大數據技術在審計中的應用

俞炯炯 童淵文

國網浙江省電力有限公司湖州供電公司

隨著互聯網，云計算等技術廣泛應用，大數據進入人們的視野。為人們的日常生活帶來巨大的變化，國務院印發《國企事業單位主要領導人經濟責任審計規定》提出推動大數據等新技術的應用，審計對象，審計方式上走入大數據時代。如何利用數據信息成為經濟審計工作需重視的問題。大數據的特點是數據量大，信息產生速度快，在審計工作中具有巨大優勢。目前審計項目較大，被審計對象使用信息化技術，利用大數據進行信息采集具有一定的難度，對大數據下審計工作進行研究，將大數據更好的運用到審計工作中。

一、大數據技術在審計工作中應用的意義

大數據是能更好解決問題的方法，目前，隨著我國互聯網技術的不斷突破和發展，企業通過網絡可以收集和整理各種有價值的相關數據和信息，給企業帶來了更多便利條件，也進一步加快了大數據技術在各個行業中的應用。大數據重要分為感知數據，交易數據，交互數據通過社交網站提取，感知數據從互聯網系統取得，交易數據通過數據庫存儲。

大數據具有數據量大，處理速度快，價值密度低等特征表現。審計工作面對各行業數據信息，審計中產生各種數據。傳統數據記錄在紙質載體，利用速度較低，大數據系統下，數據存在整體，信息提取速度快。傳統數據記錄在文本上，現代化大數據結構形式多，包括網絡文字，圖像聲音等，互聯網平臺應用，建立了龐大的數據網絡，巨大數據量使信息難以有效提取[1]。

大數據背景下人們每天處理大量的信息數據，要想在工作中取得成功，必須對數據有效挖掘，在購物網站瀏覽時，后臺處理瀏覽痕跡數據，分析用戶的喜好。目前各行業建立自己的數據庫，使得審計工作人員面對龐大的數據量，審計工作中要應用大數據技術，樹立大數據審計思維，運用適當的統計方法，分析和整理收集到的海量數據中的有用信息，保證審計工作落實。大數據技術在企業審計工作中的廣泛應用，使其擺脫了傳統的審計模式，向具有智能化方向邁進。大數據技術對審計工作的影響體現在延伸審計目標，多樣化設計分析技術。

大數據技術推廣為傳統審計帶來了很大影響，大數據技術的應用使審計人員從各角度對獲取資料信息總結分析，總結出項目管理中存在的規律，基于大數據在審計成果有效促進審計單位明確自身業務狀況。傳統審計中主要通過抽樣等方式進行風險評估，無法全面體現業務活動，導致出現諸多舞弊現象。引入大數據審計方式，采樣整體審計，總體視角挖掘存在的問題，使審計模式更加完善。大數據技術應用改變傳統審計專項方式，傳統審計技術與大數據技術結合提升設計效率，保障審計工作有效展開。

二、大數據技術對審計工作的影響

大數據審計是大數據時代下一種全新的審計模式，其通過網絡技術對各個行業多形式的海量非結構化數據進行處理和分析，對傳統的審計思維和模式提出了新的要求和挑戰。

大數據技術在企業審計應用初期，是通過分析大量的數據，從中找出審計疑點；而隨著大數據技術的不斷發展和成熟，企業的審計目標逐步向發現線索，關注效益等方面轉變，通過發現企業在制度方面的問題，從而推動行業部門相關制度的出臺。傳統數據是由簡單數字組成，因此傳統的數據分析工具就能滿足企業的審計需求。而大數據不僅僅是指數字，其更是在各個不同時期生成的多樣化海量數據，包括HTML，音視頻等。

大數據分析是對規模大的數據分析，大數據分析包括可視化分析，數據挖掘算法，預測性分析能力，借助系列工具提取分析數據。對于海量不相關數據的分析過程，以圖表形式展示出來，并構建相應的數據挖掘模型，根據可視化分析做出預測性判斷，數據質量管理通過標準化流程對數據處理。

大數據時代的到來轉變了傳統的審計思維模式，體現在審計數據混雜性，實現了審計的全覆蓋[2]。對公共資金，國有資源實行審計全覆蓋。傳統審計方式審計的主要內容是財務數據，其核心是結構化報表，大數據主要是由大量的半結構性數據組成，保留有價值信息，內涵具備更深的洞察力。大數據技術的應用使數據分析對因果關系依賴性大大降低。

