建筑企業增值稅稅務風險管理研究

戴鴿娟

摘 要：隨著社會不斷發展，政府對社會治理的水平也逐漸提升，特別是建筑行業，其業務種類繁多，地域分布較為廣泛，涉及到的金額較大，在面對增值稅改革和管理上，和其他企業相比較，稅務風險問題更加凸顯。因此，本文主要闡述稅務風險管理和含義及成因，分析建筑企業增值稅稅務風險管理中存在的問題，并提出管理策略。

關鍵詞：建筑企業;增值稅;風險管理

建筑企業關聯行業較多，實施增值稅之后帶來的不僅包括稅種方面的改變，而且還對企業帶來稅務風險管理。在這種情況下，就需要建筑企業提升對增值稅的重視程度，加強對稅務風險的管理。

一、稅務風險管理的含義及成因分析

（一）稅務風險管理含義

稅務風險管理是企業一種動態化管理的過程中，主要是對企業涉及到稅款的業務進行管理和控制，避免出現違反稅收法律的情況，導致經濟受損和企業形象受損等風險發生。經過稅務風險管理，能夠對稅務風險進行有效識別、評價和控制，實現風險的動態管理，保證企業各項經營活動更加具有規范性，能夠在法律要求下實施財務處理工作。

（二）稅務風險產生成因

1、復雜經濟環境

目前，我國經濟正處于轉型發展階段，經濟增長速度逐漸減緩，一些企業在復雜的經濟環境下，面對行業競爭壓力，導致各種風險發生。而且在日常經營過程中，也由于各種復雜因素，導致企業不可避免出現一些稅務風險。

2、稅收政策變化

在我國經濟發展背景下，產業結構形式發生改變的同時，稅收方面的政策和法律也在不斷調整，這就需要企業財務人員花費時間去適應新的政策，了解政策變化，假如無法對新政策進行調整，就可能會發生稅務風險。

3、稅務風險意識薄弱

一些建筑企業的管理人員缺乏對稅務風險的重視，這就導致在戰略制定方面存在漏洞，甚至在建設方面具體工作項目中，比如工程建設、合同簽訂、施工管理、工程造價等方面，都存在一定的稅務風險。

二、建筑企業增值稅稅務風險管理中存在的問題

（一）組織結構及人員構成存在的風險

第一，建筑企業一般施工項目數量較多，而且環節較多，施工周期長，稅務貫穿于項目建設的各個階段中，存在財務分散情況，嚴重影響財務管理的順利開展。同時，一些財務標準和財稅制度也沒有真正落實，導致會計、稅務信息的質量較差。第二，財務管理難度較大，很多財務人員并沒有履行職能。盡管一些企業設置財務總監委、財務管理人員，但是在分散在不同地區的子公司、項目中并沒有建立統一的標準和規范，對業務缺乏有效監督和管理，很容易出現風險問題。第三，財務人員針對一些稅務風險只能在發生之后進行分析，存在信息滯后的情況，缺乏業務信息技術建設，導致稅務風險在發生之前或期間無法有效控制。

（二）稅收核算環節的稅務風險

1、發票稅務風險

在增值稅實施下，對發票管理的要求也越來越高，這是由于發票是企業開展財務工作的出發點，對今后的報表、賬簿等起到規范、影響等作用。同時，增值稅專用發票作為企業進項稅抵扣的關鍵證明，是稅務機構和企業溝通的橋梁。針對建筑企業存在發票稅務風險，主要包括以下內容：第一，虛開增值稅專用發票或者獲取虛開增值稅發票等，導致法律風險和稅務風險發生。一般建筑企業的項目較多，在項目實施的各個階段中，由于時間較長，一些跨地域的項目占比重較大，再加上人員復雜，很容易出現各種漏洞問題，比如，將虛開的增值稅專用票據用于虛抵扣款項上，以此達到逃稅的目的。第二，一些項目經理獲取虛開發票之后，利用虛抵扣款來獲得利潤，請他人出具和實際業務不相符的發票等。

