現代企業內部審計信息化概述及現狀

張冠軍

摘 要：企業內部審計信息化對于企業的可持續健康發展起著至關重要的作用，是企業實現跨行業、跨地區拓展業務的重要基礎。信息化技術在減少勞動力、提高工作效率的同時，也降低了很多風險。目前，傳統的手工審計已經無法滿足現代化內部審計工作的需要，企業實施內部審計信息化是經濟全球化和國際化發展的必然選擇。在這個新型審計環境下，企業如何迎接并運用信息化應對所面對的機遇和挑戰，將對企業經濟、社會發展和企業競爭力等方面產生深遠的影響。

關鍵詞：企業;內部審計;信息化

一、企業內部審計信息化概述

（一）內部審計信息化的內涵

內部審計信息化，是指運用一定的信息技術，進行計劃審計項目、實施審計過程，并進行審計風險和企業戰略的確認與評價，以優化企業內部組織運營為目標，對企業運營所依賴的信息系統進行獨立、客觀的確認和咨詢活動。內部審計信息化作為審計工作發展的必要趨勢，是進行現代化審計的必然選擇，能否實現這一轉變是企業能否在快速發展的經濟潮流中生存下來的關鍵要素。只有積極應對審計工作方式的轉變，加大對審計信息系統的建設，才能使企業審計工作緊跟信息化發展的腳步不掉隊，向更嚴謹、更科學的方向邁進。

（二）內部審計信息化的構架

企業內部審計信息化的結構組織主要包括審計信息管理和計算機審計兩大部分。一個完整的內部審計信息系統是審計信息管理和計算機審計的相互統一、相輔相成共同形成的。其中，計算機審計是其核心部分。審計信息管理需要在計算機審計的基礎上進行實施和管理，計算機審計需要以審計信息管理作為切入點進行相應的審計工作，二者相輔相成，協調統一。

計算機審計是企業內部審計信息化結構中的核心部分，主要是將計算機系統作為一個平臺，在該平臺上開展審計工作并協助審計人員實施相關審計程序。一般情況下，“計算機審計”通常包括兩個含義：（1）將計算機系統作為審計平臺，輔助審計人員進行相關的審計作業，其性質類似于會計電算化，即在計算機中建立一個審計信息系統，在該系統中以計算機技術為輔助手段，進行對企業各方面監管工作的開展，例如數據查找采集、數據分析、企業結構控制、經濟風險等;（2）將整體的計算機系統作為一個對象，圍繞其開展審查、檢測等審計工作，包括其中的操作系統、顯示系統、散熱系統等。在企業內部審計信息化中，通常運用的是“計算機審計”的第一個含義，即利用網絡技術來輔助進行相關的內部審計工作。

（三）內部審計信息化的特點

1、審計對象數據化

在現代審計工作中，審計人員利用計算機等先進電子設備和技術，將被審計單位的信息和資料導入相應的審計信息系統中，形成專門的審計信息數據庫，使得審計對象信息實現數據化，使企業信息可以做到快速查找、篩選、分析、檢查等工作，實現企業的高效運營并為企業的高質量管理提供了便利。

2、審計內容豐富化

信息化和計算機網絡技術的普及使審計內容從較為單一的監督審計逐漸變得多樣化。計算機網絡運用的不確定性使風險審計納入管理控制企業風險的重要途徑中;隨著環境問題被人們越來越重視，環境審計也逐漸納入了審計的工作范疇。審計內容多樣化是適應全球信息化發展的必要發展路徑，豐富的審計內容使企業能更加穩定的實現其自身可持續發展。

3、審計證據復雜化

在信息化環境下，審計的工作方式逐漸向計算機審計進行轉變，各數據信息均在系統中自動過渡、處理。在這個方式下，由于數據的自動化處理，使數據的復雜化和復合性增強，一些數據的初始來源和轉移處理的方式過程將難以找到痕跡，這將給審計人員判斷企業信息的可靠性和完整性帶來一些難度。

4、審計工作高效化

在信息化審計的環境下，審計工作人員借助相關的計算機技術來進行數據的查找與分析，以此來取代傳統手工審計通過翻閱眾多紙質憑證、賬薄進行數據查找的方法，極大的提高了審計工作效率，同時也能夠減少相應的重大錯報風險。

