論財務會計與稅務會計的差異

張瑞 山東魯揚會計師事務所有限公司

稅務會計和財務會計均是企業會計活動中重要的兩項內容，稅務會計工作內容通常和企業稅務有著直接關聯。而財務會計則是對企業實施的經濟活動進行追蹤和測量，兩者在本質上存在一定差異。為了提升企業綜合水平和管理效率，需要做好稅務會計和財務會計協調工作，形成一個完整的會計體系，讓企業賬目更加明確和真實，給企業經營發展提供數據支撐。

一、財務會計和稅務會計的基本概述

從財務會計角度來說，也被稱之為外部會計，也就是在把貨幣當作計量單位的情況下，采取記賬、報賬及核算等方式，以季度、年度為單位進行企業各項經濟業務的處理，是一個持續性的管理核算工作。開展財務會計工作的意義在于提升企業經營管理水平，給企業創造理想效益，維護財務會計工作秩序，給企業運營發展提供精準的會計報告。稅務會計也就是納稅會計，隨著社會經濟的快速發展，稅務會計隨之出現，財務收支需要在相關依據的作用下順利運行，保證社會經濟的穩定發展。在稅務會計背景下，把國家稅法當作依據，把貨幣當作計量單位，對企業納稅稅額進行核算和統計，具有強制性特點。

二、財務會計與稅務會計的差異

（一）會計目標差異

財務會計作為外部報告的會計形式，通過整編和完善，將企業財務運營狀況真實展現出來，給企業運營管理提供精準的會計信息。而稅務會計則是納稅人通過向相關稅務部門申報填寫納稅人，給使用人員提供精準的會計信息，便于稅務部門征收稅務。

（二）核算主體差異

財務會計和稅務會計在本質上存在明顯差異，也就是在核算主體上有所不同。財務會計實質上是一種實務會計，專門給某個特定主體提供服務，特定主體包含了事業單位、企業機構等，工作內容則是以主體經營生產中各個成本消耗和經濟價值進行統計核算，給企業后續經營活動開展提供會計參考。而稅務會計服務主體具有廣泛性特點，該工作需要把國家稅法當作核心標準，給企業經營活動進行統計核算過程中，需要確保企業納稅人的合法利益。只有和稅法相關的會計工作，如納稅籌劃、納稅申報等，才是稅務會計服務的主體。

（三）核算依據差異

財務會計核算依據在于結合企業會計準則和相關規章制度，根據企業會計制度要求對會計人員工作行為進行規范約束，企業會計準則則是用于規范企業會計核算過程的方式，在一定期限內收入總額減去對應成本費用后剩余的差額，作為企業賬面利潤。在會計準則作用下，讓企業會計核算工作更加規范和靈活。稅務會計應該以稅法為基本進行收入核算和統計，在核算中需要根據稅法要求進行操作，不可隨意更改。

三、財務會計和稅務會計的協調對策

（一）完善相關理論依據

從目前情況來說，我國稅務會計理論在我國普及和應用時間比較短，相關理論依據不完善，沒有形成完善的稅務會計理論，現有的稅務會計理論體系不滿足國家發展要求，無法給財務會計工作開展提供引導，更不能促進財務會計和稅務會計的充分結合。因此，相關部門及人員應加大稅務會計理論探究，努力讓其形成迎合我國企業運營發展要求的稅務會計理論體系，并且將稅收學理念轉變為稅法學基礎理論，利用會計學知識將企業需要納稅的款項經過會計處理進行展現，真正實現會計制度和稅法要求的結合，協調稅務會計和財務會計充分結合，讓兩者在協調中穩定發展。

（二）優化會計稅務機制

在今后運營發展中，應充分發揮財務會計和稅務會計職能，給企業運營發展提供支持。首先，應科學構建相關工作體系，根據當前企業工作中出現的問題進行解析，同時在國內稅務會計理論上進行優化改革，加強該方面內容探究。其次，優化稅制，由于我國正處于高速發展階段，所得稅上還會存在一些問題，尤其是部分標準不完善，無法更好滿足市場經濟發展要求，制約企業發展。在此過程中，企業可以參考西方發達國家成功經驗和案例，全面創新，制定迎合企業發展要求的規章制度，引導企業財務會計和稅務會計協調發展，發揮其應有價值。

（三）促進兩者差異協調

要想實現財務會計和稅務會計的充分協調，需要從以下幾個方面進行。首先，讓會計基礎得到充分統一，即便現階段稅收采取收付方式，操作比較簡便，但是如果長時間采取這種稅收核算方式，將會造成收入和費用配合與會計準則要求背離。所以，稅收制度在審核中將會在利潤上出現納稅數額和會計偏差問題，這種偏差將無法保證會計信息質量。基于此，應該降低稅務核算偏差，把所有職責發聲體當作會計計量基礎。其次，協調會計組成因素。現階段，會計制度在各個方面均有明確要求，但是我國先行的稅法沒有進行充分調整，當前我國企業無法對會計賬目和報表內容進行修改，只能得到年終應用納稅調整法對其進行修改。最后，處理方式的充分協調。稅務會計作為財務會計中的一部分，因此在處理方式上有著一定關聯。企業需要把財務系統中比較完善的管理方式直接應用在財務處理上，從而填補國家現行稅法在核算上的漏洞。

四、結束語

總而言之，財務會計和稅務會計從會計主體和會計目標上存在明顯差異，雖然存在較大差異，但是在企業運營發展中，依舊讓兩者不斷求同存異，協調兩者之間矛盾。通過讓會計制度和稅法制度充分借鑒，將其中財務會計和稅務會計之間差異降至最小，形成良好的協調關系，實現企業在財務會計和稅務會計處理中兩者互利互贏的效果。通過讓財務會計和稅務會計的協調配合，可以將兩者作用充分發揮，讓企業會計工作效率得到提升，在保證會計信息質量的同時，給企業發展決策制定提供數據參考。