商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)分析

葉楚琪,鐘 馬

（南京林業(yè)大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院,江蘇 南京 210037）

現(xiàn)如今經(jīng)濟(jì)改革不斷深化,商業(yè)銀行發(fā)展的同時(shí)也面臨著國(guó)內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)的多元化競(jìng)爭(zhēng),商業(yè)銀行若想要提升自身綜合實(shí)力,就必須要?jiǎng)?chuàng)新或引入現(xiàn)代化的管理手段等,以獲得良好發(fā)展。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)中,會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)具有較強(qiáng)的基礎(chǔ)性,處于核心地位,必須要認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展的重要性,就會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)加以防范,以確保商業(yè)銀行獲得優(yōu)良的發(fā)展條件。

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性

就商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)的整體情況來(lái)看,會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作居于基礎(chǔ)性地位,以貸款發(fā)放和向社會(huì)吸收存款為商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的主要表現(xiàn)。商業(yè)銀行發(fā)展中,以貨幣為特殊的經(jīng)營(yíng)商品,客源眾多,會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的細(xì)致化開(kāi)展能夠?yàn)橘Y金提供安全保障。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作中存在多種類(lèi)型的操作風(fēng)險(xiǎn),會(huì)嚴(yán)重影響資金的安全性,甚至?xí)蜕虡I(yè)銀行的信譽(yù),商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性也必然會(huì)受到影響,金融系統(tǒng)難以實(shí)現(xiàn)良性運(yùn)行,因此有必要落實(shí)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)控制。

從國(guó)際視角來(lái)看,商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)管理中包含日常業(yè)務(wù)操作,以各種業(yè)務(wù)條線為中心,保證設(shè)計(jì)與管理的科學(xué)化。當(dāng)前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中,主要是通過(guò)會(huì)計(jì)部門(mén)的設(shè)立,來(lái)完成相關(guān)業(yè)務(wù)操作,以客戶(hù)為對(duì)象,發(fā)揮核算與結(jié)算功能,并落實(shí)監(jiān)督和管理,確保業(yè)務(wù)操作得以有序開(kāi)展。

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)這幾個(gè)方面,操作風(fēng)險(xiǎn)是多樣化的,不可預(yù)測(cè),并且具有不對(duì)稱(chēng)性和內(nèi)生性,以系統(tǒng)內(nèi)外部為主要來(lái)源。在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,商業(yè)銀行所表現(xiàn)出的商業(yè)性質(zhì)并不顯著,對(duì)于商業(yè)銀行和國(guó)外先進(jìn)銀行來(lái)看,在企業(yè)文化、控制及發(fā)展等方面都存在一定差異,商業(yè)銀行發(fā)展中存在一定風(fēng)險(xiǎn),以操作風(fēng)險(xiǎn)為主。當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制運(yùn)行過(guò)程中,商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)行操作風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面,其一是內(nèi)部欺詐,其二是外部欺詐,相比較來(lái)說(shuō)內(nèi)部欺詐的嚴(yán)重程度更大[1]。就操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生情況來(lái)看,會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率較高,風(fēng)險(xiǎn)損失金額也比較大,在商業(yè)銀行全部操作風(fēng)險(xiǎn)中,會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)占據(jù)較大比例,這就表明了信用體系制度的不足會(huì)影響商業(yè)銀行的未來(lái)發(fā)展,因此商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)控制的落實(shí)至關(guān)重要。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的表現(xiàn)形式

（一）會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)工作較為特殊,對(duì)于工作態(tài)度的嚴(yán)謹(jǐn)度有著較高的要求,一旦業(yè)務(wù)核算中出現(xiàn)差錯(cuò),不管是一個(gè)數(shù)字還是一個(gè)符號(hào),都會(huì)給整個(gè)會(huì)計(jì)工作埋下極大的安全隱患,所造成的后果不堪設(shè)想。在會(huì)計(jì)核算工作中,若信息統(tǒng)計(jì)不全面,極易影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算中必須要保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性,這就要求會(huì)計(jì)人員具備較高的責(zé)任意識(shí)與崗位素養(yǎng)。

