風(fēng)險管理導(dǎo)向下提升國有企業(yè)內(nèi)部控制有效性的對策思考

賈立偉

摘 要：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，國有企業(yè)迎來了新的發(fā)展環(huán)境，想要實現(xiàn)自身的健康持續(xù)發(fā)展，需要處理好內(nèi)部因素和外部環(huán)境變化所帶來的影響，借助有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理來推動自身的健康持續(xù)發(fā)展。本文從內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的關(guān)系出發(fā)，就風(fēng)險導(dǎo)向下如何提升國有企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行了分析和討論，旨在促進(jìn)國有企業(yè)內(nèi)部控制水平的不斷提高。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理;國有企業(yè);內(nèi)部控制;有效性

面對復(fù)雜的市場環(huán)境和越發(fā)加大的競爭壓力，國有企業(yè)必須對自身的內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，對運維管理流程進(jìn)行完善，同時也需要明確管理要點，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，提升內(nèi)部控制的有效性，以此來更好地適應(yīng)市場發(fā)展需求。

一、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的關(guān)系

以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，國有企業(yè)在對內(nèi)部控制制度進(jìn)行編制和執(zhí)行的過程中，應(yīng)該將風(fēng)險管理元素融入其中，通過風(fēng)險識別、風(fēng)險評價等措施，找出內(nèi)部控制中存在的缺陷和問題，有效規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營管理中的潛在風(fēng)險。

風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系體現(xiàn)在兩個方面：一方面，風(fēng)險管理屬于內(nèi)部控制的延伸及擴(kuò)展。企業(yè)內(nèi)部控制包含了信息溝通、內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)部監(jiān)督、控制活動和風(fēng)險評估等五個組成部分，而以此為基礎(chǔ)，風(fēng)險管理增加了目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別和風(fēng)險應(yīng)對三個因素，將內(nèi)部控制延伸到了企業(yè)治理層面的戰(zhàn)略層面，對風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險控制進(jìn)行了強調(diào)，要求企業(yè)能夠立足風(fēng)險管理，采取有效的措施和方法來對內(nèi)部控制進(jìn)行強化;另一方面，風(fēng)險管理和內(nèi)部控制存在密切關(guān)聯(lián)。兩者都強調(diào)對企業(yè)運營中存在的各種風(fēng)險和隱患進(jìn)行控制，盡可能減少風(fēng)險給企業(yè)所帶來的損失，確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的順利實施。同時，風(fēng)險管理和內(nèi)部控制屬于相互補充的關(guān)系，借助有效的風(fēng)險管理，企業(yè)管理人員能夠更好地優(yōu)化內(nèi)部控制，識別各種潛在風(fēng)險，而借助可靠的內(nèi)部控制控制，企業(yè)可以強化風(fēng)險識別和評估，更好地對風(fēng)險進(jìn)行防控，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。從這個角度分析，風(fēng)險管理和內(nèi)部控制是相輔相成、協(xié)調(diào)統(tǒng)一的關(guān)系。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)要求

在國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中，企業(yè)想要實現(xiàn)自身的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，必須構(gòu)建起完善的內(nèi)控體系，借助可靠的內(nèi)部控制，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性，也可以在企業(yè)各部門之間建立起可靠的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。現(xiàn)階段，國有企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)要求主要包括：一是在實施內(nèi)部控制的過程中，必須做好企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，制定完善的內(nèi)部控制機(jī)制，做好權(quán)責(zé)分配和人力資源管理，立足自身的發(fā)展需求，推動企業(yè)管理框架的持續(xù)完善，構(gòu)建起先進(jìn)的企業(yè)文化，為相關(guān)工作的實施提供支撐;二是企業(yè)應(yīng)該做好相應(yīng)的風(fēng)險評估工作，立足自身實際情況，構(gòu)筑系統(tǒng)化的管理機(jī)制和管理流程，從企業(yè)階段性發(fā)展目標(biāo)以及市場環(huán)境出發(fā)，做好統(tǒng)籌管控，推動綜合評價機(jī)制的有效落實。

另外，國有企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中，需要做好控制活動的監(jiān)督，借助相應(yīng)的風(fēng)險評估管理體系來約束自身的資源結(jié)構(gòu)以及風(fēng)險運營項目，同時建立有效的信息傳遞和溝通機(jī)制，強化部門之間的信息交流，實現(xiàn)信息的高度共享，以此來為各項工作的有序展開提供可靠支撐。

三、風(fēng)險管理導(dǎo)向下國有企業(yè)內(nèi)部控制有效性提升策略

風(fēng)險管理導(dǎo)向下，國有企業(yè)在實施內(nèi)部控制的過程中，財務(wù)內(nèi)部控制處于核心地位，會對企業(yè)內(nèi)部控制的整體效果產(chǎn)生直接影響。因此，這里以財務(wù)內(nèi)部控制為例，就其有效性提升策略進(jìn)行分析和討論。

（一）完善內(nèi)控結(jié)構(gòu)