2、會計核算方法不清晰

建筑企業增值稅制度下，相應的一些項目中的金額都屬于不含稅的金額，針對銷售環節、采購環節的的銷項和進項而言，需要專門設置管理科目，比如，預交增值稅、應交增值稅、未交增值稅等項目，并對這些項目進行針對性核算，但是一些企業的財務人員并不了解最新會計核算方式，很可能出現財務處理不恰當的情況，導致稅務風險發生。

（三）稅收繳納虛假申報引發的法律風險

假如企業在納稅申報的過程中，通過虛假申報納稅方式減少納稅，最終會對企業操作稅務控制的設備造成影響，導致其被鎖定之后，相關財務工作無法正常開展，導致稅務風險的發生。通常納稅申報過程中出現少納稅的行為，主要分為兩種情況。第一是企業稅務人員并不了解哪些稅務存在風險點，并在無形之中觸碰了法律，受到稅務部門懲罰。第二是企業稅務人員故意不根據法律規定進行申報納稅，出現逃稅行為，導致稅務風險發生。

三、建筑企業增值稅稅務風險管理策略

（一）明確各崗位職責，完善人員構成

針對建筑企業存在的增值稅稅務風險問題，應該提升稅務風險管理意識，及時采取有效措施進行控制和監督，應該明確各部門的職責，完善人員構成。對于財務審計部門來說，主要對增值稅中的會計核算和資金管理內容技能型負責;對于稅務管理部門來說，主要是增值稅管理的牽頭部門，負責新政策解讀和培訓工作，對稅收進行整體籌劃，實現風險防控;對于經營部門來說，主要加強報價管理，及時和業務溝通和交流;對于法務合同部門來說，要加強合同模板的修訂，避免出現合同法律風險;對于采購部門來說，主要是加強供應商檔案管理和維護，及時和供應商取得聯系。對于成本部門來說，要正確選擇供應商，并制定成本定價原則。

（二）稅收核算環節的稅務風險管控

1、加強發票管理

建筑企業的采購人員應該提高對增值稅專用發票的重視，避免出現漏開或錯開的情況，加強專用發票的集中化管理，這樣方便納稅申報工作開展。針對增值稅專用發票的管理，要在法律法規的要求下，實施分級管理，定期對項目進行審查，并關注發票的專用性。同時在采購材料、設備的過程中，也要盡量選擇那些能夠提供增值稅發票的供應商，這樣能在一定程度上減少稅負，降低風險發生。另外，加強對虛開增值稅專用發票的管理，避免不法人員通過該發票獲取利潤，增加企業的風險問題。

2、完善會計核算方式

會計核算方式并不是一成不變，要結合政策的變革進行創新。對于建筑企業而言，可以采用單獨核算方式，對財務核算模式進行重構，針對內部報表和賬簿，也可以結合新稅制的內容進行重新編寫，例如現金收支表、管理報表等。為了避免出現增值稅管理混亂情況，也可以設置增值稅臺賬，這樣方便對增值稅項目進行核算，實現會計核算方式的優化，能夠提升會計核算的效率。

（三）加強稅收繳納環節的管理

第一，建筑企業可以積極學習其他企業的稅務風險管理經驗，并組織相關財稅人員學習稅務風險管理的方式，通過培訓、講座等方式，邀請稅務專家對員工進行指導，指導的內容包括增值稅實施后稅收繳納環節需要以及的問題，合同簽訂技巧等，保證員工在工作時采用有效措施減少納稅，并提升工作效率。第二，建立內部糾錯機制，這樣能夠避免企業財務人員、稅務人員在計算稅款的過程中由于對稅法存在認知偏差導致計算錯誤問題的發生，在出現報表錯誤時及時改正。第三，建立內部信息傳導機制，不僅僅是業務知識的傳遞，還能傳遞企業精神，促使辦稅人員能夠有效了解企業哪些稅務中存在風險點，并在法律要求下對稅務業務進行處理，避免出現逃稅行為。

四、總結

總而言之，在實施增值稅之后，避免建筑企業出現重復征稅的問題，但是會在一定程度上增加稅務風險，需要建筑企業提高對增值稅稅務風險的重視程度，明確各崗位職責，完善人員構成，加強稅收核算環節的稅務風險管控，加強稅收繳納環節的管理，這樣不僅能夠保證企業財務工作滿足相關法律法規，還能有效實現減少稅負，促進企業穩定發展。

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