2021熱點(diǎn)“稅”事盤(pán)點(diǎn)　信雅2020

2021年接近尾聲，如果要盤(pán)點(diǎn)這一年的關(guān)鍵詞，“稅”可能是繞不開(kāi)的一個(gè)。

比如，在即將過(guò)去的2021年里，明星、網(wǎng)紅偷逃稅被查事件頻上熱搜;歷經(jīng)8年，房地產(chǎn)稅終于邁出試點(diǎn)先行的第一步，對(duì)老百姓房子征稅不再只是說(shuō)說(shuō)而已;包括中國(guó)在內(nèi)的全球稅制改革也在2021年達(dá)成實(shí)質(zhì)性協(xié)議，百年一遇的全球稅改即將啟動(dòng)。

“稅”事頻上熱搜背后，是百年未有之大變局下，為實(shí)現(xiàn)共同富裕、高質(zhì)量發(fā)展等目標(biāo)，國(guó)家更加倚重稅收這一調(diào)控手段。稅收職能已經(jīng)從經(jīng)濟(jì)層面拓展至社會(huì)治理的各個(gè)層面。不難預(yù)見(jiàn)，未來(lái)稅收將越來(lái)越受到老百姓關(guān)注。

嚴(yán)打明星網(wǎng)紅等高收入人群偷逃稅

2021年鄭爽偷逃稅事件引發(fā)輿論強(qiáng)烈關(guān)注。經(jīng)稅務(wù)部門(mén)查實(shí)，鄭爽2019年至2020年未依法申報(bào)個(gè)人收入1.91億元，偷稅452696萬(wàn)元，其他少繳稅款2652 09萬(wàn)元。上海稅務(wù)總局依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)對(duì)鄭爽追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計(jì)2.99億元。協(xié)助鄭爽偷逃稅的張恒，也收到3227萬(wàn)元的罰單。

根據(jù)官方通報(bào)的信息，鄭爽偷逃稅的手段主要有兩個(gè)：一是將個(gè)人收入改變?yōu)槠髽I(yè)收入，規(guī)避高至45%的個(gè)稅稅率;二是將巨額片酬通過(guò)“增資”鄭爽實(shí)際控制公司的形式，來(lái)隱瞞收入進(jìn)行虛假申報(bào)，從而實(shí)現(xiàn)偷逃稅。

就在鄭爽偷逃稅事件后不久，國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳發(fā)布通知加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理：有涉稅風(fēng)險(xiǎn)的明星、網(wǎng)紅在年底前主動(dòng)補(bǔ)稅，可減輕或免罰，否則嚴(yán)罰。

不久后，稅務(wù)總局罕見(jiàn)公布了相關(guān)偷逃稅案例，這表明上述稅收管理不只是停留在文件上，而是真正付諸行動(dòng)。鄭州更是公開(kāi)了在這一行動(dòng)下，追征一名網(wǎng)紅的66244萬(wàn)元稅款。

可以預(yù)想，在稅務(wù)總局年底前補(bǔ)稅的“紅線”下，將會(huì)迎來(lái)明星、網(wǎng)紅“補(bǔ)稅潮”，相關(guān)事件仍將會(huì)沖上熱搜。

稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)明星、網(wǎng)紅查稅，并非鄭爽事件連帶的一個(gè)偶然舉動(dòng)，而是共同富裕目標(biāo)下的必然舉措。我國(guó)在完成脫貧攻堅(jiān)、全面建成小康社會(huì)后，進(jìn)入到努力實(shí)現(xiàn)共同富裕的新階段。而共同富裕一大核心訴求，就是解決我國(guó)發(fā)展不平衡不充分的問(wèn)題，這除了通過(guò)各種手段提高低收入人群收入、擴(kuò)大中等收入群體外，規(guī)范和調(diào)節(jié)高收入也是重中之重。

通過(guò)鄭爽等人的案例不難發(fā)現(xiàn)，嚴(yán)打高收入人群偷逃稅是民心所向，也是依法治國(guó)的必然。

2021年3月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，其中明確要依法加強(qiáng)對(duì)高收入高凈值人員的稅費(fèi)服務(wù)與監(jiān)管。隨后不少省份出臺(tái)相關(guān)文件也有類似表述。未來(lái)高收入、高凈值人群偷逃稅監(jiān)管將持續(xù)成為社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)話題。

