新時代背景下稅收籌劃的涉稅風險及規(guī)避方法

張 櫻

進入新時代以后，我國經濟快速發(fā)展，各行各業(yè)從業(yè)人數(shù)明顯增加，市場競爭力明顯提升，增加了各大經營主體的競爭壓力。為了幫助經營主體較好適應市場經濟環(huán)境，國家、政府分別采取不同的優(yōu)惠稅收政策，在新稅法實施以后，稅收籌劃也已經成為經營主體有效避稅的主要手段，對于各經營主體今后穩(wěn)步、持續(xù)發(fā)展尤為重要。由于稅收籌劃是在合法范疇內，減少繳納稅款，若是對法律法規(guī)理解不透徹，就很有可能產生涉稅風險，增加經營隱患，因此，聯(lián)系實際分析新時代背景下稅收籌劃的涉稅風險與規(guī)避方法是十分必要的。

一、稅收籌劃概述

（一）稅收籌劃定義

稅收籌劃也可以被理解為合理避稅，主要是來源于1935年英國“稅務局長訴溫斯特大公”案件。在當時參與此案的英國上議院議員湯姆林爵士，對稅收籌劃作出如下描述：任何一個公民對自己的事業(yè)都有權利，若是嚴格按照法律要求，做好某些安排可達到少繳稅的目的，就不能強迫性使其多交稅收。這一觀點的提出，受到了法律界的廣泛認同，隨著時代發(fā)展稅收籌劃的概念更為詳細，并且有了規(guī)定化定義，也就是“在法律允許的范圍內，采取有效的經營、投資、理財活動等事先籌劃與安排，以達到節(jié)稅目的”，即為稅收籌劃[1]。

（二）稅收籌劃的基本特征

征納關系是保證稅收可順利完成的重要基礎，而相關法律則是作為處理納稅人違法行為、保護納稅人合法權益的基礎準繩，明確了納稅人與稅務機關的納稅與征稅責任。稅收籌劃并不是盲目的，而是在納稅以前，有規(guī)劃、設計、安排等具體事項，這樣才能達到較好效果。在經濟活動中，納稅義務本身就有著滯后性，會根據(jù)收益、分配后的資金狀況，繳納相應的所得稅，或者是在財產完全取得以后，才依法納稅。納稅人可事先進行籌劃，再加上稅收規(guī)定本身具有較強的針對性，納稅人差異，也會引起稅收金額不同，可在法律許可范圍內，合理選擇低稅負決策[2]。

（三）稅收籌劃的重要意義

通常情況下，稅收籌劃是指，在依法納稅、尊重稅法的前提下，納稅人采取合適的手段，規(guī)避納稅義務，盡可能減少自身在稅務方面的支出，屬于一種合法行為，并不是逃稅漏稅。通過科學展開稅收籌劃，一方面能夠在最大程度上降低需要繳納的稅款，減少個人、企業(yè)、單位等的經濟壓力，提升所獲得的經濟收益，另一方面，則是可以更進一步提高管理的有效性，使企業(yè)、單位在獲得一定經濟收益的同時，還能降低經營風險，對于其今后的穩(wěn)步經營與發(fā)展而言往往十分重要[3]。

二、新時代背景下稅收籌劃的涉稅風險分析

（一）法律風險

由于稅收籌劃是基于經營主體的經濟活動產生的，由于無法對結果進行準確預測，很容易出現(xiàn)籌劃失敗的情況，一旦失敗，不光需要承擔成本，還要將剩余的稅款繳納，甚至還將面臨法律風險[3]。一般情況下，稅收籌劃都是以國家、地方法律法規(guī)、優(yōu)惠福利政策、會計政策為準繩，展開相應的稅務經濟活動，保證其內容、形式均與法律中的相關條款、要求相符合，這樣才能確保經營主體所采取的稅收籌劃方法被征稅機關保護[4]。然而，目前我國經濟主體形式多樣，在實際經營中往往涉及到較多的產權關系、產權交易，產生較多的資金變化，需要繳納的稅款、項目就會有所增加，稅收情況更為復雜，稅收籌劃人員必須參考較多法律法規(guī)，才能制定出合法的稅收籌劃方案。

