數(shù)字經(jīng)濟下的稅收征管探究（1）

摘要：文章立足于我國數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀的前提下，對與之相關的稅收征管問題進行探究，并結合自身對其了解，提出幾點個人建議，望所述對推動數(shù)字經(jīng)濟下的稅收征管工作開展，有一定的參考價值。

關鍵詞：數(shù)字經(jīng)濟;稅收;問題;建議

引言

稅收是國家財政的主要來源，是實現(xiàn)國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控的關鍵，而數(shù)字經(jīng)濟時代的來臨，為稅收征管帶來了一定的挑戰(zhàn)，導致一些稅收方式難以跟上時代發(fā)展的步伐，影響稅收效果的發(fā)揮，因此，妥善處理好數(shù)字經(jīng)濟下的稅收征管問題，將是值得我們深思且亟需解決的重要任務。

一、數(shù)字經(jīng)濟下的稅收征管問題分析

1、數(shù)字經(jīng)濟的納稅主體難以確定

數(shù)字經(jīng)濟的商業(yè)模式大部分通過交易平臺，將資源的供需雙方聯(lián)系在一起，資金是由資源需求方通過第三方支付平臺支付后返還網(wǎng)絡交易平臺，扣除平臺收入后余下部分進入到資源供給方賬戶。從資金流向來看，第三方支付平臺、網(wǎng)絡交易平臺和資源供給方都是納稅主體，負有相應的納稅義務。但在現(xiàn)實經(jīng)濟業(yè)務中，納稅主體的確定是不容易的。很多交易平臺原來沒有辦理工商登記，或者只是簡單的登記，更別提稅務登記了，這可能導致無法準確認定納稅主體。其次，由于數(shù)字經(jīng)濟模式下供應方和需求方的連接渠道僅僅是借助網(wǎng)絡等平臺媒介，交易雙方極易利用高科技手段變更或隱匿真實姓名、身份和地址，加大了稅收征管的難度。

2、課稅對象界限模糊

課稅對象設置反映了征稅的范圍和界限，是區(qū)分不同稅種的主要標志。企業(yè)（或個人）涉及的數(shù)字經(jīng)濟交易活動一般不通過實體資產(chǎn)轉(zhuǎn)移即物流過程，若從經(jīng)濟學角度觀察，更多涉及無形資產(chǎn)、知識產(chǎn)權的流轉(zhuǎn)或數(shù)據(jù)的流動，通常被認為是一種附加值增量經(jīng)濟。從稅收角度分析，獲取這部分附加值增量的企業(yè)（或個人）是增值稅和所得稅的納稅義務人，負有納稅義務。相應地，如何確定稅目和稅率、如何抵扣稅款等問題將隨之產(chǎn)生。但在數(shù)字經(jīng)濟模式下，課稅對象界限模糊，不易辨別。

3、跨境交易避稅嚴重

跨境的貨物貿(mào)易、服務貿(mào)易特別是無形資產(chǎn)的貿(mào)易給傳統(tǒng)的增值稅體系帶來了挑戰(zhàn)，特別是當消費者從國外購進貨物時。在數(shù)字經(jīng)濟條件下，消費者開始大量在線購買產(chǎn)品與服務，企業(yè)無需在消費者所在國設置實體店，而是通過郵寄或者快遞售賣物品。在這一過程中，稅務機關對很多交易流程沒有辦法征收增值稅，或者征收數(shù)量很少，繼而影響國家稅收收入。更值得關注的是，跨國公司還可能利用數(shù)字產(chǎn)品的形式或者互聯(lián)網(wǎng)交易的方式，不在經(jīng)營地設立固定的經(jīng)營場所，從而在全球范圍內(nèi)達到逃、避稅的目的，并引發(fā)國際社會對于其轉(zhuǎn)讓定價問題的關注。

二、應對數(shù)字經(jīng)濟稅收問題的建議

1、大數(shù)據(jù)有助于彌補稅收征管體系“短板”

