宋濱仙 成都酉辰科技有限公司

一、引言

近年來，隨著我國科技體制改革的不斷深化，我國高新技術企業的發展迎來了前所未有的機遇，對于高新技術企業而言，內部控制對其發展有著十分重要的作用。內部控制能夠對企業進行全面的監管以及有效的風險評估，從而促進企業核心競爭力的提升。高新技術企業作為知識密集和技術密集型企業，以科技創新為目標，應當對企業的研發、銷售、服務等一系列運營活動進行全面的管理和控制。因此，高新技術企業的內部控制具有它自身的獨特性，當前部分高新技術企業在內部控制上存在著一些問題，其內部控制的有效性有待提升。高新技術企業應當從自身發展的實際情況出發，建立完善的內部控制體系，適時對內部控制有效性進行整體評價，從而從根本上提高內部控制的質量和效率。

二、高新技術企業內部控制方面存在的不足

（一）企業內部控制體系不夠完善

面對愈加激烈的市場競爭和層出不窮的技術革新，高新技術企業的發展也面臨著一定的挑戰，這對其企業的內部控制就提出了更高水平的要求。當前高新技術企業的行業管理以及協會還沒有制定出符合行業自身特點的內部控制制度，僅僅只是簡單的參考其他行業的內控制度，這就導致行業內企業的內部控制體系還不夠完善，從企業自身角度來看，多數高新技術企業發展的重點多偏向于生產制造、銷售采購以及服務等模塊，比較注重市場需求和開發，沒有足夠關注到企業的內部控制方面。企業的內部控制與企業的各項管理息息相關，例如企業日常的財務的管控，如果企業僅僅只重視經營模塊而忽視內部控制管理，則會導致信息共享不夠全面，無法快速傳遞，反饋不夠及時，這就極大地影響了企業內部控制的有效性。

（二）管理層對內部控制不夠重視，沒有充分貫徹內部控制理念

因高新技術企業有其自身發展的獨特性，企業內部管理層大多屬于行業的技術人才，在一定程度上對企業的管理和經營缺乏一定的經驗，管理層關注的重心還是在企業運營和技術創新方面，在一定程度上對內部控制造成了忽視，內部控制的理念也沒有充分貫徹。同時，企業缺乏一個激勵和管理的外部機制，也沒有成體系的硬性規定，管理者自己無法得到自我提升便很難提高企業內部控制的有效性。

（三）企業研發管理內部控制不足，流程不夠規范

部分高新技術企業在研發管理方面都有其自身的一整套流程規范，包括產品的調查立項、產品的研發、項目評審、實施、驗收反饋和結項。多數企業通常在一開始的調查立項過程就不夠規范，例如企業的調查立項的監控與督導主要由企業最高管理層負責。其他的部門和人員基本不參與此項流程，項目前期調查不夠充分且對其可行性的分析也過于簡單，其他成員也無法對項目發表自身的建議，因此，對于項目可行性的論證就無法形成系統性的可行性論證模式。此外，項目實施的流程也不夠科學合理，實施的過程一般包括項目研發設計、評審和執行。部分企業在此過程中很容易忽視所研發產品或者項目規劃的具體數量指標的設定。這就導致產品研發的規劃不夠完整，缺乏計劃性，可能對產品后續的生產銷售和售后產生一定的影響。

（四）企業內部風險防范和控制能力較弱

從行業特點來看，高新技術產業的發展本身就具有一定規模的風險，屬于高風險行業，與其他普通的企業相比，高新技術企業所承受的研發、技術創新、投資和融資、運營和稅務風險都比較高，如果高新技術企業的管理人員沒有長遠的眼光或者缺乏風險管控和防范意識，企業內沒有建立完善的風險預測和管控機制，也沒有有效的風險應對措施，就會導致企業內部風險防范和抵抗能力較弱。市場經濟所來的考驗是每個企業都需要面臨的，如何應對市場所給予的磨練是企業能否長遠發展的關鍵，倘若企業抗風險水平較差，只憑借主觀判斷，無法科學合理地進行預判，那么企業內部控制的有效性也很難體現出來，各項信息失真，大大降低企業運營效率，所耗費的成本也將增加。