（二）會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)結(jié)算過(guò)程中一旦會(huì)計(jì)人員出現(xiàn)失誤,極易影響公眾對(duì)于商業(yè)銀行的信任度,轉(zhuǎn)投其他金融機(jī)構(gòu),對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)會(huì)造成經(jīng)濟(jì)波動(dòng),這是發(fā)生幾率較大的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)[2]。以存款結(jié)算賬戶(hù)為例,該業(yè)務(wù)就是在商業(yè)銀行內(nèi)部,存款人開(kāi)立資金收付結(jié)算業(yè)務(wù),以人民幣活期儲(chǔ)存業(yè)務(wù)為對(duì)象。存款人不同的情況下,可就賬戶(hù)進(jìn)行分類(lèi),包括單位銀行結(jié)算賬戶(hù)和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)。以銀行賬戶(hù)為支持,單位得以從事各項(xiàng)金融活動(dòng),銀行結(jié)算賬戶(hù)方面,以開(kāi)戶(hù)資料審查、現(xiàn)金大額與收付異常、對(duì)賬、掛失等風(fēng)險(xiǎn)為主要表現(xiàn)。對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō),無(wú)論哪一種風(fēng)險(xiǎn)的存在,都有可能造成無(wú)法預(yù)知的后果,嚴(yán)重影響商業(yè)銀行的整體發(fā)展,因而商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)感到害怕。以?huà)焓эL(fēng)險(xiǎn)為例,一旦掛失的時(shí)效性不足,賬戶(hù)安全無(wú)法得到保證,極易出現(xiàn)問(wèn)題,加劇商業(yè)銀行與企業(yè)或個(gè)人之間矛盾沖突,給商業(yè)銀行造成不必要的損失。

（三）出納業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于金融機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō),巨額資金及現(xiàn)金都是出納業(yè)務(wù)中的重要因素。商業(yè)銀行出納業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中,所接觸的現(xiàn)金量巨大,以存款接收、支票兌現(xiàn)、貨款付款及提款處理等服務(wù)為主要職責(zé)。商業(yè)銀行出納業(yè)務(wù)對(duì)于出納人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和嚴(yán)謹(jǐn)工作態(tài)度都提出較高的要求,一旦出現(xiàn)細(xì)微錯(cuò)誤,都會(huì)造成不可預(yù)知的出納業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[3]。以商業(yè)匯票業(yè)務(wù)為例,出票人要求付款人在見(jiàn)票一定期限內(nèi)無(wú)條件向付款人或持票人付給指定款項(xiàng),若出現(xiàn)差錯(cuò)會(huì)造成巨大出納業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),給商業(yè)銀行造成損失。

三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)成因

（一）內(nèi)部經(jīng)濟(jì)調(diào)控存在漏洞

商業(yè)銀行的領(lǐng)導(dǎo)層未深刻認(rèn)識(shí)到整體性經(jīng)濟(jì)建設(shè)事項(xiàng)的重要性,使商業(yè)銀行缺乏完善的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管控,會(huì)導(dǎo)致管理措施的科學(xué)性不足。在經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)階段,經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性難以得到保證,使得內(nèi)部監(jiān)督事項(xiàng)交叉延伸較為明顯,會(huì)計(jì)人員、領(lǐng)導(dǎo)層和其他員工具備經(jīng)濟(jì)犯罪的條件,而商業(yè)銀行難以及時(shí)有效發(fā)現(xiàn)此類(lèi)問(wèn)題。在會(huì)計(jì)管理階段,若未能高效管理會(huì)計(jì)工作中的具體事項(xiàng),就會(huì)影響會(huì)計(jì)人員的崗位認(rèn)識(shí),數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)過(guò)程中會(huì)存在不真實(shí)、不準(zhǔn)確的數(shù)據(jù),這將影響會(huì)計(jì)工作質(zhì)量,導(dǎo)致內(nèi)部經(jīng)濟(jì)調(diào)控事項(xiàng)存在風(fēng)險(xiǎn),數(shù)據(jù)呈現(xiàn)與闡述缺乏可靠性[4]。