借助大數(shù)據(jù)，可以最大限度地彌補稅收征管工作漏洞，破解國稅地稅征管體制改革之后后個體納稅人多、稅收收入難以監(jiān)控的難題。涉稅信息是征管的基礎和出發(fā)點，稅務機關通過對納稅人的交易行為進行納稅評估，進而通過稅務稽查來發(fā)現(xiàn)是否存在偷逃稅款的情況。數(shù)字經(jīng)濟背景下，信息不充分是稅務機關征收困難進而促使稅款流失的主要原因。大數(shù)據(jù)的運用將有助于稅務機關全面掌握涉稅信息，從源頭上進行監(jiān)控，判斷涉稅行為是否規(guī)范，從而達到稅收征管的目標。充分發(fā)揮各類涉稅信息作用，借助大數(shù)據(jù)有效推進綜合涉稅數(shù)據(jù)的分析運用，逐步形成稅收征管信息與稅收征管實踐無縫對接的新模式，切實提高稅源監(jiān)控水平和稅收征管能力。

2、創(chuàng)新稅收征管數(shù)字技術

數(shù)字經(jīng)濟在商業(yè)和制造業(yè)領域不斷創(chuàng)新商業(yè)模式，稅收征管對數(shù)字經(jīng)濟也要有相應的創(chuàng)新模式。稅收征管的數(shù)字化能夠使稅務部門工作與數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展保持一致，把數(shù)字技術運用到稅務部門，實現(xiàn)稅務部門的電子化，滿足納稅人的需求，同時加強稅務部門的稅收問題處理能力，例如稅務數(shù)據(jù)分析能力、稅務案件偵查能力等。

稅務機關可以運用互聯(lián)網(wǎng)技術完成稅收預繳、網(wǎng)上繳稅等服務。最新的數(shù)字技術區(qū)塊鏈技術可以幫助稅收部門收集和記錄企業(yè)交易數(shù)據(jù)，收集分散的網(wǎng)絡大數(shù)據(jù)。區(qū)塊鏈公共分類的賬戶可以記錄稅收的大容量信息，并且形成無法更改的證據(jù)鏈，保證稅收信息的完整性和真實性，從而堵塞逃避稅漏洞。

3、加強數(shù)字經(jīng)濟的國際協(xié)作

數(shù)字經(jīng)濟背景下的跨境服務交易具有的全球性、一體化、虛擬性和數(shù)據(jù)化等特點，決定了解決此類具有完全不同于傳統(tǒng)商業(yè)交易方式特點的跨境商業(yè)交易活動所引發(fā)的國際稅收問題的有關規(guī)則和方案，不可能也不應該建立在個別國家單方面對其國內(nèi)有關稅制進行修改調(diào)整的基礎上，而應該或必須是基于相關國家之間的一致共識和協(xié)調(diào)配合，需要建立在較高程度的國際稅務征管合作的基礎上，為此，應加強國際反避稅合作。可以與其他國家合作，共同研究現(xiàn)有電子商務公司的利潤轉(zhuǎn)移情況，對跨國公司的增值環(huán)節(jié)建立統(tǒng)一的甄別系統(tǒng)，建立全球范圍的案例庫和數(shù)據(jù)庫，研究這些公司避稅的行為和激勵因素，共同打擊跨國公司的增值稅避稅行為。

結束語

綜上，隨著社會的高速發(fā)展，數(shù)字化、虛擬化已然成為未來經(jīng)濟發(fā)展的重要趨勢，且正在成為推動經(jīng)濟發(fā)展核心動力，而因之而產(chǎn)生的稅收問題，則更應得到高度重視，并采取多種措施進行引導、管理，避免稅收問題成為困擾數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的阻力，進而推動我國整體經(jīng)濟的健康發(fā)展。

參考文獻

[1]何楊，陳琍.經(jīng)濟數(shù)字化的稅收挑戰(zhàn)[J].中國財政，2019（18）

[2]劉禹君.促進數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策研究[J].商業(yè)研究，2019（10）

作者姓名：王菲菲，出生日期：1998.10.23，性別：女，籍貫：貴州省福泉市，專業(yè)：稅收學院校：遼東學院