基層事業單位維修費用管理存在的問題及建議

付貴東

目前，事業單位維修費經常發生且在支出公用經費中占有一定比例，比重遠超辦公費，尤其“三公經費”的嚴控支出的情況下，為了維修費用的真實性，避免其他費用的轉嫁，提高財政公共資金經濟效益，對維修費的財務管理具有現實意義。審計部門在審計事業單位財務收支時，加強對維修費用的審核，從維修工程的決策、實施、驗收各個環節的手續，對照工程實體抽查核對完成內容，做好審計監督職能。

基層事業單位維修費用支出財務管理存在的問題

（一）維修內容零散，工程量確認不細致，單價依據不足。從財務會計憑證中發現，多數維修工程數量不大，金額較小，分為不同時期報賬，從表面上很難發現其中的漏洞，而且實施內容一般都是應急、搶修工程，所給的理由都以任務重，時間緊答復，缺少相應的工程量計量、相關審批手續、影像資料等證明性資料，所附憑證也是工程實施后，根據完成情況，經相關當事人見證，沒有詳細的事由，數量很難核實，且單價不一致，忽高忽低。一年下來，會計報表維修費金額少則幾萬，多則幾十萬，甚至上百萬，有的占單位支出比例高達20%左右。

（二）工程發包隨意性大，維修人員或公司缺乏監督。由于現階段工程建設領域招標或采購工程限額增大，未達到限額要求的工程，以直接發包或自行采購為主，單位管理部門也只要求公司有營業執照、稅務登記等證件，只要能保證其提供稅票合法、營業范圍符合維修要求即可。而且很多都是固定長期合作，防水、水電維修、通下水、修鍋爐……全部由一家承包，缺乏競爭與監督。

（三）維修工程預算結算管理缺失。預算與結算往往只是象征性地核減一點金額，且預算結算均為實施公司或一家造價咨詢公司編制，建設單位對預算或結算里面相關內容掌握不夠，復核造價金額往往只是簡單的對比和合計，無詳細的復核過程。

（四）更換維修設備處置管理混亂。更換下來的設備及材料，無固定規范的處置措施，例如報廢的舊管材、鍋爐、門窗、鋼結構往往管理不善，或在未向國有資產部門提出申請的情況下私自處理，造成國有資產流失。

強化基層事業單位維修費財務管理的建議

（一）責任到人，夯實監督職責。《中華人民共和國會計法》第四條“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。”及其第五條“會計機構、會計人員依照本法規定進行會計核算，實行會計監督。”事業單位應根據單位實際需求，建立健全并有效實施內部維修工程控制規章制度。對項目的決策、執行、監督實現有效分離;權責對等，建立健全議事決策機制、崗位責任制、內部監督等機制。堅持民主決策，會議集中討論，聽取各方面的意見及建議，對實施項目公開主動接受單位及社會監督。夯實職責，落實分工，形成相互監督、相互制約的工作機制。

（二）強化維修檔案管理，做好單價測算。強化對維修工程日常薄弱環節的巡查，對確需維修內容及維修點進行統計測算，委托相關設計部門提出大修建議，對達到招標采購限額的工程嚴格按照要求確定施工單位，簽訂施工合同落實雙方責任。對零星維修項目，做好事前、事中、事后相關資料的收集和確認，對關鍵點（隱蔽工程）采用影像資料留證，實施中復核嚴格把好質量關，實施后確認完成內容，確保過程細化數據、匯總數據完整無誤。常用材料單價應根據市場價格平均水平進行不定期的考察，以文件的形式出臺，把控機械臺班的計量，財務人員嚴格把好資金支付關口，對質保期內的質保金根據合同要求予以管理。維修資料也應納入單位的日常管理，便于監督維修內容比較，以及歷史資料查詢。

（三）強化預結算的編制與審核。確定用料數量與預算價格，為簽訂施工合同和實施過程中的監督提供依據。在沒有施工圖紙的情況下，預算尤為重要，不但可控制工程造價，而且是復核具體內容及質量的依據。結算作為維修工程的最后關口，首要工作是核實完成內容，對未完成內容予以扣減。現實中，可以委托社會工程咨詢機構對工程進行預算、結算編審。應在單位公告欄公示預結算結果，使單位職工對維修必要性和維修費用、維修公司等信息有所了解，便于群眾監督，對公示中群眾反映的問題，要負責認真解釋、記錄、反映、保密。

（四）剩余材料及報廢設備的處置管理工作。維修結束后，對甲供材料剩余材料按物品名稱、材質、規格、數量、重量、長寬度量等做好出入庫登記工作，對確需報廢設備向上級主管部門書面請示，根據批復文件做好會計賬務處理工作，嚴控國有資產的流失。

（作者單位：榆林市靖邊縣審計局）