāi)展有效控制工作，保障各個(gè)階段工作的協(xié)調(diào)和有序，避免出現(xiàn)工作中斷或者是延時(shí)的情況，避免會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化工作進(jìn)度造成影響的風(fēng)險(xiǎn)。為此，內(nèi)部控制工作應(yīng)該先明確財(cái)務(wù)信息化管理目標(biāo)，盡快發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化工作中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，確保信息傳遞的有效性和獲取信息的時(shí)效性，保障內(nèi)部控制工作的全面落實(shí)。

五、結(jié)束語(yǔ)

在財(cái)務(wù)信息化管理的輔助下，企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善，控制力度也有所提升，整個(gè)控制體系也呈現(xiàn)出全方位、動(dòng)態(tài)化的特點(diǎn)。該種情況下，企業(yè)的各個(gè)部門能夠相互監(jiān)督和相互協(xié)作，共同達(dá)成企業(yè)更加科學(xué)且嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髂Ｊ健Ｆ髽I(yè)的財(cái)務(wù)信息化管理符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展要求，也充分體現(xiàn)出了信息化管理在企業(yè)管理當(dāng)中的優(yōu)勢(shì)地位。