新發展階段深化國資國企審計的思路

盧藝

國有企業是中國特色社會主義的重要物質基礎和政治基礎，是黨執政興國的重要支柱和依靠力量。國有資本和國有企業審計是憲法和審計法賦予審計機關的法定職責，是推動經濟高質量發展和深化國資國企改革過程中強治理、反腐敗、控風險、防流失的重要監督力量之一。國企審計作為審計監督體系的重要組成部分，在新發展階段也呈現新的特點，如何把握和適應新發展階段和“十四五”時期國企改革發展的新要求，充分發揮國企審計在黨和國家監督體系中的重要作用，是審計機關面臨的新課題。

新發展階段深化國資國企審計的目標方向

（一）推動國有企業貫徹執行國家宏觀經濟政策和重大決策部署。新發展階段的國內外環境的深刻變化帶來一系列的新機遇新挑戰，加快形成以國內大循環為主體、國內國際雙循環為補充的新發展格局，是習近平總書記為核心的黨中央根據我國發展階段、環境、條件的變化，審時度勢作出的重大決策。國有企業掌握著國家經濟命脈，決定著國家經濟發展的方向且發揮著不可替代的重要作用。特別是在應對新冠肺炎疫情過程中，國有企業勇挑重擔，在應急保供、醫療支援、復工復產、穩定產業鏈供應鏈等方面發揮了重要作用。在新發展階段國資國企要充分發揮骨干作用，當好暢通國內大循環的主力軍，不斷提升保障國家重大戰略貫徹實施能力、科技創新能力、資源配置能力和風險防控能力。堅持和完善社會主義基本經濟制度是習近平新時代中國特色社會主義思想的重要內容，國有企業在社會主義基本經濟制度和國民經濟中的地位和作用，決定了國資國企審計的重要性。審計機關通過聚焦國家宏觀經濟政策和重大決策部署在國有企業的貫徹執行情況等重點內容，采取積極有效措施不斷加強對國有企業資金、項目、權力和責任的審計，聚焦國有企業落實“六穩”“六保”等重大政策、提高經營管理水平、在關鍵領域發揮支撐引領作用等情況，重點關注國有企業在提升供給體系對國內需求適配性的主導作用、在加快產業鏈供應鏈優化升級的協同作用、在加強現代流通體系建設的支撐作用、在落實東三省、西部地區、長三角、粵港澳等區域發展戰略的引領作用，在促進經濟高質量發展方面發揮更加積極的作用。

（二）推動國有企業深化改革增強“五力”，實現高質量發展。黨的十八大以來，新一輪國企改革著重加強對國有企業的監督管理，推動國有企業監管向管資本轉變，監管機構市場化的監管方向進一步明確，國家審計在國有企業監管體系中的制度性作用進一步突出。2020年6月，中央深改委員會第十四次會議通過了《國企改革三年行動方案（2020-2022年）》。國企改革三年行動方案是新一輪國企改革頂層設計指引下的改革再深化、再出發，圍繞“抓重點、補短板、強弱項”的要求，完善中國特色現代企業制度、推進國有經濟布局優化和結構調整、深化國有企業混合所有制改革、建立以管資本為主的國資監管機制、推進專項國企改革任務等重點內容進入全面推進的新階段。國有企業改革是經濟體制改革中最復雜、任務最重、最為艱巨、也最受關注的改革。中央經濟工作會議對貫徹落實國企改革三年行動方案提出了明確要求。審計機關在新發展階段必須把握和適應新一輪國有企業改革的需求，發揮審計獨立性和專業性的優勢，突出審計重點，全面摸清國企改革重大任務的推進情況，反映改革存在的矛盾和突出問題，從體制、機制和制度層面深入分析原因，提出深化改革和防范化解重大風險的意見和建議，推動國企改革相關政策措施貫徹落實，推動國有企業領導人員守法守紀守規盡責，推動國有資產監管機構履職盡責，增強國有經濟競爭力、創新力、控制力、影響力、抗風險能力。

（三）推動國有企業防范化解重大風險，實現國有資產保值增值。根據國務院關于2019年度國有資產管理情況的報告，截至2019年底全國國有企業資產總額234萬億元（其中中央企業87萬億元，地方國企資產總額147萬億元），國有金融資產總額293萬億元（其中中央金融企業資產總額199萬億元，地方金融企業資產總額94萬億），國有企業資產規模大、戶數多，經營管理情況復雜，國有企業重大風險和重大損失事件時有發生。2020年三季度以來，遼寧華晨集團、河南永煤集團等評級為“AAA”的國企債券違約事件，天津房地產集團、紫光集團等地方國企首次出現債務違約等，引起媒體高度關注，也對信用債券發行市場引發強烈沖擊。國有企業在經營管理中存在功能定位不清晰，主業不突出，重點改革任務推進未及預期，投資風險、債務風險突出，國資監管效能不高等問題，隨著經濟市場化、國際化程度的提高，國有企業經營風險也日漸加大。2020年12月，中央政治局召開會議，分析研究2021年經濟工作。會議要求抓好各種存量風險化解和增量風險防范。審計機關通過加強對國有企業、國有資本、境外投資以及企業領導人履行經濟責任情況的審計，及時揭示國有企業“三重一大”決策不規范，法人治理及內部控制機制不完善等方面的突出問題，反映重大投資項目決策失誤、管理不善導致重大損失或潛虧風險，推動審計發現的問題整改到位、問責到位，促進國有資產保值增值、提高國有經濟競爭力、放大國有資本功能、推動反腐倡廉、防止國有資產流失。