（二）外部經(jīng)濟(jì)交易存在缺陷

商業(yè)銀行外部經(jīng)濟(jì)交易過(guò)程中,要求參與人員具備較高的綜合素質(zhì)與技術(shù)能力,若參與人員技術(shù)素質(zhì)有限,無(wú)法就數(shù)據(jù)進(jìn)行有效控制,數(shù)據(jù)延伸的系統(tǒng)性不足,實(shí)際整合過(guò)程中極易出現(xiàn)偏差,商業(yè)建設(shè)過(guò)程中難以探尋有效的解決方法。商業(yè)供應(yīng)期間,若技術(shù)支持不到位,則很難找到專(zhuān)業(yè)人員去解決問(wèn)題,并未細(xì)化分析具體環(huán)節(jié)中數(shù)據(jù)建立相關(guān)事項(xiàng),研究不夠深入,銀行經(jīng)濟(jì)建設(shè)與商業(yè)建設(shè)方面基礎(chǔ)結(jié)合不到位,長(zhǎng)此以往補(bǔ)救措施選用的時(shí)效性不足,給商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)工作造成不利影響,會(huì)計(jì)操作事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)較大,隨著風(fēng)險(xiǎn)的不斷累積,會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作的難度也會(huì)逐漸加大,短期內(nèi)很難找到有效的解決辦法[5]。

（三）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有待提升

在商業(yè)銀行內(nèi)部,會(huì)計(jì)人員的整體技術(shù)水平直接影響著會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作質(zhì)量,若商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于技術(shù)的重視程度不足,技術(shù)培訓(xùn)缺乏系統(tǒng)性和有效性,日常工作中并未關(guān)注綜合素質(zhì)提升相關(guān)事項(xiàng),則導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員技術(shù)能力有限,綜合素質(zhì)不高,對(duì)于原始憑證、票據(jù)、綜合賬目相關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)建設(shè)不規(guī)范,責(zé)任意識(shí)不強(qiáng),對(duì)于會(huì)計(jì)管理、審核、審計(jì)事項(xiàng)等研究不到位,無(wú)法有效的滲透于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中,這就極易出現(xiàn)數(shù)據(jù)遺漏,影響會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作質(zhì)量,甚至存在連鎖反應(yīng),使得商業(yè)銀行內(nèi)部整體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)建設(shè)缺乏完善條件[6]。不僅如此,在商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)全面建設(shè)階段,若會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高,則無(wú)法呈現(xiàn)較強(qiáng)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)與建設(shè)性的建議措施,會(huì)計(jì)事項(xiàng)滲透階段具有系統(tǒng)性,受到會(huì)計(jì)人員素質(zhì)技能的制約,極易導(dǎo)致商業(yè)銀行內(nèi)部出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)犯罪現(xiàn)象,商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作事項(xiàng)缺乏健康進(jìn)行的基本條件。

四、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

（一）營(yíng)造適宜的操作風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境

實(shí)踐證明,風(fēng)險(xiǎn)控制是一項(xiàng)重要工作,關(guān)系著商業(yè)銀行的自身發(fā)展,因此在金融工作中需要合理融入風(fēng)險(xiǎn)控制。在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作中,需要重視適宜的操作風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境的營(yíng)造,為風(fēng)險(xiǎn)控制的落實(shí)創(chuàng)造條件。商業(yè)銀行內(nèi)部分支機(jī)構(gòu)與部門(mén)需要就單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析,就本行操作風(fēng)險(xiǎn)管理狀況加以定期審核,在商業(yè)銀行內(nèi)部營(yíng)造優(yōu)良制度與政策風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的有效落實(shí)。

商業(yè)銀行需以全體員工為對(duì)象,強(qiáng)化其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性,提升員工認(rèn)同感,對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任形成正確認(rèn)識(shí),自覺(jué)規(guī)范自身行為,使操作風(fēng)險(xiǎn)管理的落實(shí)具備優(yōu)良條件。在商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展階段,各部門(mén)、崗位及人員都必須要客觀面對(duì)風(fēng)險(xiǎn),自上而下滲透員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提升員工思想水平,以風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)則為支持推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)現(xiàn),需要重視崗位管理,了解各崗位員工的實(shí)際情況,包括業(yè)務(wù)能力、工作經(jīng)驗(yàn)、年齡特征等,確保崗位分配的適合性,嚴(yán)格篩選關(guān)鍵部門(mén)及崗位的員工,適度輪崗,從而對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)加以有效防范[7]。