（二）經濟風險

由于多數(shù)經營主體本身就具有一定規(guī)模，經營活動較多，經濟組成十分復雜，稅收籌劃計劃執(zhí)行具有較大的不確定性，若是內部信息交流不夠及時，就會直接增加企業(yè)稅收籌劃的經濟風險[5]。稅收籌劃本身就與經營主體運用存在密切關聯(lián)，當難以對市場進行預測時，就會與原本的經營方向、目標等產生差異，甚至還會增加成本，一旦出現(xiàn)不同預期，企業(yè)在承擔稅收籌劃經濟的同時，還需要繳納額外的稅款。若是稅收籌劃方案存在偷稅漏稅嫌疑，經營主體就會受到稅務部門的審查，而多次審查會直接干擾到納稅人的正常經營活動。若是存在稅務風險，則很有可能影響經營主體的市場地位，為其長期、可持續(xù)發(fā)展帶來不利影響。

（三）行政風險

在國家政策以及良好的市場經濟環(huán)境下，多數(shù)經營主體都呈現(xiàn)較好發(fā)展態(tài)勢，在實際經營中，均以獲得最好經濟收益為主要目標。若是想要達到這一目的，就需要一定的稅收籌劃成本，然而稅收籌劃卻并不一定能夠達到預期目標，而行政部門往往負責稅收籌劃的審核，一旦行政執(zhí)法出現(xiàn)偏差，就會導致稅收籌劃失敗[6]。由于法律不完善，行政執(zhí)法本身就具有一定彈性，導致部分執(zhí)法人員素質層次不齊，出現(xiàn)一定偏差，使原本合法的避稅行為，轉變?yōu)橥刀惵┒愋袨椋黾咏洜I主體的經營風險。

三、新時代背景下稅收籌劃涉稅風險的規(guī)避方法

基于上述分析，進入新時期以后，經營主體往往需要面對較大的競爭壓力，如何在不觸犯法律法規(guī)的情況下，盡可能減少稅款、提高經濟收入，成為其獲得競爭力的有效手段。然而在稅收籌劃中，也很有可能出現(xiàn)種種涉稅風險，還需采取有效的規(guī)避方法，考慮到稅收籌劃并非單純會計、財務部門負責完成，在規(guī)避風險時，應該從全方位角度出發(fā)予以合理設計[7]。

（一）做好稅收籌劃風險預警

隨著時代的快速發(fā)展，稅收籌劃工作也發(fā)生較大變化，尤其是市場經濟環(huán)境較為復雜，經營主體稅收籌劃的涉稅風險明顯增加，若是缺少有效的預警系統(tǒng)，將會為整體工作帶來不利影響[8]。構建一個較為完善的風險預警體系，應該包含三個內容。第一，風險預知。可對經營主體的經營活動進行監(jiān)控與管理，以便于及時發(fā)現(xiàn)潛在的風險問題加以預警，為納稅人提供警示，并加以有效防范，更好的規(guī)避風險問題。第二，信息采集。主要是通過風險預警系統(tǒng)，了解市場經濟活動、經營主體活動行為等相關信息，并進行收集、整理、分析，對于所有變化情況都能加以記錄，及時掌握市場、政策等的變化情況，更好的預測籌劃風險。第三，控制風險。在獲得具體分析以后，預警系統(tǒng)會為納稅人提供一些針對性建議，為稅收籌劃方案制定提供詳細參考。

