普通高中內部控制管理現狀和優化措施

劉蕾 江蘇省鄭梁梅高級中學

社會經濟的不斷發展和各種制度的日益完善，給行政事業單位的內部控制工作帶來了一系列的問題和挑戰，原有的內部控制工作在風險防范、會計內控制度等方面已不再適應經濟的需要，無法滿足目前法律法規的各種新要求。學校內部控制作為財務管理的重要手段，對于普通高中的發展意義重大，但普通高中學校在內部控制工作上還存在較多需要改進和完善的方面，因此需要各類普通高中在認真分析自身存在問題的前提下，不斷進行探索和完善。

一、普通高中內部控制簡述

（一）內部控制工作

普通高中的內部控制工作是高中保障校內各種學習活動順利開展而進行的日常工作。科學合理的內部控制手段對普通高中保障會計信息的準確性、風險及時防范、減少日常管理中的舞弊現象、保護其資產的完整性有重要意義。普通高中的內部控制工作相較于高校而言開始較晚，缺乏內部控制的相關研究，在內部控制手段和方法上還存在一定缺陷。受到普通高中辦學規模、辦學層次等因素的影響，普通高中在自身內部控制的制度建設上不能照搬高校現有的模式，要根據自身的辦學特點，創設有特色的、符合辦學實際的內部控制制度。

普通高中有著事業單位的自然屬性，經濟上由財政統一撥款，不以營利為目的。在普通高中進行內部控制工作是為了加強對學校財產的監督管理和提高社會效益，而不是為學校贏得更多的經濟效益。普通高中在構建自身的內部控制體系時要遵守國家法律法規的要求，秉承合理性的基本原則，符合教育業的內部控制制度[1]。其次，普通高中的內部控制工作不能僅局限于財務人員和相關部門，而是要進行全面覆蓋，要做到全員參與，內部控制的對象要涉及到學校的人員、財產、教學質量、物件等，做到校內資源的科學合理分配，最大限度提高資源的利用率。

（二）內部控制工作的必要性

普通高中內部控制工作有利于加強學校財政基金的監管。由于我國教育事業、教育規模的不斷擴大，普通高中的財政資金也有了一定的增長，這對普通學校的財務管理人員提出了更高的要求。內部控制工作作為學校財務管理的關鍵部分，不僅能夠有效管控高中財政資金，加強對財政資金的監管，還能夠幫助國家加強對學校財政資金的監督，避免資金挪用、以權謀私情況的出現。隨著學校財政資金比例不斷提高，內部控制工作顯得尤為重要。

普通高中內部控制工作有利于提高學校財政資金的利用率，幫助普通高中管理層更好的了解財政資金的開支明細。內部控制人員可以通過會計資料，不斷優化財政資金的配置，提升學校財政資金的利用率，能夠有效保障普通高中教學質量的提升。其次加快內部控制體系的建設，有利于加強學校對財政資金內部控制的能力，提高普通高中的內部管理水平。

二、普通高中內部控制管理現狀

（一）內部控制環境弱化

在普通高中里，大多數員工都缺乏一定的內部控制意識，學校的日常管理往往把教學或行政管理事務的處理作為重點，忽略了內部控制工作的開展。而有的學校雖然具備一定的內部控制意識，但是沒有深刻了解內部控制的要求，沒有將內部控制與財務制度徹底區分開來，內部控制的落實上也是敷衍了事，學校對于內部控制工作的不重視最終導致內部控制工作的地位不高，學校的日常管理事務無法在內部控制工作的指導下順利進行。其次，不同學校對于內部控制的作用和意義在認識上存在偏差，學校的內部控制工作負責人在樹立第一責任主體意識上難度較大，同時，內部控制人員對預算編制的關注度不夠，致使在實際工作中流于形式化。

（二）財務管理制度不夠完善

內部控制工作是普通高中順利開展活動的前提準備工作，但部分學校為了節約開支、減少人員成本，再三縮減財務工作人員，造成財務人員身兼數職的局面，從而引發一系列的財務問題。除此之外，大部分普通高中的管理人員年齡偏高，內部控制意識不強，缺乏學習動力。并且學校內部缺乏完善、科學的考評機制，不能為相關工作人員提供合理的晉升空間，導致內部控制工作的執行力較差[2]。內部控制工作與財務工作以及學校的其他工作息息相關，一旦內部控制工作出現問題，其他工作也難以順利進行和開展，不利于普通高中管理體制的改革和革新。