從國有企業(yè)的角度，在構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系的過程中，管理部門能夠從企業(yè)自身的發(fā)展和管理需求出發(fā)，對內(nèi)部控制模式進(jìn)行優(yōu)化，以此來確保各項工作的順利實施。在實際操作中，一是應(yīng)該做好內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的建設(shè)，引導(dǎo)各部門對管理要素進(jìn)行完善，形成總體性的財務(wù)管理框架，設(shè)置科學(xué)的階段性管理指標(biāo)，實現(xiàn)內(nèi)部控制的精細(xì)化。以完善的財務(wù)控制結(jié)構(gòu)為支撐，國有企業(yè)內(nèi)部控制時效性管理體系的價值才能得到充分發(fā)揮，提升財務(wù)管理的效果;二是應(yīng)該做好財務(wù)協(xié)調(diào)管理機(jī)制的建設(shè)，對信息溝通渠道進(jìn)行整合，實現(xiàn)立體化發(fā)展，在滿足不同層級和部門之間信息溝通需求的前提下，也不能忽視與外部的信息交互，確保信息的高效傳遞。例如，國有企業(yè)要設(shè)置專職的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，做好各部門之間的溝通協(xié)調(diào)工作，促進(jìn)部門之間數(shù)據(jù)信息的高效傳遞，以此來保證相關(guān)工作的順利實施，避免信息閉塞引發(fā)的內(nèi)部控制問題。

（二）引入先進(jìn)技術(shù)

國有企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制機(jī)制的過程中，如果想要真正提高管理的效率及效果，不僅需要對框架體系進(jìn)行完善，也需要積極引入先進(jìn)技術(shù)來提高內(nèi)部控制的水平和效果。一是應(yīng)該借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)提高工作效率。國有企業(yè)應(yīng)該從自身的實際情況出發(fā)，以先進(jìn)的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為支撐，進(jìn)一步強化信息化管理和無紙化辦公，管理人員在對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行處理時，可以利用ERP系統(tǒng)以及電子憑證，提升數(shù)據(jù)處理的效率，保證處理的效果。例如，通過在財務(wù)管理體系中引入網(wǎng)上銀行的方式，可以顯著提高企業(yè)整體財務(wù)管理水平，為內(nèi)部控制的順利實施營造相應(yīng)的平臺;二是應(yīng)該推動信息的共建共享。國有企業(yè)內(nèi)部控制需要對相應(yīng)的信息進(jìn)行整合共享，借助專業(yè)的管理軟件來提高管理工作的實效性，為財務(wù)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的實施提供保障;三是應(yīng)該重視財務(wù)審核工作，保證數(shù)據(jù)信息的完整性和準(zhǔn)確性，財務(wù)管理工作實施后，有關(guān)部門應(yīng)該對財務(wù)賬目、現(xiàn)金信息等內(nèi)容進(jìn)行處理，提升審核工作的系統(tǒng)化程度，找出其中存在的錯誤信息，提高工作的質(zhì)量和效率。例如，國有企業(yè)ERP系統(tǒng)為基礎(chǔ)，引入專業(yè)的財務(wù)管理軟件，做好財務(wù)處理工作，在保證工作效率的基礎(chǔ)上，促進(jìn)工作質(zhì)量的提高。

（三）做好財務(wù)分析

在實施內(nèi)部控制工作的過程中，國有企業(yè)各部門需要結(jié)合自身的實際情況，設(shè)置相應(yīng)的財務(wù)管理要素，對財務(wù)分析機(jī)制進(jìn)行整合優(yōu)化，推動財務(wù)控制點的有效落實。另外，國有企業(yè)需要高度重視財務(wù)管理過程中的采購階段、銷售階段、付款階段和收款階段，提升關(guān)鍵點管理工作流程的完整性。以采購階段為例，國有企業(yè)需要結(jié)合自身管理實際，堅持風(fēng)險管理導(dǎo)向，提高財務(wù)審批和監(jiān)管力度，做好采購情況的預(yù)算管理和成本管理，以完善的審核流程為支撐，確保各項工作的順利實施。

（四）提高風(fēng)險意識

一是內(nèi)部控制人員需要強化風(fēng)險管理意識，做好成本管理和預(yù)算控制，保證資金的合理使用，避免出現(xiàn)財務(wù)管理失控的現(xiàn)象;二是應(yīng)該完善風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，在構(gòu)建和完善風(fēng)險預(yù)警體系的同時，也需要對企業(yè)管理人員的風(fēng)險意識進(jìn)行培養(yǎng)，以此來對風(fēng)險管理的效果進(jìn)行強化;三是應(yīng)該提高財務(wù)人員的專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)，強化其責(zé)任意識，借助風(fēng)險抵御機(jī)制來降低風(fēng)險問題發(fā)生的概率，盡可能降低風(fēng)險帶來的損失。另外，也需要強調(diào)風(fēng)險的分散和防控，應(yīng)該明確風(fēng)險基金和壞賬準(zhǔn)備金等管理流程，立足風(fēng)險管理視角，切實提高國有企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

四、結(jié)束語

總而言之，國有企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作的過程中，需要結(jié)合自身的實際情況，構(gòu)建風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系，確保風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的順利實施，規(guī)避風(fēng)險隱患的同時，提高內(nèi)部控制的有效性，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的共同提高。

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