（二）創(chuàng)新稅收籌劃方法

進入新時期以后，稅收籌劃工作應更好的結合時代發(fā)展特點，在方式上注重創(chuàng)新，并且能夠綜合運用，使稅收籌劃方案與經營主體的實際發(fā)展方向、未來發(fā)展目標相適應。經營主體要在納稅籌劃方法上投入較多精力，支持相關人員的創(chuàng)新活動，保證納稅籌劃的有效性[9]。納稅人要以全新的思路應對當前的稅法環(huán)境，根據(jù)新稅法和優(yōu)惠政策，應以運用優(yōu)惠政策實現(xiàn)節(jié)稅為工作核心，合理利用轉移收入、分散收入法、費用分攤等，優(yōu)化稅收籌劃工作，實現(xiàn)節(jié)稅目的，而絕不是找尋稅法漏洞，避免誤入偷稅漏稅的岐途。

（三）提升稅收籌劃人員職業(yè)素養(yǎng)

稅收籌劃人員本身必須要具備較強的職業(yè)素養(yǎng)與綜合素質，這樣才能較好完成稅收籌劃。因此，管理者必須要對籌劃人員有著較高要求，嚴格把關，保證員工能力達到既定要求。管理者要充分了解本單位人才結構存在的優(yōu)勢與不足，有針對性地開展招聘與人才引入的工作。對應聘者進行詳細考察，最終確定引入對象后，還應該進行定期專業(yè)培訓。培訓的方式，或者單位人員進行理論講解，或者外聘專家進行知識講座，或者開展多項交流活動等等，通過種種方式逐漸提高員工素質，培養(yǎng)起一支優(yōu)秀的稅收籌劃隊伍，提高經營主體的稅收籌劃能力。

（四）合理利用稅務中介

由于稅收籌劃本身具有復雜性、專業(yè)性，多數(shù)經營主體內負責稅收籌劃的人員無法完全掌握，這不利于制定較為完善的稅收籌劃方案，增加偷稅漏稅風險。在這樣的情況下，經營主體可以尋求專業(yè)的稅務中介。因為稅務中介具有較高的專業(yè)化水平，對稅收籌劃十分了解，且對稅收政策、優(yōu)惠政策的變化趨勢十分敏銳，關注程度較高，可為經營主體提供更為全面的稅收籌劃方案。相較于經營主體，稅務中介的稅收籌劃能力精確度更高，且能夠直接與稅賦部門進行密切交流與溝通，了解稅務工作執(zhí)行情況，最大程度上了解信息的產生、處理、傳遞、保存等過程，進而做到提前防范、有效規(guī)避。因此，經營主體可與第三方稅務中介建立起緊密聯(lián)系，在選擇時應以整體信用資質為參考，保證稅收籌劃的科學合理性，減少不必要的涉稅風險。除此之外，經營主體還需從自身角度出發(fā)，不斷完善信息管理系統(tǒng)，這是基于信息時代背景所產生的一個必然發(fā)展趨勢。健全、完備的信息管理系統(tǒng)，往往能夠起到較大作用，經營主體可采用專員管理的方式方法，對稅務數(shù)據(jù)進行科學處理，提高稅務數(shù)據(jù)安全性與處理有效性，為稅收籌劃工作的順利完成提供借鑒與參考。

結束語

綜上所述，目前稅收籌劃在我國還是一個較為新穎的概念，有關法律法規(guī)還存在諸多不健全之處，尤其是在市場環(huán)境更為復雜的時代背景下，經營主體若是想要展開有效的稅收籌劃，將很有可能存在涉稅風險，無法完全保證稅收籌劃的精確性與合法性，甚至還會增加經營主體的整體風險。因此，在今后發(fā)展過程中，各大經營主體必須要清楚了解自身在稅收籌劃中可能存在的涉稅風險，然后結合自身狀況，通過做好稅收籌劃風險預警、創(chuàng)新稅收籌劃方法、提升稅收籌劃人員職業(yè)素養(yǎng)、合理利用稅務中介等方式，盡可能降低涉稅風險，保證稅收籌劃合理性。