國(guó)企固定資產(chǎn)管理內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建及完善

吳 娢

一、引言

在經(jīng)濟(jì)全球化的大環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)面臨更為嚴(yán)峻的考驗(yàn)，要深刻意識(shí)到固定資產(chǎn)的管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理水平，提升固定資產(chǎn)的安全性，提升國(guó)有企業(yè)的綜合實(shí)力，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值，避免浪費(fèi)資源的情況出現(xiàn)，提高固定資產(chǎn)的利用效率。

二、國(guó)有企業(yè)構(gòu)建固定資產(chǎn)管理內(nèi)控機(jī)制的意義

一般情況下，國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)的管理需要遵循國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)政策，實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，會(huì)積累更多的固定資產(chǎn)，并占據(jù)企業(yè)總資產(chǎn)的較大比重，掌握固定資產(chǎn)的實(shí)際應(yīng)用情況，有助于了解企業(yè)資產(chǎn)狀況。可以對(duì)固定資產(chǎn)的活動(dòng)流程進(jìn)行有效控制，防止資產(chǎn)浪費(fèi)、腐敗問(wèn)題的出現(xiàn)。

在實(shí)際管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)要落實(shí)相關(guān)基礎(chǔ)工作，對(duì)企業(yè)持有的固定資產(chǎn)實(shí)行審查，并完整記錄，根據(jù)所得信息統(tǒng)計(jì)資產(chǎn)清單，構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制可以實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的進(jìn)一步管理，在相關(guān)財(cái)務(wù)制度與標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，為后續(xù)處理各種工作提供參考，防止出現(xiàn)盲目購(gòu)買(mǎi)、隨意應(yīng)用的情況，要分析整體情況，找出可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，制訂應(yīng)對(duì)方案，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控水平。

固定資產(chǎn)屬于內(nèi)部控制管理的主要內(nèi)容，在內(nèi)控機(jī)制的保障下，提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)可以為日后制定發(fā)展戰(zhàn)略提供支持，使具體工作得以順利落實(shí)。

三、國(guó)有企業(yè)構(gòu)建固定資產(chǎn)管理內(nèi)控機(jī)制的完善措施

1.重視固定資產(chǎn)的運(yùn)用維護(hù)

在固定資產(chǎn)的正常使用階段，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)操作人員的使用情況、存放地點(diǎn)、維保記錄等，第一時(shí)間解決固定資產(chǎn)在使用階段存在的問(wèn)題，防止因?yàn)楫a(chǎn)品殘次率高、使用率低，而導(dǎo)致出現(xiàn)安全事故，為企業(yè)帶來(lái)較大的經(jīng)濟(jì)損失，要排除使用過(guò)程的安全隱患，開(kāi)展定期檢查，做好固定資產(chǎn)的日常維護(hù)與保養(yǎng)，制定科學(xué)的養(yǎng)護(hù)方案，創(chuàng)建資產(chǎn)的運(yùn)行管理檔案，經(jīng)上級(jí)部門(mén)批準(zhǔn)后方可施行。在固定資產(chǎn)大修理項(xiàng)目中，要對(duì)施工單位的資質(zhì)進(jìn)行審查，相關(guān)部門(mén)要核對(duì)施工單位所出具的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告與工程量，對(duì)于重大項(xiàng)目需要進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。

企業(yè)生產(chǎn)線(xiàn)上重要設(shè)備的運(yùn)行效率與產(chǎn)品質(zhì)量息息相關(guān)。要對(duì)操作人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的崗前訓(xùn)練，制定持證上崗制度，安排專(zhuān)門(mén)人員監(jiān)控資產(chǎn)運(yùn)行情況，保證資產(chǎn)的安全運(yùn)行，提升固定資產(chǎn)的利用率。要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面評(píng)估，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)的實(shí)際情況，結(jié)合盈利能力與發(fā)展前景，提出技術(shù)優(yōu)化的有效措施，并做好預(yù)算與分析。

