淺談事業單位會計內部控制存在的問題及優化策略

楊潤青 寧波市城北鐵路建設投資開發有限公司

所有單位工作的展開都需要相對應的財政支持，而會計的信息一方面反映了單位本身的運營情況，同時也從另外一方面反映了企業內部以及事業單位內部的資本情況以及資本周轉。從這一方面來講會計在所有單位當中都扮演著一個十分重要的角色，因此在市場當中企業對于會計的要求相對較高，但是在事業單位當中因為事業單位本身的特殊性導致相關的會計往往并不能樹立起正確的工作觀念，在內部控制上存在著很多問題，急需需要完善和升級。

一、事業單位內部會計控制存在的問題

（一）認知不足

事業單位本身的工作模式和工作具有一定的特殊性，事業單位會計的工作方式以及個人的工作能力往往與企業單位相差也相對較多，現階段從整體上看事業單位內部的會計內控能力與企業相比仍舊相對較弱，處于一個相當被動的境地，究其主要原因是因為相關的工作人員對于內控的作用、影響和意義認知程度相對較低，其次對于自己本身的工作內容和工作所產生的影響認知程度也相對較弱，最后對于事業單位內部的資本輸出以及資本應用情況關注度也相對較低造成的。

首先從相關工作人員對于內控的認識不夠上講，現階段很多事業單位內部的會計工作人員往往很難認識到內控機制對于事業單位的作用和意義，在他們的觀念里只有企業是需要內部控制的，事業單位作為一個依托于國家的單位，其本身并不存在風險，因此內控也就無從談起，同時因為對于內控機制應用的相對較少，對于內控機制的影響和作用認知程度也相對較低，并沒有認識到內控機制可以帶來什么樣的效果和作用，因此造成的相關工作人員在認知上存在著缺陷。

其次從會計本身的工作上講，現階段對于會計的培養往往都是從企業出發，認為會計所提供的數據是為了讓企業可以在做決策的時候更加科學考慮的更加周到，而事業單位也完全不需要考慮到這些問題，因此對于自己本身的工作重視度也相對較低，在很多事業單位當中會計的工作就是為其他部門的工作買單，將其他工作部門所提交的賬單報銷就可以了，因此對于其本身的監督職能、審核職能等等一系列內控職能都沒有相對應的認知。

最后在對于經費支出的內控意識相對差，相關工作人員的觀念也需要提升，因為現階段很多財務管理人員并沒有認識到經費報銷審核的作用以及重要性，往往是其他部門所提出的賬單相關會計人員進行例行公事的簡單詢問之后就給予報銷，導致了會計工作的監督審核機制流于形式。

（二）內控制度需要完善

事業單位內部的成員在選拔和使用上往往存在著一定的特殊性，很多會計崗位在設置的時候往往秉承著“就近原則”選擇在辦公室內部具有一定的工作經歷或者有會計工作意愿的人來展開會計工作，在這樣的情況下，相關的工作人員往往并沒有較高的專業素養和專業能力，同時也不了解會計本身的作用以及會計的工作范圍和工作內容，造成了很多事業單位內部會計工作一團亂麻，財務管理也面臨著重重困境。

另外一方面事業單位因為其本身的特殊性，導致了內部的工作人員相對較少，所需要解決的與會計相關的任務也相對較少，在這種情況下事業單位往往也沒有必要設立過多的會計崗位，往往相關的會計部門僅有一個或幾個人擔任，在這樣的情況下，會計所需要承攬的工作范圍就相對較廣，很多會計工作人員在財務管理上只手遮天，不可避免地會出現徇私舞弊的苗頭，權力失控也要思量內控機制得不到完全有效落實的一個重要原因之一。

二、如何提高事業單位內部的控制管理能力

（一）提高相關工作人員的意識

想要更好地提高事業單位內部的會計工作人員的認識，首先就需要提高他們對于內控機制的觀點和看法，讓相關工作人員認識到內控意識對于事業單位本身的工作的影響，事業單位內部可以定期的給相關工作人員進行培訓，從法律上講會計的工作人員是會計所經由的一切財務活動的責任主體，也就是說會計工作人員需要對會計所做的工作負責，通過法律方面的認知提高，讓相關的財務會計工作人員認識到內控機制是自己本身的責任，同時也促進相關工作人員在日常工作活動當中將監管審查等職責有效的踐行和落實。