（三）學校在預算編制和執行工作上不夠精準

目前大部分普通高中都存在學校對預算編制和執行工作不夠精準的情況，主要表現在以下幾個方面。首先，編制預算科學性不足，有些普通高中還沿用“基數加因素調整”的傳統方法，沒有聯系本校的發展實際，僅僅憑借自身經驗和歷史數據就貿然進行預算編制的工作，這樣的預算自然與實際情況存在較大差異，嚴重影響到預算的正常執行，導致預算編制工作失去了其原有的意義。其次，在學校進行采購活動時，采購預算內容少編、不全、漏編預算的情況經常發生，計劃安排沒有考慮到實際情況，造成了采購預算與實際預算相差甚遠的問題。再次，學校在編制預算時，學校領導和部分教師受到“預算由財政人員負責、與我無關”的傳統觀念影響，配合意識不夠，造成編制預算只能由財會人員負責，壓力很大，沒辦法對所有情況考慮全面，最終導致預算編制與執行相脫節，項目支出的進度緩慢，達不到預算管理的最終目的。

（四）內部控制模式不合理，財務管理人員經驗不充足

學校內部控制模式主要分為內部管理控制制度和內部會計控制制度。內部管理控制制度對會計業務、會計報表、會計記錄等沒有直接的影響，真正影響這些的是內部會計控制制度。由于教育改革的不斷深化推進，國家為了培養人才不斷擴大學校規模，也為學校建設提供了大量的撥款和財政支出，學校也因此增加了一些部門，但由于部門和部門之間存在一定的競爭關系，導致在進行某些項目審批時，存在審批流程不規范的問題，進而引發學校的財務問題。

普通高中在財務管理崗位的人員設置上有一部分由學校的教師、職工轉崗擔任，財務專業素質參差不齊，缺乏專業的財務管理知識和會計知識，缺乏會計師以及上專業技術職務的資格證書和相關的從業經驗。因此，在進行相關統計工作時難度較大，只能制作日常流水賬單，缺乏內部控制意識，導致內部控制工作無法對學校資源進行合理的配置。

三、優化普通高中內部控制管理的相關措施

（一）改善內部控制環境

想要優化普通高中內部控制管理必須從改變意識入手，開展全國性的普通高中整治活動和內部控制專項動員會議，通過定期開展培訓和宣傳工作，建立內部控制管理長效機制。普通高中要不斷提高內部工作人員的憂患意識和內部控制意識，積極構建校內和諧的內部控制環境，不斷加強對內部控制人員的業務培訓和管理，讓學校的管理層以及其他員工對內部控制工作的重要性有一個深刻的認識。其次，內部控制建設不能只是紙上談兵，要加快落地。對學校人員定期開展分批培訓，做到全員參與，全面覆蓋。再次，在內部控制管理部門要做到分工明確、權責分明，責任要具體落實到個人，對于內部控制的具體工作要集思廣益，廣泛征求學校各類人員的意見。

（二）建立完善的財務管理制度

完善的財務管理制度是學校順利開展內部控制管理工作的基礎。學校不能只注重招生規模和學生的培養，要適當把工作重心放在學校財務管理制度的完善上。首先，要根據學校的實際情況對原有的財政管理制度進行分析，對其存在的問題加以修改，指定一個更加完善的管理條例。其次，可以從相關財務人員處了解改進意見，將員工權責明確化，明確獎懲制度，一旦出現違反規章制度的行為就要進行嚴肅處理[4]。對于工作積極、表現良好、效率較高的員工要及時給予獎勵，提高員工的工作積極性和工作熱情。最后，學校要加強對財務管理工作人員的重視，定期開展講座和培訓，不斷提高財務人員自身的管理水平，推動學校的健康發展。

（三）充分發揮內外部監督的作用

為了保障內部控制管理工作的順利開展和學校的長期發展，必須要加強對內外部監督的重視。一方面，要充分發揮政府監督、社會監督等外部監督的作用，借助外部機構或外部監督的力量加強對學校管理的約束，促進普通高中內部控制管理的優化，兄弟學校可以采取定期或者不定期互審的形式，互相檢查學校內部控制制度的落實并提出合理化建議。另一方面，除去外部監督，普通高中還要加強自身的內部監督，通過內部控制管理制度有效規范內部人員，建立科學有效的權責機制，進一步提升學校的管理水平。除此之外，要增強內部控制管理部門的透明度，對檢查、監管結果及時公布，對表現優異或出現問題的員工進行獎懲，有的放矢的實施激勵制度，保證普通高中內部監督的有效性，強化學校的監督管理。

（四）建立健全的內部控制體系，提高財務人員的專業素養

普通高中要針對目前控制模式中存在的問題，不斷健全完善內部控制管理制度，促進財務管理工作的正常開展。在學校的發展過程中需要使用大量的資金、涉及的種類也較為復雜，因此要明確財務管理工作的重要性，嚴格落實內部控制措施，將內部控制體系與財務管理制度有機結合，確保內部控制工作的全面覆蓋[5]。其次，對于內部控制人員和相關人員要進行集中培訓，并定期進行考核，以保證學校財務管理人員的整體素質，創造良好的內部控制環境。

四、結束語

內部控制管理工作是保障學校其他活動的有效開展的前提，因此，普通高中要通過不斷改善內部控制環境，建立完善的財務管理制度等措施，積極推動學校朝可持續發展的方向前進。