二、現代企業內部審計信息化的現狀

（一）現代企業信息化的現狀

隨著信息化的發展，現代大型企業都大力創新，將信息化應用于管理、生產及銷售中，通過建立相關的管理信息系統，將管理、生產、銷售進行統一的信息化管理，并派遣專業人士對相關系統進行管理和運營，并加強對信息系統的管理。在管理信息系統中，現代大型企業都已實現實時監測相關質量控制指標，真正做到實時監控和管理，一旦有數據低于相關標準能及時顯示出來，上傳到企業信息系統中，從而對出現的異常指標進行檢查和監控，保證運營的優質和安全。

（二）企業內部審計信息化的現狀

在我國審計信息化發展中，相比于會計、金融等行業，審計信息化的發展與起步較晚，軟件的開發與應用略晚于會計、金融等行業。在現代化審計的沖擊下，審計信息系統已有的功能仍不能完全滿足現代化審計工作的需要。尤其是對于大型企業集團，其多元化的發展戰略使得審計信息系統的重要性尤為凸顯。

首先，內部審計系統未得到全面的開發和應用?，F在，內部審計信息系統仍在數據處理、對比處理和智能化等方面存在不足，這使得計算機審計未能完全發揮出計算機信息系統的作用。如果不能將內部審計系統得以很好的開發和利用，則將對其審計工作產生一定的影響，也會加大一定的審計風險。其次，內部審計軟件與財務軟件發展不統一。目前，國內的財務軟件建設和審計軟件的建設互相獨立，互不干涉。在軟件的更新速度和發展上，審計軟件的更新發展在平均每年更新的財務軟件面前略顯落后。由于審計工作和會計有著不可分割的聯系，因此審計工作的順利進行需要與會計工作的發展保持步調一致的節奏。最后，目前的審計在信息化發展上與會計電算化相比相對欠缺，無法保證會計的相關數據和信息能夠完整的導入到審計信息系統中，這使得內部審計人員對數據信息的掌握難度加大。同時，財務信息系統中的數據錄入、處理、保存功能等發展較為成熟，這在內部審計軟件中數據的補充以及結合分析部分尚未得到很好的實現。

三、內部審計信息化的對策

針對以上內部審計信息化存在的問題，規劃審計信息系統結構企業管理層應從審計環境、人員分配、管理流程等方面著手。

在審計環境上，應對信息系統的性能、技術等進行測定，同時對于審計系統的成熟程度和人員的運用程度做測試和判斷，并在資源上進行合理配置。在人員的分配上，企業應定期對人員的審計信息系統運用和掌握情況進行測試，并在各部門、各地區分公司之間實現適當的調動，保持人員分配均衡，全面拉動內部審計信息化的建設腳步。管理方面，內部相關人員應定期向特定部門匯報審計信息系統的運用情況和所出現的問題，及時總結、分析，提供相應的解決策略，使得企業的內部管理與外部發展達成統一、相互協調，并能夠在激烈的競爭中站穩根基。企業可以通過加強對數據交流平臺的建設，保證數據交流的無障礙性，不論在企業內部員工之間還是上、下級間，均能夠實現數據信息的共享，方便工作的進行以及管理層的分析和管控。與此同時，數據庫和工作流引擎工具的運用在審計工作中也占據了一定的重要性，在運用數據庫和工作流引擎工具時，除了能夠良好的進行運用，還應結合業務本身的性質和特點，在對象化和便捷化方面進行進一步的優化與完善。

本文在審計信息化問題研究方面由于資料的局限性，在該問題的研究上仍存在一定的片面性。在當前的審計信息化建設中，我國各企業雖積極響應但仍存在一些不足之處，因此，在態度上正確嚴肅對待審計信息化問題，行動上積極進行改進和建設，努力發揚“創新”精神，學習先進的審計理念是每一個審計人員應當做到的，爭取將企業內部審計信息化建設在改進的基礎上進行進一步的優化與完善，促進審計事業的高質量發展。

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