房地產(chǎn)稅試點(diǎn)在即

如果說(shuō)明星、網(wǎng)紅偷逃稅還是別人家的事，那么房地產(chǎn)稅試點(diǎn)則跟不少人息息相關(guān)。盡管很多人都分不清房產(chǎn)稅和房地產(chǎn)稅的差別，但都明白一點(diǎn)，房地產(chǎn)稅是要對(duì)老百姓住房征稅。

自從2013年中央提出要推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法后，房地產(chǎn)稅熱度一直不減，但卻是“只聞樓梯響，不見(jiàn)人下來(lái)”。久而久之，不少人認(rèn)為，房地產(chǎn)稅很難落實(shí)。然而持有這一想法的人，最近遭到“當(dāng)頭一棒”。

10月23日，全國(guó)人大常委會(huì)正式授權(quán)國(guó)務(wù)院在部分地區(qū)開(kāi)展房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)工作。這意味著，此前房地產(chǎn)稅先立法再開(kāi)征的邏輯變了，未來(lái)房地產(chǎn)稅試點(diǎn)和立法是并行關(guān)系，試點(diǎn)為立法提供經(jīng)驗(yàn)，更好地推進(jìn)立法。這也意味著試點(diǎn)城市房地產(chǎn)稅開(kāi)征在即。

目前財(cái)政部、稅務(wù)總局正在起草房地產(chǎn)稅試點(diǎn)辦法（草案），老百姓關(guān)心的房地產(chǎn)稅稅率、減免稅優(yōu)惠等將在這一辦法中揭曉。國(guó)務(wù)院將確定具體試點(diǎn)城市，外界都在猜測(cè)哪些城市會(huì)入選。盡管試點(diǎn)城市名單尚未公開(kāi)，但那些房?jī)r(jià)漲幅高、樓市調(diào)控任務(wù)重的一二線城市大概率會(huì)入選。

房地產(chǎn)稅試點(diǎn)諸多細(xì)節(jié)仍待明確，但房地產(chǎn)稅開(kāi)征在即已是定局，明年試點(diǎn)地區(qū)開(kāi)征房地產(chǎn)稅是大概率事件。未來(lái)一段時(shí)間，房地產(chǎn)稅仍將是社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。

房地產(chǎn)稅試點(diǎn)先行，主要目的不是取得財(cái)政收入，而是為全國(guó)推廣房地產(chǎn)稅積累經(jīng)驗(yàn)。對(duì)老百姓房子征稅十分復(fù)雜敏感，試點(diǎn)先行是一個(gè)務(wù)實(shí)策略，可以為房地產(chǎn)稅立法鋪路。與此同時(shí)，房地產(chǎn)稅試點(diǎn)也可以為樓市調(diào)控積累經(jīng)驗(yàn)，讓相關(guān)方面了解，房地產(chǎn)稅到底對(duì)房?jī)r(jià)有何影響，這對(duì)落實(shí)“房住不炒”目標(biāo)至關(guān)重要。

從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，屬于地方稅的房地產(chǎn)稅，將在地方稅體系中扮演重要角色，是貢獻(xiàn)地方財(cái)政收入的主要稅種，也將促進(jìn)地方更加重視優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，打造宜居的城市。同時(shí)房地產(chǎn)稅也將成為調(diào)節(jié)收入分配的一個(gè)重要稅種。

7000億減稅費(fèi)+2000億緩稅

疫情后不少企業(yè)依然經(jīng)營(yíng)困難，企業(yè)等市場(chǎng)主體更加關(guān)心減稅降費(fèi)政策。今年減稅降費(fèi)規(guī)模雖然不像前兩年超2萬(wàn)億元那樣引人注目，但今年超過(guò)7000億元的減稅降費(fèi)和最近2000億元的緩稅政策，還是讓不少企業(yè)得到實(shí)實(shí)在在的好處。

自從今年中央定調(diào)宏觀稅負(fù)保持穩(wěn)定后，今后，超大規(guī)模的減稅降費(fèi)政策將再難出現(xiàn)，但結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)政策仍在出臺(tái)。比如，小微企業(yè)獲得更大的支持。今年國(guó)家將小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)從月銷售額10萬(wàn)元提高到15萬(wàn)元;延長(zhǎng)執(zhí)行小規(guī)模納稅人減征增值稅政策;對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不到100萬(wàn)元的部分，再減半征收所得稅。