其次也需要動員起其他事業單位的工作人員讓他們認識到財務工作不僅僅是財務部門一個部門的事情，財務工作所涉及的內容對每一個部門都會產生影響，通過這種方式來加強其他部門員工的責任感，這樣一方面可以讓相關員工在申請財務活動的時候更加謹慎，另外一方面也可以防止財務部門內部的徇私舞弊，互相監督，形成制衡，進一步提高內控機制。

最后財務管理人員因為人員相對較少很容易造成一言堂的局面，因此需要增加相關的工作人員形成制衡，相互監督，共同促進，同時也需要不斷地培育相關工作人員的會計專業知識和會計專業能力，讓相關工作人員在培訓的過程當中不斷地提高自己的專業知識和專業素養。

（二）完善監督機制

為了進一步促進事業單位內部會計控制的能力的提升，讓相關會計工作人員的工作方法更符合與規定，有效地開展日常工作，事業單位內部應當建立起相對應的監督機制，通過監督機制來規范和約束會計相關工作人員的工作，監督機制可以從兩方面來進行，首先是從內部審核機制上講，事業單位內部可以建立專門的審核部門，審核部門會定期的核查事業單位內部的資本情況以及相對應的賬目賬單，同時也會不定期的抽查會計工作人員的工作狀況以及工作是否符合與相關的要求，通過審核部門的建立來不斷地約束和矯正會計的工作，也防止了在事業單位內部財務部門會計一家獨大徇私舞弊的情況。

除了建立相對應的審核機制以外，在事業單位內部還可以建立相對應的績效考評，績效考評主要是從每一項財務活動所獲得的活動效果以及對人們的影響出發進行評價。另外一方面也可以通過績效考評來分析會計相關工作人員的工作是否合理，通過完善內部控制的監管機制來加強事業單位內部的內控能力。

（三）強化內控機制

想要進一步加強事業單位內部會計控制的能力，首先就需要不斷地完善事業單位內部會計控制的相關制度，只有將制度細化才可以讓相關的工作人員在工作的過程當中有所依據，同時不斷地細化工作內容以及工作方法還有工作準則也可以更好地規范相關工作人員的工作。

在事業單位內部對于會計的控制細化可以主要分為以下幾點，首先財稅單位內部應當設置專人專職，即每個人的工作內容都是固定的，避免在財務部門當中個別會計一家獨大獨斷專行的情況，因此相關的事業單位應當擴招對應的會計員工，給每一個工作員工都設定權限和工作內容，在工作的過程當中負責其自己的工作方向，這樣也可以更好地推動財務會計的工作開展。

其次事業單位應當建立起相對應的授權批準規范，讓相關的會計工作人員在審核的過程當中有一定的準則，這樣就可以加強審核的力度，避免盲目批準導致的資源無故流失和浪費，如果出現了財政風險根據相對應的批準準則追究到相關工作人員的個人人頭，這樣可以更好地督促相關工作人員依章辦事，避免更多的主觀隨意性，最后事業單位內部也需要不斷地加強對于實物資產的審核，對于實物資產的審核和控制一般而言需要建立起對應的系統平臺，然后將事業單位內部的一切實物以及采購的物件都記錄在案，這樣事業單位內部的財政支出更加明確也更好管理，在審核上也更加方便，避免徇私舞弊的情況出現。

三、結束語

現階段在事業單位會計內部控制上仍舊會存在相關工作人員認知不足，以及內部控制制度需要完善的問題。為了更好地提高事業單位內部控制管理能力，應當提高相關工作人員的意識，同時也需要不斷地完善相對應的監督機制和內控機制，進一步促進事業單位會計內部控制質量的提升和完善，讓事業單位的內部控制可以得到保障，讓資本可以發揮最大限度的效用。