新發展階段深化國資國企審計的思路策略

（一）圍繞黨委政府中心工作，推動國有企業貫徹執行重大經濟政策和決策部署。審計緊扣服務經濟發展大局的主線，將國有企業貫徹執行黨和國家重大政策措施情況作為審計的首要內容。重點關注“堅持創新驅動發展”“加快發展現代產業體系”“形成強大國內市場”“全面深化改革”等“十四五”時期重點任務，作為審計機關履行國資國企審計監督職責的切入點，加強對企業執行產業規劃、創新驅動戰略、參與區域發展的國家戰略規劃的監督。對企業貫徹供給側結構性改革、深化國企改革等進行持續跟蹤分析，圍繞構建高水平社會主義市場經濟體制、深化國資國企改革、完善國有資產管理體制等政策目標，注重從宏觀層面反映國企在優化布局、經濟結構調整等方面問題，為進一步深化國企改革提供決策參考。

（二）圍繞推動國有企業規范經營，揭示風險隱患維護國有資產安全完整。結合國企的性質和行業特點，突出審計重點，基于企業財務收支、重大經濟決策以及內部管理情況審查，真實客觀反映企業經營管理情況，揭露部分企業會計信息不真實、違規經營、違規決策造成損失或潛在損失、內控缺失導致管理混亂，以及個別單位或個人涉嫌違法亂紀等問題，注重發現和及時反映苗頭性、傾向性問題。

（三）圍繞深化國資國企改革，完善體制機制推動國有經濟高質量發展。注重從體制、機制和制度層面發現問題，關注企業生產經營中的潛在風險和突出矛盾等影響科學發展的重大問題，聚焦國有企業投資規模不斷擴大，負債水平逐年提高，存在融資風險部分企業產業分散，未實現有效整合;部分企業主營業務創新能力不足，利潤水平較低;部分企業在業務轉型升級面臨的風險，對相關部門及企業提出有針對性的處理意見和審計建議，為省屬國企產業布局和調整提供科學依據，有力地促進了企業加強管理和可持續發展。

（四）圍繞推動反腐倡廉建設，加強重大線索移送和審計整改防范國有資產流失。重點關注國有資產和股權轉讓、重大物資采購和招標投標等關鍵環節，揭露以權謀私、失職瀆職、貪污受賄、內幕交易等問題，并通過企業費用開支審計，加大對中央八項規定精神和企業領導人廉潔從業等規定執行情況的監督檢查。加大對重大違規事項查處力度的同時，推動逐步建立健全對國有企業經常性、日常性的監督和整改機制，防止國有資產流失，實現國有資產保值增值。

新發展階段深化國資國企審計的改進方向

新發展階段深化國企國企審計，要深入學習貫徹十九屆五中全會和習近平總書記重要講話精神，深刻認識國際國內形勢重大判斷、新發展階段的重要特征、推動高質量發展的鮮明導向、新發展格局的戰略構想，深刻認識審計監督的本質屬性，準確把握新發展階段的審計工作職責定位，加強對國有企業的常態化“經濟體檢”力度，逐步建立完善“理念先進科學、職責依法行使、對象和內容全面覆蓋、平臺高效運作、資源集中統籌、鏈條全線延伸、信息和成果共享”的國資國企審計監督模式，有效發揮審計在黨和國家監督體系的重要作用。

（一）在監管定位和理念方面。把握審計機關首先是政治機關的定位，加強黨對審計工作的集中統一領導，圍繞黨的領導和省委省政府決策部署開展國資國企審計工作，有效利用審計成果及提出審計專業意見在省委省政府決策過程中推動國企重大事項落地和重大風險處理。

（二）在監督途徑和方式方面。把握審計機關是綜合管理部門的定位，運用宏觀管理和微觀監督等相結合的方式，嚴格依據法律法規規定的權限和程序履行職責，實現常態化國資國企審計全覆蓋，更好地把審計監督目標和要求體現到國有企業合規經營和改革發展工作中。

（三）在監督方法和技術方面。加快企業大數據審計平臺和技術開發，加強大數據審計和多種信息技術的創新運用，逐步實現企業審計的基礎數據共享、集中分析和問題核實，提高審計“經濟體檢”工作的質量和效率。

（四）在監督導向和效能方面。加強審計“兩統籌”、審計成果綜合利用和深度挖掘，從宏觀和發展視角提供信息支撐和決策參考。落實審計整改和逐步推進落實審計整改和逐步推進審計結果公開，充分發揮制度建設和考核的正向激勵和引導作用。

（作者單位：廣東省審計廳）