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)防范階段,對(duì)于操作風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境的營(yíng)造,需要重視商業(yè)銀行內(nèi)控文化的建設(shè),強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)及員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),以?xún)?nèi)控作為首要因素,以完善的內(nèi)控制度為支持,優(yōu)化會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng),促進(jìn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)良性發(fā)展。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作中以規(guī)章制度為支持來(lái)約束會(huì)計(jì)人員行為,防范主觀隨意性行為,促進(jìn)會(huì)計(jì)員工自我保護(hù)意識(shí)的強(qiáng)化,自覺(jué)依照法律規(guī)章制度開(kāi)展具體操作。

（二）優(yōu)化操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系

就商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)來(lái)看,其主要由會(huì)計(jì)人員信用風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成,會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人員主觀因素是導(dǎo)致信用風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的主要原因,以會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作能動(dòng)性為主要體現(xiàn),這一風(fēng)險(xiǎn)是相對(duì)于主觀觀念和道德品質(zhì)而言的,因此商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作中需要重視人才業(yè)務(wù)能力考核,以確保人才選用的合理性。在會(huì)計(jì)工作中業(yè)務(wù)人員所產(chǎn)生的客觀因素就是操作風(fēng)險(xiǎn),為有效防范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn),必須要把握商業(yè)銀行的運(yùn)轉(zhuǎn)需求,就商業(yè)銀行資源進(jìn)行優(yōu)化配置,促進(jìn)職業(yè)道德規(guī)范的完善化,以會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)為支持,促進(jìn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作管理成效的改善[8]。

商業(yè)銀行的穩(wěn)定運(yùn)行需要以完善的金融管理機(jī)制為輔助,這就要求商業(yè)銀行就自身發(fā)展實(shí)際進(jìn)行客觀分析,明確管理中存在的不足,分析問(wèn)題原因,確保所制定管理制度的有效性。在現(xiàn)如今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下,通過(guò)有效管理制度體系的構(gòu)建,可規(guī)范會(huì)計(jì)人員操作流程,細(xì)化各項(xiàng)規(guī)章制度,會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作效率也得到顯著提升,進(jìn)一步評(píng)估會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn),確保所采取風(fēng)險(xiǎn)控制措施的有效性,以免給商業(yè)銀行造成不必要的損失。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建,以業(yè)務(wù)人員、資金來(lái)源、核算與結(jié)算業(yè)務(wù)、內(nèi)部信息等作為管理對(duì)象,規(guī)范落實(shí)操作風(fēng)險(xiǎn)管理。商業(yè)銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理,需保證監(jiān)督的全過(guò)程化,以規(guī)章制度為支持制定防御策略,并重視商業(yè)銀行業(yè)務(wù)管理水平的提升,以操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系為支持為商業(yè)銀行運(yùn)轉(zhuǎn)提供保障,商業(yè)銀行自身競(jìng)爭(zhēng)力也得到顯著增強(qiáng)。

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的防范,以?xún)?nèi)控制度的建立和完善為基礎(chǔ),確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督這三個(gè)系統(tǒng)相互制衡,合理設(shè)置會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制組織體系,并加大會(huì)計(jì)制度執(zhí)行力度,便于找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)控制的入手點(diǎn)。通過(guò)制度平臺(tái)的打造,可協(xié)調(diào)各類(lèi)活動(dòng),促進(jìn)嚴(yán)密網(wǎng)絡(luò)的形成,內(nèi)部控制活動(dòng)得以開(kāi)展,風(fēng)險(xiǎn)管理的系統(tǒng)性更強(qiáng),可通過(guò)內(nèi)部控制框架來(lái)管理各項(xiàng)會(huì)計(jì)活動(dòng),通過(guò)流程復(fù)驗(yàn)來(lái)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制方式,確保內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)際作用的最大化發(fā)揮。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評(píng)估機(jī)制