2.完善固定資產(chǎn)管理內(nèi)控制度

在固定資產(chǎn)管理過(guò)程中，若沒(méi)有合理的協(xié)調(diào)配置，會(huì)對(duì)企業(yè)造成難以預(yù)估的損失，為防止這種情況出現(xiàn)，管理人員要制定嚴(yán)格的制度規(guī)范，提高固定資產(chǎn)在處理方式與條件上的合理性，基于此，進(jìn)行有效管控。若固定資產(chǎn)處在報(bào)廢階段，在實(shí)際處理之前，要嚴(yán)格按照?qǐng)?bào)批流程進(jìn)行申報(bào)，準(zhǔn)確填寫(xiě)報(bào)廢單，審批合格后，才可以進(jìn)行正常的報(bào)廢處理工作。

一些固定資產(chǎn)沒(méi)有到達(dá)報(bào)廢年限，則應(yīng)在報(bào)廢申請(qǐng)時(shí)注明報(bào)廢原因，在此基礎(chǔ)上，技術(shù)人員要檢測(cè)核實(shí)固定資產(chǎn)。相關(guān)部門(mén)應(yīng)提交處置申請(qǐng)，由專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，管理部門(mén)予以授權(quán)，審批通過(guò)后，便能對(duì)大型固定資產(chǎn)進(jìn)行出售或轉(zhuǎn)讓。對(duì)于出租與外借的固定資產(chǎn)來(lái)說(shuō)，在簽署合同時(shí)，需要雙方明確處理方式的原因和使用時(shí)間等內(nèi)容。

國(guó)企固定資產(chǎn)具有較長(zhǎng)的使用年限，長(zhǎng)期的使用過(guò)程中，管理疏漏時(shí)有發(fā)生，因此，要制訂全周期管理方案，細(xì)致地進(jìn)行各項(xiàng)固定資產(chǎn)管理工作。可以將整體過(guò)程分成構(gòu)建階段、使用與維護(hù)階段、報(bào)廢處理階段，要按照各個(gè)階段的管理特點(diǎn)，仔細(xì)規(guī)劃管理內(nèi)容，更好地把握內(nèi)控力度。在最初的決策階段，工作人員要按照資產(chǎn)情況與項(xiàng)目需要，制訂合理的投資方案。

引入精細(xì)化管理理念，按照相關(guān)規(guī)定，對(duì)設(shè)備、房屋、土地實(shí)行分類(lèi)管理，拓展內(nèi)控監(jiān)管的范圍。要將實(shí)物管理和價(jià)值管理進(jìn)行有效對(duì)接，從價(jià)值管理入手，以戰(zhàn)略目標(biāo)當(dāng)作內(nèi)控導(dǎo)向，從整體出發(fā)，優(yōu)化配置，杜絕閑置、流失與浪費(fèi)。還有一些自制的固定資產(chǎn)，要先和制造部門(mén)確定價(jià)格，經(jīng)過(guò)審核后根據(jù)成本轉(zhuǎn)賬，若出現(xiàn)差值，作為內(nèi)部損益處理。

3.制定定期清查盤(pán)點(diǎn)制度

為防止出現(xiàn)賬實(shí)不符的情況，對(duì)固定資產(chǎn)管理工作產(chǎn)生影響，要設(shè)定嚴(yán)格的清查盤(pán)點(diǎn)方案，對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的詳細(xì)情況進(jìn)行全面調(diào)查，將調(diào)查結(jié)果進(jìn)行報(bào)備，跟蹤監(jiān)測(cè)行業(yè)市場(chǎng)的變化情況，確保可以掌握固定資產(chǎn)的實(shí)時(shí)價(jià)值，評(píng)估可以獲取的經(jīng)濟(jì)效益。在盤(pán)點(diǎn)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生盤(pán)盈與盤(pán)虧的情況，要進(jìn)行深入的分析，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，保證賬實(shí)相符，在此基礎(chǔ)上，應(yīng)保證財(cái)務(wù)賬表的完整性。

