新時期教育培訓企業加強全面預算管理的思考

湯海華

摘 要：新時期，經濟社會發展對高素質人才提出了更高的要求，教育培訓可以提升大學生的就業能力和職業能力，由此為民營教育培訓企業的發展提供了機遇，教育培訓市場規模迅速擴大。然市場環境復雜多變，2019年教育培訓行業普遍出現了經營困境，造成是企業盲目擴大規模，在資源和資金利用上缺乏統籌規劃和預算，造成嚴峻的資金鏈斷裂問題，要增強教育培訓企業的競爭優勢，降低經營風險，應發揮全面預算管理工具的作用。全面預算管理立足于企業戰略，通過分析企業市場環境和內部管理環境，作出科學的預測和和規劃，可以提升教育培訓企業的可持續發展水平。本文主要以教育培訓企業為研究對象，分析全面預算管理在企業管理中的應用成效。

關鍵詞：教育培訓企業;全面預算管理;探究

一、教育培訓企業實施全面預算管理的可行性和必要性

作為一種科學的管理模式，全面預算管理應用于教育培訓機構可以對經營活動進行統籌組織和協調，以幫助企業達成經營目標，具有較為深遠的意義。主要體現在以下方面：

明確目標，預算管理是對戰略目標的量化和再分解，以量化的指標呈現各部門的工作任務和職責，更為直觀，且具有可衡量性，教育培訓企業實施全面預算管理，以戰略目標為依托，將目標分解到各部門、各崗位，形成具體的預算指標，細化預算責任，可以推動預算精準落實。教育培訓企業預算管理是一項系統性工作，包括預算編制、預算執行、預算監督、預算考核等環節，前期預算編制可以精確的預測各預算部門的資金需求，并進行預算平衡，預算執行過程中強化監督管控，可以及時發現預算執行情況與預期目標之間的差異，及時糾偏，并結合實際對計劃進行調整，以確保目標的實現。

統籌協調，預算編制是實施全面預算管理的第一步，教育培訓機構科學的編制預算，可以使各預算部門了解企業的發展方向與計劃，認識到企業預算與部門、個人利益之間的密切聯系，從而在具體的預算工作中調動全員積極性和協調性，保障各部門運作一致。

資源配置，全面預算管理的作用在于其可以從質和量兩方面進行資源的最優化配置，實現統籌兼顧，可以在考量培訓企業的戰略目標的前提下，發揮資金運作的最佳效益，保障培訓教學、人事管理等工作的有序協調開展，并實現收支平衡。

二、教育培訓企業加強全面預算管理的有效對策

（一）發揮戰略目標與預算目標的聯動作用

戰略目標是預算目標制定的依據和基礎，預算目標是戰略目標的細化分解。教育培訓企業應以戰略目標為導向，綜合考慮財務、業務、人力資源目標要求，科學合理的編制和執行預算經營計劃，確保預算管理與戰略目標的統一性。在設置預算目標時，應聯動戰略目標，在編制年度預算時，可以結合教育培訓企業近年的預算執行效果、業務投資收益、資金結轉等要素，在綜合評估分析行業發展態勢的基礎上制定下一年度預算總目標，以增強預算適應性。一旦外部市場環境發生較大變化，對教育培訓企業經營產生影響，則應在考慮長期經營計劃的同時適當調整短期目標，將預算執行差異控制在合理范圍內，避免預算執行嚴重脫離目標。

（一）健全預算管理組織架構

完善的預算管理組織體系是基礎保障，教育培訓企業應逐步建立預算委、預算辦、監審辦公室等職能部門，明確權責分配標準和界限，以實現人員的最優化配置?？梢栽诮逃嘤枡C構的總部設立預算管理的決策機構，包括董事會、委員管理委員會，由其統籌負責總公司及子公司的全面預算管理工作，同時可在教育培訓企業的分公司設立預算辦、財務處、監審辦公室作為預算協調管理機構，通過優化預算管理組織架構，將各個分公司的預算管理工作納入總公司預算管控之下，讓分公司負責人參與到預算流程中，確保熟悉分公司運營情況的負責人可以優先獲得預算審批，提升審批效率[2]。為了確保對分公司財務體系的監督和約束，分化財務處職能，可以在分公司增設監審辦公室，另外再增加對分公司的復核環節，以確保行政職能的有效發揮。

（二）合理選擇預算編制方法，提升編制科學性

預算編制方法選擇是否合理影響編制效果。教育培訓學習在編制預算時，可以打破傳統的單一方法編制，將多種預算編制方法有機結合，如既可以采用滾動預算，又可以采取增量預算，兩種預算編制方法有其不同的適用范圍，對于短期的基本開支可以采用增量法編制預算，而對于持續時間較長的項目，由于其一定具有的動態性，在預算編制時可以選擇滾動預算法編制，教育培訓企業對于長期復雜的項目采用滾動預算法編制，當調整本年度的預算時，下一預算年度也會相應更新。采用科學的預算編制方法，不僅可以確保培訓企業的資金高效運轉，還可以統籌長期規劃和短期效益[3]。企業要重視收支科目的設定，最后將科目的設置與預算報表一一對應，以提升會計報表和決算報表之間的聯系性。教育培訓機構應合理的確定預算編制時間，如滾動預算的編制年限，應以三年為準，內容方面除了要涵蓋本年度的執行預算，戰略指標之外，還應增加之后2年的編制計劃。