三、大數據技術應用對審計工作帶來的挑戰

傳統審計監督有系列運行成本，運用大數據審計時間存在前期準入成本。目前，由于聯網審計的實施過程復雜，且投資成本較高，而企業大多從經濟效益可行性的角度出發和考慮，這都進一步阻礙了互聯網審計的推進。

大力推進國家審計的全覆蓋，要求審計機構進一步加大對審計對象全面的監督和管理力度。因此，審計人員首先應具備扎實的財會、審計等專業知識，并加強計算機審計的工作意識，能熟練掌握和運用計算機進行審計操作，對IT系統結構，網絡API接口，遙感技術有基本理論知識儲備。而目前能夠具有以上專業知識和計算機技能的審計人員仍大量缺少，因此大力培養復合型的審計人才，強化審計人員的綜合業務水平，才能逐步加快推動審計的全覆蓋進程。現有的數據中心存儲能力已無法滿足信息的爆炸式增長，其中由于數據重復冗余，導致數據處理速度十分低下。非結構化數據識別處理效率低。大數據來源廣泛，從而有可能導致出現相關數據重復收集的現象，數據處理轉化中無統一制度標準。

審計數據處理難以達到標準化信息化要求，由于不同行業對信息數據處理的要求都不同，且大范圍的數據采集導致收集到的數據種類復雜多樣。因此，推進審計全覆蓋，必須建立分層的行業數據處理標準，要滿足審計機關和企業的數據審計需求，對不同來源體系數據區別篩選，建立整體數據轉換處理的網絡系統。

四、大數據技術在審計工作中的應用

（一）大數據技術審計方式

面對大數據對審計工作帶來的挑戰，審計方式要運用數據挖掘技術，實現審計方式向風險預警轉變，實現單機審計向云審計轉變。大數據的應用使審計數據由傳統驗證分析向挖掘分析轉變，挖掘性分析是采用大數據技術，利用數據挖掘工具進行審計分析，包括分類分析，關聯分析等[3]。

傳統審計工作需要在相關事件發生并形成規模后，利用大數據技術對收集到的海量數據進行分析和研究，發現其中的不尋常數據，從而實現對社會和經濟的異常動態和行為的關注。可運用大數據技術分析宏觀經濟風險問題，如利用政府債務審計數據，宏觀經濟運行數據等多種數據庫構建大數據集合，運用數據挖掘等分析工具，結合數據庫信息較差分析經濟運行事件，將半結構化跨領域數據加入分析框架。

以審計大數據為中心建設云審計平臺，在這個模式下，審計機關在有需求時可以通過網絡接入獲取相關數據和資源，與此同時還能利用信息技術解決數據采集分析過程中存在的問題。應完善聯網審計系統，建立預算，財政，社保，公積金等重要行業部門審計實施監督系統，加大業務數據與單位數據，跨行業數據的綜合對比，提高運用信息技術查核問題，宏觀分析的能力，推廣總體分析，分散合適的審計模式。

（二）大數據技術審計應用措施

傳統的孤立審計已不適應大數據審計的發展要求，大數據審計應根據具體的審計項目成立對應的審計組，大審計組分領導小組和問題核查組層面，領導小組負責制定審計方案，數據分析組由熟練掌握計算機操作的人員組成，負責審計實施。問題核查組由一線審計人員組成，如在同級審查項目中，采集部門預算執行設計數據，及時發現預算項目有可能存在的問題。發現是否存在預算執行效率不高，撥款轉移支付資金超期等情況。

通過建立審計數據綜合分析平臺，搭建關系重點行業聯網審計系統，處理半結構化數據，實現大數據信息和資源的高效采集。利用聯網審計系統對地稅數據進行整理和分析，探索數據集中統一分析，資源充分共享的大數據審計模式，通過構建查詢分析模型，固化審計思路，對數據進行全面分析，重點選擇稅款征收管理等信息，運用部門預算執行分析平臺，將分散存儲各部門預算編制執行數據整合，資金分配結構，資金管理情況總體分析。

運用關聯分析找出數據間的聯系，發現異常聯系尋找審計疑點，可利用財政、公安、養老、培訓等數據進行縱向對比分析，如將城鎮居民醫保等信息綜合分析，檢查是否存在同時參保的情況。將小額擔保貸款與人社部事業單位人員信息關聯分析，檢查是否存在違規發放擔保貸款的問題。將職業技能培訓補貼與企業法人關聯分析，檢查是否存在發放就補貼不符合標準的問題。