為確保商業(yè)銀行能夠有效防范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn),需要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評(píng)估機(jī)制,在商業(yè)銀行內(nèi)部落實(shí)管理和監(jiān)控,確保會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作流程的規(guī)范化,降低操作失誤幾率。檢測(cè)體系的制定需要符合商業(yè)銀行實(shí)際情況,完善內(nèi)部控制制度,保證內(nèi)部控制的科學(xué)性,加大會(huì)計(jì)工作監(jiān)督力度,促進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部?jī)?yōu)良監(jiān)督風(fēng)氣的形成。在把握商業(yè)銀行業(yè)務(wù)內(nèi)容與范圍的基礎(chǔ)上,所建立的監(jiān)控系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具有行業(yè)特色,促進(jìn)系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮,降低會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn),保障商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益。

結(jié)合商業(yè)銀行實(shí)際情況出發(fā),以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制為支持,科學(xué)分析風(fēng)險(xiǎn),就會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作過(guò)程進(jìn)行細(xì)化完善,保證預(yù)警機(jī)制設(shè)計(jì)與預(yù)警方法選定的多角度化,有效防范并應(yīng)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)。以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制為支持,可有效分析風(fēng)險(xiǎn),就會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié),將理論與實(shí)踐結(jié)合起來(lái)。現(xiàn)如今商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)范圍明顯擴(kuò)大,業(yè)務(wù)技術(shù)水平顯著提升,業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大,并表現(xiàn)出多元化的特征,這就需要結(jié)合實(shí)際就風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制進(jìn)行完善,細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制管理各項(xiàng)內(nèi)容,在實(shí)際會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作中加以規(guī)范執(zhí)行,預(yù)警機(jī)制在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中的落實(shí)也具備了優(yōu)良條件[9]。

新時(shí)期下海量信息涌現(xiàn)且快速傳播,對(duì)于行業(yè)發(fā)展也產(chǎn)生了深刻的影響,這就需要把握輿論監(jiān)督與導(dǎo)向作用,防范錯(cuò)誤信息傳播對(duì)商業(yè)銀行有序經(jīng)營(yíng)造成不利影響。基于此,商業(yè)銀行需要把握輿論走向,以合理判斷決策來(lái)控制局面,及時(shí)調(diào)整政策,為內(nèi)部信息源的安全提供保證,避免財(cái)務(wù)信息泄露,促進(jìn)商業(yè)銀行優(yōu)良形象的樹(shù)立。為有效防范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),商業(yè)銀行可就會(huì)計(jì)制度進(jìn)行完善,采取分級(jí)授權(quán)模式,以業(yè)務(wù)程度為指標(biāo)劃分業(yè)務(wù)等級(jí),就會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格控制,保證會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度的完善也至關(guān)重要,以職能和工序?yàn)槿胧贮c(diǎn),就會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控,基層機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)主管則由各級(jí)分行依據(jù)委任制度委任,以便對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)督,從根本上防范風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而提升會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。

（四）健全經(jīng)濟(jì)建設(shè)機(jī)構(gòu)

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的防范,需要重視經(jīng)濟(jì)建設(shè)機(jī)構(gòu)的完善,深入研究重點(diǎn)事項(xiàng),協(xié)調(diào)自身建設(shè)與銀行整體建設(shè),延伸內(nèi)部控制與外部管理雙向工作,保證創(chuàng)新的全面化,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)的順利構(gòu)建,保證其整體性良好。商業(yè)銀行在內(nèi)部人力資源與經(jīng)濟(jì)的管理方面,以全面化和有效性為基本原則,把握市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身經(jīng)濟(jì)規(guī)劃,創(chuàng)新工作思路,完善機(jī)構(gòu)建設(shè)[10]。這一方面可對(duì)外部客戶(hù)與內(nèi)部員工的建議和意見(jiàn)加以廣泛吸收,協(xié)調(diào)商業(yè)銀行外部發(fā)展和自身建設(shè),優(yōu)化機(jī)構(gòu)職能,促進(jìn)商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)的良好發(fā)展。

（五）合理應(yīng)用創(chuàng)新技術(shù)