三、對高新技術企業內部控制有效性的改進建議

（一）建設完善的內部控制體系

高新技術企業要從自身特點出發，充分考察市場環境，做好風險評估，以高效的監督為企業的運營保駕護航，建立完善的內部控制體系，制定嚴格的內部控制制度。但是企業內部控制工作的展開所依靠的不僅僅是一個人或者一個部門，更多的是需要全體員工共同參與建設。簡言之，內部控制不單單只是管理人員或者財務部門的責任，還需要制造、市場、研發、投融資和售后部門的共同努力。因此，高新技術企業必須根據實際發展情況，加強員工對內控的認知，制定一套合理有效的內部控制體系，建立統一的內部控制的評價標準，優化工作流程，加大內部控制工作人員的權限，對內部控制制度的實施過程和結果進行有效的監督，降低各項工作操作的風險性，保證企業的平穩運行。此外，高新技術企業應該設立專門的人員對內部控制績效進行考核評定，依據考核報告來考察工作的執行力，同時，企業內部可以實行制約機制以及相應的輪崗制度，使員工分工明確，各級之間相互制約，相互學習，這也無形之中形成了一個監督體系，有利于內部控制制度的優化。對于權力過大或者福利性較高的崗位，應該對其人員進行周期性更換，進一步規范行為，降低風險。也可聘請第三方機構來對企業進行外部監督，有效提高內部控制的質量。

（二）提高企業管理層內部控制的責任意識，維護內部控制環境

企業管理層所做的決策往往關系著企業的發展方向，對其有著重要的影響。當前，高新技術企業的管理層往往將重心偏向于企業技術創新等業務領域，而對企業內部控制沒有過多關注，因此，要提高企業內部控制的質量和效率首先就需要加強管理層責任意識，加大重視程度，使他們充分了解企業內部控制的必要性，使他們認識到內部控制對企業運營管理的重要意義，打造良好的內部控制的環境，建立統一的評價標準，鼓勵全體員工特別是企業內部技術人員積極參與到企業內部控制的建設之中，加強責任意識，建立完善的評估體系，定期對內部控制進行評估，維護良好的內部控制環境，提高其內部控制的有效性促使其高效運行。

（三）規范和完善研發管理的流程，提高流程執行效率

研發管理是高新技術企業日常運營發展中必不可上的工作流程，企業研發管理這一項對于企業內部控制管理也具有重要的影響。規范和完善研發管理的流程，提高執行效率，將會極大地提高內部控制的有效性。首先，在初期的調查立項環節中，高新技術企業需要提前做好相關的市場調研，進一步對項目的可行性進行分析，研發部門不可獨立于其他部門之外，應該與企業其他部門例如市場部、投融資部、風控部、財務部和審計部等進行相應的溝通交流。及時聽取相關部門意見，降低風險性，對于前期的調研，研發部應該以當前的市場需求狀況為基礎，結合公司技術水平，時間周期進行有效的評估，再確定企業短期或者長期的發展規劃和目標。其次，在流程審批方面，企業應當嚴格按照標準規范進行，建立嚴格的審核制度，各部門要分工明確，使過程更加標準化，必要時設立項目立項評估委員會，保障項目研發的質量。同時，在研發實施過程中，企業應該建立更加科學化的流程操作，對研發的實施過程進一步優化，保證研發的質量和效率。在確定研發方案時，需要對此次研發產品設定明確的指標，對后續的生產銷售服務等也需要有明確的規劃。必要時也可聽取專家意見，嚴格按照計劃表進行研發管理。

（四）樹立全面的風險管控意識，建立和完善風險管控體系

高新技術企業在進行內部控制工作時，一方面，需要樹立全面的風險管控意識，企業必須認識到當前市場經濟所帶來的不僅有機遇還有巨大的風險，因此，企業必須要提高風險的預判和管控能力，建立和完善風險管控體系。

高新技術企業在日常的運營中不可忽視風險控制工作，在完善內部控制體系以及評估有效性的同時，應當建立單獨的風險管控目標評估機制，將其與內部控制機制有效融合，能夠提升整個公司員工的風險防控意識，企業也應提前建立完善的風險預警和識別系統，及時提出風險應對方案，一方面，企業在項目研發之前，風控部門需要充分發揮作用，根據市場反饋調研系統計算各項數據，必要時可聽取第三方中介的評估建議，發現和挖掘潛在的風險，提取出主要的風險要素，有針對性地對每一個風險要素提出可行性的風險規避建議和計劃。另一方面，高新技術企業應重視隱藏的財務或者稅務方面的風險，加強和完善企業財務共享中心建設，實現信息的有效傳遞和實時共享，促使財務部門與其他投融資部門充分溝通，減少降低企業投融資風險，加強人員專業知識培訓，開闊思維視野，樹立風險防控和成本管理的意識。同時，企業可以有針對性地成立內部審計小組和委員會，培養審計人員，加強企業的內部監督，這樣不僅可以形成監督體系降低風險，還能有效提升內部控制有效性。

四、結語

高新技術企業內部控制體系的構建以及有效性的提升是一項長期性的工作，企業本身具有高收益和高風險的特點，這就需要企業根據自身發展和運營狀況來循序漸進，在此過程中應當不斷地發現問題，深入剖析原因，并有針對性地解決問題，從而完善企業內部控制制度，有效提升內部控制制度的有效性，保證工作效率和質量。高效的內部控制機制是提高企業核心競爭力重要手段，它能降低企業的經營風險，提升運營能力，促進企業的長久發展。