企業稅務風險原因分析與制度建設思考

郭帶風

摘 要：企業的經營發展面臨諸多風險，其中對企業長遠發展影響最為深遠的就是稅務風險。基于此，本文闡述了企業稅務風險的定義，并且對產生稅務風險的原因進行了簡要分析，還論述了企業有效實施制度建設規避稅務風險的方法，希望可以為企業稅務人員開展實踐工作提供幫助。

關鍵詞：企業管理? 稅務風險? 稅務管理

中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）04（b）--02

稅務管理是企業管理工作中不可或缺的一部分，而開展稅務管理工作的根本目的就是保障企業所有涉稅業務和納稅實務合規合法，幫助企業規避稅務風險，維護其經濟利益和長遠發展不受損。為此，相關工作人員需要明確稅務風險的成因，并且建立有效地管理制度，為最大限度規避稅務風險提供保障。

1 企業稅務風險的內涵

企業所面臨的稅務風險主要包含兩個方面。一方面，是企業因納稅行為不合規合法而面臨的金錢和聲譽損害風險;另一方面，則是企業因經營行為適用稅法不準確，承擔了不必要的稅收負擔而產生風險。所以，企業的稅務風險存在主觀性、必然性和預先性的特點。

2 企業稅務風險的成因

總的來說，企業所處宏觀環境和企業生產經營管理不當是誘發稅務風險的主要原因。而從細節上來看，企業稅務風險成因可分為以下幾點：

（1）稅務管理人員法律意識單薄。許多企業的稅務管理人員對涉水法律法規并沒有全面性地了解，這就導致其工作缺乏規范性，甚至觸及法律底線。而這種操作的不規范和不合法性，不僅會造成企業經濟利益受損，更會影響企業的名譽聲望，對企業的長遠發展極為不利。

（2）稅務人員工作觀念落后。企業稅務人員的工作內容較為復雜，工作量極大。但是，當前大部分企業的稅務工作人員并沒有真正地意識到稅務工作的重要性，不僅缺乏稅務風險意識和專業水平，其工作觀念更與當前的稅務工作要求不相符，甚至許多企業的工作人員缺乏稅收常識[1]。基于此，企業的稅收工作重要性得不到突出，而且相關工作的開展存在極大的滯后性特征。

（3）宏觀環境的影響力強。企業稅收工作的開展受外部宏觀環境影響極深，對于企業而言市場需求、融資環境、稅收法律法規和經濟形勢都會影響其稅務工作的開展。尤其是在稅收政策和法律法規方面，由于我國的稅法體系較為復雜，許多企業稅務人員在作業時因沒能正確地找準定位而出現了因對政策掌握不完全而導致的漏稅或多繳稅問題。

3 企業稅務風險制度建設的方法

為了能有效地規避稅務風險，企業應該從稅務管理工作著手，實現工作內容的優化和工作力度的深化，讓專業人才開展稅務管理工作，確保工作的有效性。同時，相關工作人員還應該積極推進稅務代理行業的發展和完善，為企業開展稅務管理工作、規避稅務風險提供新的思路。當然，最為重要的是開展企業稅務風險制度建設工作，借助于制度性保障，真正地幫助企業規避風險。

3.1 完善稅法體系

企業稅務工作的開展必須依托于相關的法律法規，一旦稅法體系出現漏洞那么就會為企業偷稅漏稅提供機會，為國家稅收帶來損失。基于此，有關部門必須加強對稅法體系完善工作的重視，不僅要保證稅法體系的完整性還需要保障其全面性。在此環節中，相關工作人員需要強調對稅收基本法、實體法和程序法的建設，并且在完善稅法的同時還應該強化執法。

目前，我國在稅法體系建設方面表現并不突出，相關工作的開展也比較遲緩。因此，涉稅立法進度緩慢且針對性不強。為了解決這一問題，相關工作人員應該加強對我國現行稅法體系的研究，并且基于經濟形勢、市場環境以及企業發展的實際需求，制定更為清晰明了的法律條目，為專業人員處理稅務問題提供明確地依據。比如，目前我國通過立法程序的稅收實體法只有兩個，其他都以條例為主，這就導致稅法體系缺乏權威性。為解決這一問題，相關工作人員可以完善實體法，實現內容擴充和程序擴展，讓實體法涵蓋更多的稅務問題處理辦法和要求，進而提升稅法體系的全面性和權威性[2]。

3.2 建立風險預警機制

若要實現對風險的有效規避，那么設立風險預警機制就不可避免，對于企業的稅務風險來說，也必須遵循這一原則。因此，為了能有效規避稅務風險，企業構建風險預警機制，提高對稅務風險的識別、判斷、預警和防范能力，為企業利益不受損失奠定基礎。

基于此，企業稅務人員必須提升個人的風險防范意識，在實踐工作中也應該有意識地對風險影響因素進行監控，進而有效地進行風險預警。稅務風險的形成并非一蹴而就，要在工作處理過程中找到痕跡并不難，但是這卻對稅務人員的專業素養和責任心提出了極高的要求。所以，為了高質量的完成風險預警機制建設工作，企業稅務人員應該提升個人的分析能力、信息采集能力和計算機水平，借助于企業發展過程中的稅務數據和建模數據，合理地分析企業發生稅務風險的概率，并且幫助企業預估事物風險發生的原因和實踐，進而實現提前預知和有效防范。當然，風險預警機制的建設工作重心還是應該落實在制度建設方面。比如，制定稅務工作處理個人責任制和風險防范個人責任制，施行稅務監督管理制度，保障所有稅務風險預警實踐都具備針對性和有效性，使得相關工作落到實處，真正地對稅務風險的發生概率進行防范和預控。