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的防范,需要應(yīng)用創(chuàng)新技術(shù),發(fā)揮遠(yuǎn)程控制技術(shù)及網(wǎng)絡(luò)一體化的優(yōu)勢(shì),引進(jìn)創(chuàng)新技術(shù),培養(yǎng)高科技人才,以提升會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)管理成效。在這一方面,可發(fā)揮數(shù)據(jù)集中優(yōu)勢(shì),通過(guò)現(xiàn)代化技術(shù)控制風(fēng)險(xiǎn),把握會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)整體情況,就開(kāi)發(fā)、運(yùn)行、管理等各部門(mén)職責(zé)做出明確界定,就分行系統(tǒng)技術(shù)及業(yè)務(wù)相關(guān)參數(shù)做出規(guī)定,以后臺(tái)為入手點(diǎn),及時(shí)堵塞管理漏洞,將總行、分行與前臺(tái)管理協(xié)調(diào)起來(lái),集中化處理數(shù)據(jù),交易處理更加規(guī)范,系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)實(shí)效也得到保證,這就能夠?qū)⑶芭_(tái)操作、服務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)防范結(jié)合起來(lái),切實(shí)提升商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)防范效果。在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的管理方面,以集中方式取代分散方式,避免支行各自為政,將分支行管理權(quán)限上收,再造會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)報(bào)表管理流程等,促進(jìn)集中化管理的實(shí)現(xiàn)。與此同時(shí)通過(guò)流程控制方式落實(shí)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)控制,以現(xiàn)有業(yè)務(wù)處理流程為基礎(chǔ),經(jīng)過(guò)系統(tǒng)化的流程控制來(lái)保障制度實(shí)施,道德約束能夠防范混亂現(xiàn)象出現(xiàn),進(jìn)一步打造向上集中管理和數(shù)據(jù)、向下延伸營(yíng)銷(xiāo)與服務(wù)的一體化模式,有效防范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)。

（六）加大會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)力度

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的防范,需要加大培訓(xùn)力度,重視會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)能力的提升,以確保會(huì)計(jì)人員能夠勝任崗位工作,自覺(jué)依照制度規(guī)范開(kāi)展業(yè)務(wù)操作。商業(yè)銀行有著多且復(fù)雜的業(yè)務(wù)內(nèi)容,若想要提升工作效率,必須要就工作內(nèi)容進(jìn)行合理分配,就崗位進(jìn)行科學(xué)設(shè)置,以促進(jìn)人才價(jià)值的充分發(fā)揮。通過(guò)責(zé)任制的建立和落實(shí),能夠就會(huì)計(jì)工作范圍進(jìn)行合理分化,確保會(huì)計(jì)人員對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容形成正確認(rèn)識(shí),促進(jìn)彼此合作效率的提升,責(zé)任制度也得到有效落實(shí)。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的防范,需要合理設(shè)置會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)崗位制度,提升會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)綜合素質(zhì)與業(yè)務(wù)水平,確保會(huì)計(jì)人員具有良好的管理能力,以降低會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行對(duì)于會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn),需要兼顧專(zhuān)業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)能力與職業(yè)素養(yǎng),確保會(huì)計(jì)人員具有強(qiáng)烈的責(zé)任意識(shí)。以規(guī)范且有效的入職培訓(xùn)為基礎(chǔ),從會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容入手組織開(kāi)展訓(xùn)練,提升會(huì)計(jì)人員對(duì)于工作內(nèi)容與流程的掌握度,降低基礎(chǔ)業(yè)務(wù)出錯(cuò)幾率。在會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)方面,需要將理論與實(shí)踐結(jié)合起來(lái),切實(shí)提升會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平,并能夠客觀認(rèn)識(shí)操作風(fēng)險(xiǎn),掌握風(fēng)險(xiǎn)管理措施及可行的彌補(bǔ)方案。此外可通過(guò)普法教育活動(dòng)的落實(shí),來(lái)提升會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí),塑造政治面貌與法律精神,自覺(jué)依照法律法規(guī)開(kāi)展業(yè)務(wù)操作。

五、結(jié)束語(yǔ)

商業(yè)銀行發(fā)展過(guò)程中,必須要明確會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的威脅,采取科學(xué)合理的控制措施,降低風(fēng)險(xiǎn)隱患,保障商業(yè)銀行的綜合效益。這就需要立足商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際出發(fā),研究會(huì)計(jì)操作各事項(xiàng),創(chuàng)新技術(shù)手段,健全會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系,提升會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì),進(jìn)而有序推進(jìn)整體經(jīng)濟(jì)建設(shè),為商業(yè)銀行的穩(wěn)定健康發(fā)展提供助力。