（三）梳理和規范預算編制流程

在編制預算之前，培訓企業應前確定預算大綱，這是基礎工作，同時還要制定預算目標，再結合教育培訓企業的戰略計劃和經營狀況，界定預算的方向和關鍵點，以明確預算編制的重大投資項目，確保有的放矢，大綱確定好之后要層層下發。教育培訓企業還應提升預算流程安排的合理性，定期將預算執行情況向上級主管部門匯報，與此同時要制定支出表和編制表，劃分標準以月、季度、年為依據，在發現存在預算差異時，要及時分析是否超出風險范圍，一旦確定存在預算超出風險，應及時編制內部報告，向主管部門匯報，經上級部門核實后預算差異進行相應調整。作為教育培訓企業總公司，應由預算委做好不同時間段的報表審核工作，如對預算報表和實際報表進行審核，在此基礎上對各分公司的預算執行情況進行評估，對經營狀況進行分析，并及時向分析評價結果反饋給各分公司，對預算把控不嚴，預算收支超限的分公司，應予以警示，并制定相應的解決方案。

此外，優化預算編制程序也是提升教育培訓企業編制精準性、合理性的關鍵。教育培訓企業應在內部預算管理組織體系健全的前提下，執行“兩上兩下、自下而上”的預算編制程序，不再使用年度預算增減編制的方法，采用零基預算法進行預算編制，在預算編制審核過程中，對編制方案進行多次反復論證，也可聘請相關專家參與企業預算編制，并對預算編制的方案是否合理、規范、準確提出建議，在科學評估教育培訓企業的項目預算金額標準和資金使用范圍后，對企業的各類經費支出進行逐步分解細化，如在編制基本支出時，可以先估測計算，再通過絕對額控制法來設置支出定額，以確保預算編制的科學性和精準性。

（四）強化預算執行管控和監督

預算執行是全面預算管理的中心環節，直接影響企業預算資金的使用效益。教育培訓企業強化預算執行全過程管控，在各分公司預算執行過程中，作為分公司的負責人要定期向向總公司預算委匯報執行進度情況，一旦發現預算執行偏離目標，要及時上報預算委進行調整。分公司的監審辦要履行監督審查職能，及時發現分公司預算執行中存在的偏差，并及時采取糾正措施。教育培訓企業要構建完善的信息網，上引企業戰略，下聯企業收支，以財務處為核心，保障預算信息的通暢傳遞，以做到實時監控，并根據預算執行變化情況，及時調整實現新的收支平衡。作為教育培訓企業，應轉變傳統的粗放型預算支出觀念，樹立“先預算、后支出”的新理念。在預算支出時，培訓企業應執行嚴格的預算資金支出審批流程，加強對各項預算支出的審批管控，教育培訓企業應采取通報制度，對于企業各項目預算執行情況要定期公示，做到全員了解預算執行，同時要審計預算執行是否符合規范，檢驗支出項目是否有必要，成本效益是否能達到預期，以確保?？顚Ｓ?，防止挪用、占用等情況發生。教育培訓企業可以引入預算管理信息系統，在公司劃撥項目資金后，系統的預算模板定額功能啟動，自動設置支出明細限額，在預算資金使用過程中一旦出現超出限額的情況，系統直接進行報錯提示，并且將資金申請駁回，以此保證預算資金合理有效使用。

（五）強化預算分析評價

教育培養企業應發揮預算分析的作用，及時糾偏整改，彌補預算缺陷。一方面，通過對比預算執行進度和預算資金使用進度，及時督促預算執行偏差較大的部門，并要求其限期整改，確保與預算目標的一致性;另一方面，教育培訓企業應依據不同項目特性，設置相應的考核指標，如項目完成率指標、資金利用率指標等，對項目的成本效益進行分析。此外，教育培訓企業應發揮預算績效考核功能，設置細化的考核指標，如預算編制是否準確合理、預算執行是否到位、預算監控是否有效、預算考核體系是否健全、績效評價結果是否有效應用等，對教育培訓企業的部門業績和崗位績效進行考核，以績效考核增強預算管理的剛性約束，確保目標的達成。

三、結束語

綜上所述，教育培訓企業是現代教育的一種新形式，是對公辦教育的補充和完善，是連接高校和企業的橋梁和紐帶，通過教育培訓可以為各行業提供人才資源支持?，F如今，越來越多的教育培養企業逐漸認識到管理的重要性，逐漸引進先進的管理理論指導企業管理模式改進，全面預算管理作為一種重要的管理工具，在教育培訓企業中應用仍略顯不足，主要表現在企業預算管理響應度不高，預算編制方法單一、執行不力、考核無法發揮激勵作用，教育培訓企業應從問題出發，不斷改進和完善企業預算管理體系，優化預算編制方法，強化執行監督、規范預算績效考核標準，以管理驅動效益和質量，為教育培訓企業長效發展助力。

參考文獻：

[1]何起剛. 新時期加強教育培訓企業全面預算管理的思考——以C教育培訓企業為例[J]. 企業改革與管理， 2020（16）.

[2]趙利貞. 對教育培訓機構全面預算管理實施重難點及解決對策的分析[J]. 經營者， 2019， 033（018）：34，38.

[3]張永蘭. 企業集團全面預算管理探析——以教育行業為例[J]. 大眾投資指南， 2019， No.344（24）：58+60.