要讓各部門(mén)都可以更好地加入固定資產(chǎn)的管理之中，根據(jù)實(shí)際要求，采納各方面意見(jiàn)。采購(gòu)固定資產(chǎn)時(shí)，要以實(shí)際需求為根據(jù)，并對(duì)采購(gòu)人員進(jìn)行專(zhuān)門(mén)培訓(xùn)，對(duì)廠(chǎng)商進(jìn)行評(píng)估，經(jīng)過(guò)對(duì)比之后，選擇性?xún)r(jià)比最高的廠(chǎng)商，避免出現(xiàn)浪費(fèi)。

制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，深入分析國(guó)企發(fā)展的內(nèi)外環(huán)境，特別是對(duì)固定資產(chǎn)管理相關(guān)的影響要素。同時(shí)，制度也要隨著企業(yè)的發(fā)展不斷完善。

營(yíng)造良好的控制環(huán)境，根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)與企業(yè)規(guī)章，設(shè)置合適的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，各個(gè)部門(mén)之間互相監(jiān)督、獨(dú)立辦公，聘請(qǐng)專(zhuān)門(mén)人員實(shí)行監(jiān)督和審核，評(píng)價(jià)內(nèi)控制度，聽(tīng)取職工的反饋建議，及時(shí)處理各種風(fēng)險(xiǎn)隱患，對(duì)企業(yè)職工進(jìn)行職業(yè)教育，使之樹(shù)立內(nèi)控意識(shí)與職業(yè)道德。要保證當(dāng)固定資產(chǎn)由于管理不當(dāng)而出現(xiàn)損失時(shí)，可以及時(shí)找到相關(guān)負(fù)責(zé)人追究其責(zé)任，讓管理人員認(rèn)識(shí)到工作職責(zé)所在，提高管理人員的工作效率。

4.建設(shè)固定資產(chǎn)信息系統(tǒng)

若想更好實(shí)現(xiàn)資源共享，應(yīng)注重信息系統(tǒng)的建設(shè)，這與新時(shí)期國(guó)企發(fā)展要求相符，依托財(cái)務(wù)系統(tǒng)，打造自己的信息平臺(tái)，由專(zhuān)人負(fù)責(zé)管理與錄入。各部門(mén)之間要積極配合，避免重復(fù)工作，做好交接。國(guó)有企業(yè)可開(kāi)發(fā)出屬于自己的軟件系統(tǒng)，通過(guò)動(dòng)態(tài)管理的模式進(jìn)行管理，對(duì)設(shè)備的全生命周期進(jìn)行監(jiān)管，達(dá)到更為方便、高效的管理，實(shí)現(xiàn)科學(xué)配置。

要建設(shè)全面預(yù)算管理制度，讓資金預(yù)算更加標(biāo)準(zhǔn)化，所有部門(mén)申請(qǐng)預(yù)算資金，都要結(jié)合本部門(mén)的年度工作計(jì)劃，制作一份資金預(yù)算分析報(bào)告，呈送財(cái)務(wù)部門(mén)。在預(yù)算分配方面，根據(jù)資本總預(yù)算，編制年度預(yù)算資金，上報(bào)給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層，獲得批準(zhǔn)后，可開(kāi)展后續(xù)分配。

要?jiǎng)?chuàng)建合理的績(jī)效考核機(jī)制，人力資源部應(yīng)按照實(shí)際狀況，確定考核的周期、程序與主體，擬定科學(xué)的考核體系與獎(jiǎng)懲措施。定期考核與固定管理資產(chǎn)相關(guān)的職工，設(shè)立相應(yīng)的評(píng)審指標(biāo)，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異的職工給予獎(jiǎng)勵(lì)或直接晉升，調(diào)動(dòng)職工工作的積極性，而對(duì)于嚴(yán)重?fù)p害公司利益的職工，要予以懲處，充分發(fā)揮績(jī)效考評(píng)的作用。

四、結(jié)語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)管理不到位，會(huì)造成企業(yè)管理成本的提高，阻礙企業(yè)的正常發(fā)展。因此，要對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建予以充分重視，加強(qiáng)管理工作人員的基本素質(zhì)，制定完整的管理流程，保證管理不流于表面，真正落實(shí)到位，發(fā)揮固定資產(chǎn)的最大效益。