3.3 健全稅務審計和控制制度

對于企業而言，開展企業內部的稅務審計工作至關重要，建立對企業內部稅務進行控制的相關機制也同等重要，這些制度都是保障企業稅務工作有效開展，推進企業平穩運行和長遠發展的必要方法。在健全稅務審計制度方面，企業管理人員應該從思想上提高對稅務內審工作的重視，并且借助于科學制度保障稅務審計工作的獨立性和有效性。企業內部稅務審計制度的建設，既可以保障企業稅務審計工作的獨立開展和質量提升，又能對其稅務工作的合法性以及規范性進行審查，可以進一步幫助相關工作人員了解稅務制度的執行效果。為了健全企業稅務審計制度，強化相關工作開展的有效性，企業管理人員可以應用“內調+外聘”的復合型人力資源管理策略，使得制度的可行性和工作的有效性都得到保障。比如，企業可委托或聘請資深的專業會計人才參與審計，明確審計工作的內容、次數以及頻率。同時，也可加強對內部審計人員的培養，提升其專業性和經驗度，讓審計工作更為有效地開展。

在健全企業內部稅務控制制度方面，相關工作人員應該將工作的重點放置在保障控制工作全面性、一致性和連貫性方面。對于企業而言，內部稅務控制工作應該體現在其業務流程的方方面面，所以要保障稅務內控工作的有效開展，工作人員必須把控全程，并實現從實際出發保證制度建設的針對性和制度落實的時效性。比如，建設企業內部稅務控制責任管理制度，不僅要將稅務內控責任落實于個人，更要對其工作開展進行有效地監督，為后期管理和追責提供便利條件。此外，還需健全信息交流機制。企業要實現有效地內部稅務控制工作，就必須保障信息傳遞的準確性和即時性，共同為實現控制目標而努力，為此，企業稅務人員可以建立內部稅務信息無障礙傳遞和審查機制，為實現資源共享和信息流通奠定基礎，為達成企業經營目標，規避稅務風險做好準備。

3.4 完善稅收制度建設

從企業發展的角度來說，只有稅制結構與企業發展要求得以實現有機結合，才能夠真正地體現出稅制的公平性與合理性。隨著營改增的實施，我國的稅收制度和政策已經發生了調整，其結果就是拓展了基本稅率的適用范圍，讓增值稅的中性屬性變得更為突出。當然，在此情況下，所得稅占比增加也使得稅制的公平性和進步性不斷提升，既有助于我國稅收事業的有效開展，又可以為企業發展提供保障。那么，為了能進一步完善稅收法律制度的建設，對稅收工作的開展內容和流程加以約束，相關工作人員應該加強對稅制可操作性的重視。比如，在正式出臺稅制之前，相關工作人員應該開展充分地調查和分析，對稅制的合理性和可行性進行預判以及評估，保障稅制與國家現象的稅法體系相協調?；谏疃确治龊脱芯?，稅制建設的科學性將得以保障，那么稅制的可操作性也將得到增強，進而切實完成了對稅收法律制度的健全。

此外，在稅收制度改革方面，相關工作人員也必須加強重視。稅收制度改革是完善稅收法律制度建設的重要環節。經濟和融資市場千變萬化，企業生存的競爭力在不斷提升，基于這些變化有關部門的稅收政策也在不斷地進行調整。所以，相關工作人員必須及時地實現稅收制度改革。在實踐工作中，應該保障稅收改革方向的正確性和改革內容的前瞻性，基于當前社會的實際需求提出改革方案，并保障新舊稅制之間的銜接有效性。

3.5 強化稅收征收管理

在降低企業稅務風險的問題上，稅務部門也發揮著巨大的作用。而對于這些部門而言，深化稅收征收管理，強化對企業涉稅業務的監督也是高效開展稅收工作，幫助企業規避稅務風險的良好方法[3]。在實踐工作中，有關部門應該營造出良好的稅收環境，并促進稅收約束執法自由機制的健全，使得稅收征收管理工作更具有效性和時效性。比如，相關工作人員可以建立防貪防腐監督處理機制，借助于全面性監督和依法征稅原則對稅收征收環節的非法行為進行處理。同時，還可以建立優獎劣罰的激勵制度，鼓勵稅收征收人員愛崗敬業，認真負責，確保稅收任務得以順利完成，達成稅收目標。在實踐中，還需要加強宣傳教育，提高稅務管理人員的思想道德水平，減少違法犯罪行為。當然，相關工作人員還應該從本質上實現稅法立法層次的提升，進而保障稅法在稅收征收管理工作中的主導地位得以凸顯。

4 結語

綜上所述，企業稅務管理工作人員法律意識淡薄、工作觀念落后、稅收法律法規不完善等都是引發企業稅務風險的原因。而基于這些原因，企業必須建立有效地稅務管理機制，在制度建設環節要完善稅法、健全稅務審計和稅收征收管理制度，并且構建完善的稅務風險預警機制和內控機制。

參考文獻

李東亮.企業稅務風險原因及制度設計[J].全國流通經濟，2019（18）.

趙長燕.新時期如何提升企業稅務風險防范探析[J].中外企業家，2019（13）.

趙海燕，路欣.小微企業稅務風險及防范研究——以XDN企業為例[J].黑龍江八一農墾大學學報，2017（01）.