直接稅改革必須遵循馬克思主義立場觀點方法

朱碧瑩

摘要：立場觀點方法是馬克思主義科學思想體系的靈魂。因此，直接稅改革的過程必須遵循馬克思主義立場觀點和方法。堅持人民為中心的立場，用馬克思主義觀點看待直接稅改革，用馬克思主義方法進行直接稅改革。

關鍵詞：直接稅;馬克思主義;立場觀點方法

2021年《中華人民共和國國民經濟和社會發展第十四個五年規劃和2035年遠景目標綱要》（簡稱“十四五”規劃）明確指出要完善直接稅改革。健全直接稅體系、進一步增加直接稅比重，有助于推進收入分配改革，推進稅制公平，促進社會公平，推動邁向共同富裕。

“方向遠比努力重要”，因此核心在于以什么樣的立場、觀點和方法看待和討論直接稅改革。習近平總書記強調：“掌握貫穿辯證唯物主義和歷史唯物主義的馬克思主義立場觀點方法。”立場觀點方法是馬克思主義科學思想體系的靈魂。因此，直接稅改革的過程必須遵循馬克思主義立場觀點和方法。

1直接稅改革必須遵循馬克思主義立場

所謂立場，是指人們在認識和處理問題時所處的地位和持有的態度，是人們在認識、處理問題時的立足點。習近平總書記指出：“人民立場是馬克思主義政黨的根本政治立場，是馬克思主義政黨區別于其他政黨的顯著標志。”始終站穩人民立場，是中國共產黨堅持馬克思主義立場的根本要求。

直接稅改革必須堅持馬克思主義立場，堅持以人民為中心，將公平正義、不斷滿足人民日益增長的美好生活需要作為追求理念貫穿于直接稅制度和政策的各環節和全過程。堅持以納稅人、繳費人為中心，充分尊重和服務于納稅人、繳費人。

2直接稅改革必須遵循馬克思主義觀點、方法

觀點是對事物或問題的看法和理念。方法指為了獲得某種東西或達到某種目的而采取的手段、途徑以及行為方式。立場決定觀點，觀點決定方法。直接稅改革遵循何種觀點和方法，實質上分別回答的是“如何看待直接稅改革”問題和“如何進行直接稅改革”問題。

經濟基礎決定上層建筑，上層建筑反作用于經濟基礎，經濟基礎要求上層建筑同自己相適合，以利于自己的發展。在我國由計劃經濟向市場經濟過渡的過程中，直接稅在我國較早實現了立法，如《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法》等，但是直接稅法律體系尚未完善。在今后的完善修訂中要更加注意個人所得稅專項附加扣除標準的細化問題、稅收法定原則與地方稅權賦權以及量能課稅原則與科學征收管理之間的關系問題等。

緊緊抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，具體問題具體分析。抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，就能找到解決復雜問題的重點和方向。矛盾具有特殊性，解決矛盾的方法需對癥下藥、具體問題具體分析。直接稅改革的重點是關注個人所得稅和財產稅改革。在個人所得稅方面，只需要根據目前不足進行完善，如聚焦勞動所得與資本所得稅負的協調問題;而在財產稅改革方面，我國的遺產稅和贈與一直處于缺位狀態;而房產稅方面，由于當前其征收存在一定的爭議，因此在當下的時機和條件下，可以先考慮在經濟水平較高、承受能力較強、房價水平較高的地區進行試點。

實踐是認識的基礎，矛盾的普遍性寓于矛盾特殊性之中。先通過試點，才能通過試點總結經驗，再推廣應用到全國的直接稅改革中。例如，在房地產稅方面，中央提出了“要積極穩妥推進房地產稅立法和改革，做好試點工作”，第十三屆全國人民代表大會常務委員會第三十一次會議也通過了關于授權國務院在部分地區開展房地產稅改革試點工作的決定。

堅持問題導向，有效解決問題。明確主攻方向，聚焦問題和短板，把解決問題、補齊短板作為直接稅改革的突破口。目前，我國直接稅體系與當前經濟發展階段不相適應，存在直接稅的規模較小，稅制結構不健全，稅基增長緩慢，在稅收收入中占比過低，結構失衡;直接稅征管技術不到位，征管機制不完善，稅源缺乏有效的監控體制等問題。因此，直接稅改革要結合中國特色社會主義新時代的國情，堅持問題導向原則，對癥下藥，將補短板作為改革的突破口持續發力。

與時俱進，開拓創新。近年來，稅收收入規模不斷擴大，市場主體數量不斷增加，國際經濟交往越來越緊密、頻繁，經濟模式逐步多樣化，經營方式不斷改進，平臺經濟、網絡經濟等形式層出不窮，數據治稅已發展成為大勢所趨。稅務機關應當立足當下，著眼未來，結合金稅四期實施契機，將由人工智能、云計算、區塊鏈等科學技術發展過程中帶來的人們思維方式的變化和技術成果，充分合理的運用到直接稅治理過程之中，創新直接稅管理方式，不斷優化直接稅決策、執行、監督體制，推進直接稅的集成創新，逐步實現直接稅的智慧治理，為直接稅服務經濟社會發展注入強勁動力。

堅持用聯系的觀點看待和進行直接稅改革。世界是普遍聯系的，要用聯系的觀點看待直接稅改革。一是要協調好直接稅和間接稅的關系。從理論上講，間接稅的合理設置有利于促進效率水平的提升，而直接稅的合理設置有利于實現公平，因而科學合理地進行直接稅和間接稅的優化配置十分必要。首先明晰我國稅收制度今后功能定位的側重，即在公平和效率之間進行協調和權衡;其次，確保直接稅改革和間接稅改革協調配合同時并舉;最后，從稅種性質的角度把握直接稅和間接稅之間的轉化關系，即可以考慮通過改造現有的部分間接稅內容的方式增加直接稅比重。二是要處理好直接稅內部各稅種的關系，如個人所得稅和財產稅的征收可能存在交叉擠占的狀況，因此要結合多種因素制定直接稅改革的最優方案。

堅持用辯證唯物主義的基本方法看待直接稅改革。直接稅改革之路是曲折的，要正確看待直接稅改革過程中的失誤和曲折，深入剖析產生問題的社會根源、歷史根源和思想根源，研究防止重犯的辦法、措施和制度;更相信直接稅改革的前途是無限光明的，長風破浪會有時，只要我們始終堅持遵循馬克思主義立場觀點和方法，直接稅改革就一定能直掛云帆濟滄海！

參考文獻：

[1]苑雪芳.中國收入分配問題成因與對策的馬克思主義視角[J].經濟研究參考，2014（50）：56-63.

[2]董振華，翁瑋嶠.學黨史要堅持馬克思主義立場觀點方法[J].前線，2021（11）：8-11.

[3]張守文.稅制結構的優化及其價值引領[J].北京大學學報（哲學社會科學版），2021，58（05）：147-158.

[4]梁季，陳少波.完善我國直接稅體系的分析與思考[J].國際稅收，2021（09）：33-42.

[5]楊旭東. 必須堅持馬克思主義的立場觀點方法[N]. 寧夏日報，2016-06-03（014）.

項目來源：2021年河北省在讀研究生創新能力培養資助項目“推進稅收治理現代化的障礙與路徑”（CXZZBS2021001）