另外，制造業(yè)和科技創(chuàng)新支持力度也在加大。比如今年10月份兌現(xiàn)將制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%減稅新政，800億元紅包將派送給制造業(yè)企業(yè)。

考慮到大宗商品價(jià)格快速上漲增加了制造業(yè)成本，為了給制造業(yè)企業(yè)紓困，國(guó)務(wù)院決定第四季度對(duì)制造業(yè)中小企業(yè)緩稅，涉及資金2000億元左右。

緩稅只是宏觀調(diào)控預(yù)調(diào)微調(diào)的一個(gè)表現(xiàn)。最近國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議指出，面對(duì)嚴(yán)峻復(fù)雜的國(guó)內(nèi)外形勢(shì)，要抓緊研究下一步對(duì)市場(chǎng)主體的規(guī)模性減稅政策，適時(shí)加強(qiáng)宏觀預(yù)調(diào)微調(diào)，回應(yīng)市場(chǎng)主體關(guān)切。

國(guó)務(wù)院重提研究規(guī)模性減稅政策，釋放了后期可能還將出臺(tái)力度更大減稅政策的信號(hào)。減稅降費(fèi)也仍將是社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)話題之一。

國(guó)際稅改將啟

將眼光放到國(guó)際上，百年一遇的國(guó)際稅制改革箭在弦上。

數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，傳統(tǒng)的國(guó)際稅收制度早已格格不入，不少跨國(guó)企業(yè)偷逃稅愈演愈烈，使得包括法國(guó)、英國(guó)在內(nèi)的一批國(guó)家針對(duì)谷歌、亞馬遜、蘋(píng)果、Meta等跨國(guó)互聯(lián)網(wǎng)巨頭采取單邊的數(shù)字服務(wù)稅作為短期措施，保護(hù)本國(guó)中小企業(yè)和國(guó)內(nèi)用戶的價(jià)值創(chuàng)造。但這又引起美國(guó)等國(guó)家不滿，并出臺(tái)反制措施。

為了加強(qiáng)國(guó)際稅收合作，打擊跨國(guó)企業(yè)逃避稅，包括中國(guó)在內(nèi)的136個(gè)國(guó)家和地區(qū)就國(guó)際稅收制度重大改革達(dá)成共識(shí)，這一共識(shí)體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)布的《關(guān)于應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)雙支柱方案的聲明》（下稱《聲明》）中，因此全球稅改方案也被稱為“雙支柱”方案。

《聲明》中支柱一的核心內(nèi)容，是突破現(xiàn)行國(guó)際稅收規(guī)則中關(guān)于物理存在的限制條件，向市場(chǎng)國(guó)重新分配大型跨國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)和征稅權(quán)，以確保相關(guān)跨國(guó)企業(yè)在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下更加公平地承擔(dān)全球納稅義務(wù)。OECD測(cè)算，支柱一預(yù)計(jì)影響全球規(guī)模最大且最具營(yíng)利性的約100家跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)，每年將有超過(guò)1250億美元的利潤(rùn)重新分配給市場(chǎng)國(guó)。

《聲明》中支柱二的核心內(nèi)容，是通過(guò)建立全球最低稅制度，打擊跨國(guó)企業(yè)逃避稅，并為企業(yè)所得稅稅率競(jìng)爭(zhēng)劃定15%底線。據(jù)OECD測(cè)算，全球最低稅稅率為15%，預(yù)計(jì)每年在全球范圍內(nèi)增加1500億美元的企業(yè)所得稅收入。

財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆表示，新國(guó)際稅收規(guī)則適應(yīng)了人類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方式的新變化，有利于緩解跨國(guó)公司的跨境所得稅在國(guó)與國(guó)之間分配不平衡的問(wèn)題，有利于遏制稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，有利于維護(hù)各國(guó)人民利益，對(duì)于建立公平合理的國(guó)際經(jīng)濟(jì)秩序具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)的歷史意義。

該《聲明》即將提交G20峰會(huì)核準(zhǔn)，通過(guò)后將會(huì)實(shí)施。《聲明》所附實(shí)施計(jì)劃表示，“雙支柱”方案擬在2022年推進(jìn)立法，2023年生效執(zhí)行。

摘自微信公眾號(hào)“秦朔朋友圈”